TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
KHOA KẾ TOÁN
CHUYÊN ĐỀ
THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
Đề tài: Hoàn thiện kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty cổ phần Bia- rượu
Hải Đà
Họ tên sinh viên: Vũ Thị Nữ
Lớp, MSSV: LT 100 773
Giáo viên hướng dẫn: TS Lê Kim Ngọc
Hải Dương, Tháng 06 năm 2011
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
LI M U

i vi mt n v sn xut mt trong nhng yu t c bn trong sn
xut ú l nguyờn liu, vt liu. Vỡ nguyờn liu, vt liu l c s to nờn hỡnh
thỏi sn phm. Trong quỏ trỡnh tham gia vo hot ng sn xut kinh doanh,
vt liu ch tham gia vo mt chu k sn xut, b tiờu hao ton b giỏ tr mt
ln vo chi phớ sn xut kinh doanh trong k, chi phớ vt liu thng chim t
trng ln trong ton b chi phớ sn xut kinh doanh v giỏ thnh sn phm.
cú th tn ti v phỏt trin trong mụi trng cnh tranh gay gt ca
c ch th trng cỏc doanh nghip cn phi xỏc nh cỏc yu t u vo sao
cho chớnh xỏc v hp lý sao cho sn xut ra sn phm t cht lng cao giỏ
thnh h phự hp vi nhu cu ca th trng cú sc hỳt ln ca ngi tiờu
dựng
Do vy tng cng cụng tỏc qun lý, cụng tỏc k toỏn nguyờn liu, vt
liu m bo vic s dng tit kim v hiu qu vt liu nhm h thp chi phớ
sn xut v giỏ thnh sn phm. Xut phỏt t vai trũ c im ca nguyờn liu
vt liu v cụng c dng c trong sn xut kinh doanh ũi hi phi qun lý
cht ch mi khõu t thu mua, bo qun d tr n khõu s dng. Vy vic
t chc qun lý tt nguyờn liu, vt liu v cụng c dng c l cụng vic ht
sc quan trng v cn thit. Nhm cung cp thụng tin chớnh xỏc cho cỏc i

tng quan tõm. Thụng tin giỏ c trờn th trng cú ý ngha sõu sc i vi
qun tr doanh nghip, bi vỡ trờn c s nhng thụng tin ú ngi qun lý mi
xõy dng c c cu qun lý nguyờn vt liu trong sn xut sn phm sao
cho hp lớ nht.
Nhn thc c tm quan trng ú nờn em ó la chn ti " hon
thin k toỏn nguyờn liu, vt liu ti cụng ty c phn Bia- ru Hi ", lm
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
2
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
chuyờn thc tp chuyờn ngnh. Chuyờn thc tp chuyờn nhng ca em
gm cú 3 chng.
Chng 1: c im v t chc qun lý nguyờn liu, vt liu ti cụng ty
c phn Bia- Ru Hi .
Chng 2: Thc trng k toỏn nguyờn liu, vt liu ti cụng ty c phn
Bia- ru Hi .
Chng 3: Hon thin k toỏn nguyờn liu, vt liu ti cụng ty c phn
Bia- ru Hi
Do trỡnh lý lun v kh nng cũn hn ch nờn bi bỏo cỏo ca em
khụng trỏnh khi nhng thiu xút. Em mong c s úng gúp ý kin b sung
ca cỏc thy cụ giỏo, nht l cụ giỏo: TS Lờ Kim Ngc bi vit ca em
c hon thin hn.
Em xin chõn thnh cm n!
Hi Dng ngy 20 thỏng 06 nm 2011
Sinh viờn
V Th N
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
3
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
CHNG 1
C IM V T CHC QUN Lí NGUYấN LIU, VT LIU TI

CễNG TY C PHN BIA-RU HI
1.1. C IM NGUYấN LIU, VT LIU TI CễNG TY C PHN
BIA-RU HI
1.1.1. c im nguyờn liu, vt liu ti Cụng ty C phn bia ru
Hi
* Khỏi nim: Nguyờn liu, vt liu trong doanh nghip l nhng i
tng lao ng mua ngoi hoc t ch dựng cho mc ớch sn xut kinh
doanh ca doanh nghip.
* c im ca nguyờn vt liu: Nguyờn vt liu tham gia vo mt chu
k sn xut kinh doanh, khụng gi li hỡnh thỏi vt cht ban u v giỏ tr ca
chỳng c chuyn dch ton b mt ln vo giỏ tr sn phm mi. Cụng ty
C phn bia ru Hi l mt cụng ty sn xut kinh doanh bia hi, bia chai
cho nờn nguyờn vt liu chớnh c s dng l: go, malt, hoa, caoNhiờn
liu nh: Than cc, khớ t
* Phõn loi nguyờn vt liu.
- sn xut ra cỏc loi sn phm l bia hi, bia chai cụng ty C phn
bia ru Hi phi s dng mt khi lng ln nguyờn liu, chng loi
nhiu, mi loi cú ni dung kinh t khỏc nhau. Do ú tin li cho vic hch
toỏn chớnh xỏc, n gin hoỏ cụng vic thỡ phi tin hnh phõn loi nguyờn
vt liu sao cho hp lý. Vt liu s dng trong cỏc doanh nghip gm nhiu
loi vi ni dung kinh t v vai trũ chc nng khỏc nhau vi ngun gc hỡnh
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
4
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
thnh khụng ging nhau. Vỡ vy phc v cho nhu cu qun lý v
hch toỏn thỡ cn phi phõn loi theo tiờu thc nht nh:
+ Cn c vo yờu cu qun lý nguyờn vt liu chia thnh cỏc loi:
. Nguyờn vt liu chớnh (i tng lao ng ch yu khi tham gia sn
xut) l i tng to nờn thc th ca thnh phm nh: Go, malt, hoa,
cao

. Vt liu ph : L i tng khi tham gia quỏ trỡnh sn xut nú khụng
tham gia trc tip vo quỏ trỡnh to ra thnh phm nhng cú vai trũ lm tng
cht lng thnh phm.
. Nhiờn liu ( vt liu s dng lm cht t): Thc cht cng l mt loi
vt liu ph nhng cú tỏc dng l cung cp nhit lng trong quỏ trỡnh sn
xut nh than cc
. Ph tựng sa cha thay th.
. Vt liu v thit b xõy dng c bn.
. Vt liu khỏc l loi vt liu nh ph liu thu hi do sn xut thi ra
phc v cho yờu cu qun lý thỡ mi lai vt liu li c chia thnh
cỏc nhúm, th c cn c vo tớnh cht lý, húa hc v quy cỏch phm cht
ca chỳng.
tin cho vic theo dừi ghi chộp thỡ mi th vt liu trong tng
nhúm thuc tng loi vt liu c quy nh mt ký
hiu riờng bng h thng ch s cú th kt hp vi cỏc ch cỏi c gi l s
hiu danh im vt liu hay gi l (mó vt liu).
+ Theo ngun gc hỡnh thnh nguyờn vt liu bao gm: Nguyờn vt liu
mua ngoi, t gia cụng ch bin, nguyờn vt liu do cỏc n v gúp vn liờn
doanh, nguyờn vt liu t cỏc ngun khỏc.
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
5
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
+ Theo mc ớch v ni s dng nguyờn vt liu cú th chia thnh:
nguyờn vt liu trc tip dựng cho sn xut kinh doanh; nguyờn vt liu dựng
cho cụng tỏc qun lý v nguyờn vt liu dựng cho cỏc mc ớch khỏc
* ỏnh giỏ vt liu.
-Khỏi nim: ỏnh giỏ vt liu l vic xỏc nh giỏ tr ca vt liu
nhng thi im nht nh v theo nhng nguyờn tc nht nh.
a) Nguyờn tc ỏnh giỏ:
- Vt liu trong doanh nghip cú th c ỏnh giỏ theo tr giỏ gc (hay

cũn gi l giỏ vn thc t) v giỏ hch toỏn.
b) Phng phỏp ỏnh giỏ nguyờn vt liu
* i vi nguyờn vt liu nhp kho
- Nhp do mua ngoi: :
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
Nguyờn tc
thn trng
Nguyờn tc
nht quỏn
Ton b chi phớ
m doanh
nghip ó b ra
cú c
nhng vt liu
ú a im v
trng thỏi hin
ti
Thc hin
nguyờn tc ny
bng cỏch trớch
lp d phũng
gim giỏ hng
tn kho
Nguyờn tc
giỏ gc
K toỏn la
chn phng
phỏp v chớnh
sỏch v HTK
no thỡ phi ỏp

dng phng
phỏp ú nht
quỏn trong sut
niờn k toỏn
6
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
Vt liu trong doanh nghip cú th c ỏnh giỏ theo tr giỏ gc (hay
cũn gi l giỏ vn thc t) v giỏ hch toỏn.
b) Phng phỏp ỏnh giỏ nguyờn vt liu
* i vi nguyờn vt liu nhp kho
- Nhp do mua ngoi: :
Giỏ mua c xỏc nh tu theo tng trng hp:
+ Trng hp nguyờn vt liu mua ngoi c s dng cho i tng
chu thu GTGT theo phng phỏp khu tr thỡ giỏ mua l giỏ cha cú thu
GTGT.
+ Trng hp vt liu mua ngoi c s dng cho i tng khụng
chu thu GTGT theo phng phỏp khu tr, hoc s dng cho hot ng s
nghip, d ỏn thỡ giỏ mua l tng giỏ thanh toỏn ( bao gm c thu GTGT).
- Nhp do t sn xut:
Tr giỏ v thc t nhp kho = tr giỏ thc t ca vt liu xut kho +chi
phớ ch bin
- Nhp do thuờ ngoi ch bin:
tr giỏ vn thc t nhp kho = TGớa vn TT ca VLiu thuờ gia cụng+
CP vn chuyn bc d khi giao nhn + STin phi tr cho ngi nhn gia
cụng
-Nhp kho do vn gúp liờn doanh
tr giỏ vn thc t nhp kho = TGớa do hi ng LDoanh ỏnh giỏ + CP
phỏt sinh khi tip nhn
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
Tr giỏ

vn thc
t nhp
kho
Giỏ mua
Cỏc loi
thu
khụng
hon li
Chi phớ
thu mua
CKTM,
GGHB
= + + -
7
Chuyªn ®Ò thùc tËp chuyªn ngµnh Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n
Nhập do được cấp: Gía trị ghi biên bản giao nhận+ các chi phí khác phát
sinh khi giao nhận
- Nhập do được biếu tặng, tài trợ: Giá trị hợp lý + Các chi phí khác phát
sinh.
* Xác định trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho:
- Theo CM02- Hàng tồn kho. Giá trị vật liệu xuất kho có thể đựơc tính
bằng 1 trong 4 phương pháp sau:
+ Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp này khi xuất
kho vật liệu thì căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tế
của chính lô đó để tính trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho.
Phương pháp này được áp dụng cho những doanh nghiệp có chủng loại
vật liệu ít và nhận diện được từng lô hàng.
+ Phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế của vật liệu
xuất kho được tính căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá bình quân gia
quyền theo công thức:

TGía vốn thực tế xuất kho = SLượng VLiệu XKho x ĐGía BQuân gia quyền-
Đơn giá bình quân được tính cho từng thứ vật liệu
- Đơn giá bình quân có thể xác định cho cả kỳ được gọi là đơn giá bình
quân cả kỳ (đơn giá bình quân cố định):
GVHD:TS Lª Kim Ngäc SV:Vò ThÞ N÷
Đơn giá
bình quân
cố định
Trị giá thực tế
của vật liệu
nhập trong kỳ
=
+
Số lượng vật
liệu tồn đầu
kỳ
+
Số lượng vật
liệu nhập trong
kỳ
Trị giá thực tế
của vật liệu
tồn đầu kỳ
8
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
- n giỏ bỡnh quõn cú th xỏc nh sau mi ln nhp c gi l n
giỏ bỡnh quõn liờn hon hay n giỏ bỡnh quõn di ng. n giỏ ny c xỏc
nh sau mi ln nhp:
tgiỏ tt vliu tn trc ln nhp + TGớa tt vl nhp
Gớa BQuõn LHon = SLng vl tn trc ln nhp + SLng VL nhp

+ Phng phỏp nhp trc xut trc: Phng phỏp ny da trờn
gi nh hng no nhp trc s c xut trc v ly n giỏ xut bng n
giỏ nhp. Tr giỏ hng tn kho cui k c tớnh theo n giỏ ca nhng ln
nhp sau cựng.
+ Phng phỏp nhp sau- xut trc: Theo phng phỏp ny da trờn
gi nh l hng no nhp sau c xut trc, ly n giỏ xut bng n giỏ
nhp. Tr giỏ hng tn kho cui k c tớnh theo n giỏ ca nhng ln nhp
u tiờn.
- Phng phỏp tớnh trờn c s h s giỏ (Theo Q s 15/2006/Q-
BTC ngy 20/3/2006):
Tr giỏ vn thc t ca vt liu xut kho trong k.
Tr giỏ vn tt xkho = tgiỏ vl xkho trong k x h s giỏ
1.1.2. Vai trũ ca nguyờn vt liu

GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
H s giỏ
(H)
Tr giỏ thc t
ca vt liu
nhp trong k
=
+
Tr giỏ hch
toỏn vt liu
tn u k
+
Tr giỏ hch
toỏn vt liu
nhp trong k
Tr giỏ thc t

ca vt liu
tn u k
9
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
Nguyờn vt liu cú v trớ ht sc quan trng trong quỏ trỡnh hot ng ca mt
doanh nghip sn xut. Nú cu thnh lờn thc th ca thnh phm.
Nguyờn vt liu m bo tt cung cp ỳng, , cht lng s l yu t
quan trng giỳp cho vic sn xut c liờn tc, thnh phm t cht lng
cao.T ú giỳp nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh cho doanh nghip.
1.2. C IM LUN CHUYN NGUYấN VT LIU TI CễNG TY
C PHN BIA RU HI
Cụng ty c phn bia ru Hi khụng cú cỏc xớ nghip thnh viờn v
khụng chu s qun lý ca cụng ty no khỏc. Sn phm ca cụng ty sn xut
ra ỏp ng vi nhu cu ngi tiờu dựng. Do ú vic m bo v sinh an ton
thc phm cho ngi tiờu dựng l nhim v hng u ca cụng ty. Trc tiờn
phi la chn, sng lc nguyờn liu sao cho phự hp vi quy trỡnh cụng ngh
sn xut bia. Sau ú vn chuyn nguyờn liu v kho bo qun. Nguyờn liu
chớnh ca cụng ty l go, malt, caosau khi c bo qun v x lý sch s
a vo chu trỡnh sn xut, qua cỏc giai on nh nu v men: a nguyờn
liu malt, go vo xay nghinSau ú n giai on chit v lc. cui
cựng to ra sn phm l bia hi, bia chai.
1.3 T CHC QUN Lí NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN
BIA RU HI
- Phi qun lý cht ch vt liu tt c cỏc khõu bo qun, d tr vt
liu tit kim chi phớ vt liu trong sn xut kinh doanh v gim giỏ vn
hng bỏn i vi hng hoỏ tng li nhun cho doanh nghip. Vn u
tiờn m Cụng ty quan tõm l h thng kho tng, cụng ty ó cú kho tng khỏ
kiờn c, nhm bo qun, cung cp kp thi nguyờn vt liu cho phõn xng
sn xut.
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ

10
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
- Phõn xng cú trỏch nhim qun lý nguyờn vt liu,theo dừi, kim tra
cỏc nghip v nhp, xut nguyờn vt liu trong thỏng. nh k tin hnh kim
kờ, nu phỏt hin thy nguyờn vt liu tn ng nhiu hoc kộm phm cht,
tỡm hiu nguyờn nhõn v xut bin phỏp gii quyt hp lý,trỏnh tỡnh trng
cung ng vt liu khụng kp thi lm nh hng ti tin sn xut hay tỡm
hiu nguyờn nhõn v xut bin phỏp gii quyt hp lý,trỏnh tỡnh trng xut
hay tỡnh vn do vt liu tn ng quỏ nhiu, khụng s dng ht.
- Vic thu trng ng cung ng vt liu khụng kp thi lm nh hng
ti tin sn mua nguyờn vt liu c thc hin trờn k hoch sn xut ,
cỏc ch tiờu do Cụng ty ra. Cn c vo n t hng ca khỏch hng v kh
nng tiờu th trờn th trng m Cụng ty t mua nguyờn vt liu sao cho hp
lý trỏnh tỡnh trng quỏ d tha vt liu hoc sn xut b nh n vỡ thiu
vt liu. Mt khỏc vt liu mua v phi m bo v s lng vi cht
lng cao. Vn cn quan tõm c bit l giỏ c ca nguyờn vt liu Cụng
ty phi lm sao mua c khi vt t cn thit, m bo cht lng nhng chi
phớ b ra li ớt iu ú gúp phn h giỏ thnh sn phm sn xut ra.
- Bờn cnh ú, vic cung cp vt liu dựng cho sn xut cn phi qun lý
cht ch trỏnh tỡnh trng lóng phớ khụng cú hiu qu c bit l i vi
nguyờn vt liu chớnh.
1.3.1 B mỏy qun lý nguyờn vt liu ti cụng ty C phn bia ru
Hi
- B mỏy qun lý nguyờn vt liu ca cụng ty phi thc hin phõn loi
ỏnh giỏ vt liu theo nguyờn tc nht nh ỏp ng yờu cu qun lý vi
vt liu.
- B mỏy qun lý phi t chc chng t k toỏn, ti khon k toỏn, s k
toỏn phự hp vi phng phỏp hch toỏn hng tn kho phn ỏnh phõn loi
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
11

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
v tng hp s hin cú v tỡnh hỡnh nhp xut tng loi, nhúm, th vt liu v
cung cp thụng tin phc v cho nhu cu qun lý vt liu.
- Thụng qua vic phn ỏnh tng hp v cung cp s liu b mỏy qun
lý nguyờn vt liu thc hin kim tra tỡnh hỡnh thc hin k hoch thu mua,
tỡnh hỡnh thc hin d tr i vi vt liu v tỡnh hỡnh thc hin tiờu th i
vi vt liu.
- Thc hin phõn tớch tỡnh hỡnh thu mua bo qun d tr v s dng vt
liu trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh.
* Cỏc phũng ban chc nng hot ng trong lnh vc ca mỡnh v chu
trỏch nhim qun lý cụng vic v nhim v ca mỡnh.
- Phũng k toỏn ti chớnh: m nhn cụng vic thu chi v hch toỏn k
toỏn cỏc hot ng thu chi trong cụng ty, cú nhim v thc hin cỏc ch ti
chớnh, cung cp thụng tin v ti chớnh, cho nh qun lý a ra cỏc quyt
nh ỳng n.
- Phũng t chc hnh chớnh: L ni thc hin cụng vic ngoi giao, i
ni trong cụng ty, qun lý lao ng v m bo thc hin cỏc ch cho
ngi lao ng, sp xp tuyn chn v b trớ lao ng, nhõn viờn.
- Phũng k thut: L ni chu trỏch nhim xõy dng, ci tin quy trỡnhf
cụng ngh sn xut v a vo thc tin cỏc sỏng kin ci tin trng sn xut
nhm nõng cao nng sut lao ng ca dõy truyn. Lm nhim v sa cha v
bo dng trang thit b phc v cho sn sut khụng b giỏn on.
- Phũng kinh doanh: Cn c nhim v hng nm ca lónh o cụng ty
thc hin cụng tỏc lp k hoch tiờu th sn phm hng nm, phõn phi cựng
cỏc phũng chc nng trong cụng ty, giỳp cho giỏm c cụng ra cỏc
chớnh sỏch, chin lc v th trng, tip th bỏn hng, ra cỏc gii phỏp,
bin phỏp thc hin nhim v tip th, tỡm kim m rng th trng bỏn
hng v tiờu th sn phm, nhm thc hin k hoch tiờu th hng nm, ó
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
12

Chuyªn ®Ò thùc tËp chuyªn ngµnh Trêng §H Kinh tÕ quèc d©n
được đại hội cổ đông chấp nhận, hội đồng quản trị thông và giám đốc công ty
giao.
- Các phân xưởng sản xuất là nơi trực tiếp tham gia sản phẩm và đảm
bảo thực hiện các kế hoach và chịu sự chỉ dạo của cấp trên.
GVHD:TS Lª Kim Ngäc SV:Vò ThÞ N÷
13
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
CHNG 2
THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C
PHN BIA RU HI
2.1 S CHI TIT NGUYấN VT LIU V TRèNH T GHI S TI
CễNG TY C PHN BIA RU HI
a, Chng t k toỏn:
ỏp ng yờu cu qun tr doanh nghip, k toỏn chi tit vt liu phi
c thc hin theo tng kho, tng loi, tng th vt liu v phi c tin
hnh ng thi kho v phũng k toỏn trờn cựng s chng t.
Cỏc chng t k toỏn vt liu bao gm:
- Phiu nhp kho- Mu 01- VT
- Phiu xut kho- Mu 02- VT
- Biờn bn kim nghim vt t, cụng c, sn phm, hng hoỏ: Mu03-
VT
- Phiu bỏo vt t cũn li cui k- Mu s 04- VT
- Biờn bn kim kờ vt t, cụng c, sn phm, hng hoỏ: Mu 05- VT
- Bng kờ mua hng: Mu s 06- VT
- Bng phõn b vt liu, cụng c, sn phm, hng hoỏ: Mu s 07- VT
- Cỏc chng t liờn quan khỏc
* S k toỏn chi tit
- Th kho (s kho)
- S chi tit

b) Cỏc phng phỏp k toỏn chi tit nguyờn vt liu:
Doanh nghip cú th s dng mt trong ba phng phỏp sau:
- Phng phỏp m th song song:
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
14
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
* Ni dung: Trỡnh t ghi s
* u im: ghi chộp n gin, d kim tra, i chiu
* Nhc im: Vic ghi chộp gia kho v k toỏn cũn trựng lp v ch
tiờu s lng, s lng ghi chộp cũn nhiu.
* iu kin ỏp dng: Thớch hp vi cỏc doanh nghip cú ớt chng loi
vt liu, vic nhp xut din ra khụng thng xuyờn.
- Phng phỏp ghi s i chiu luõn chuyn
* Ni dung: Trỡnh t ghi s:
* u im: Khi lng ghi chộp ca k toỏn c gim bt do ch ghi 1
ln vo cui thỏng.
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
Th kho
Phiu nhp Phiu xut
S i chiu,
luõn chuyn
S k toỏn
tng hp
Ghi chỳ:
Ghi hng ngy
Ghi cui thỏng
i chiu, kim
tra
Bng kờ nhp Bng kờ xut
15

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
* Nhc im: Cũn ghi s trựng lp gia kho v phũng k toỏn v ch
tiờu s lng, vic kim tra gia kho v k toỏn ch tin hnh phũng k toỏn
nờn hn ch tỏc dng kim tra ca k toỏn.
* iu kin ỏp dng: Thớch hp vi doanh nghip cú chng loi vt liu
ớt, khụng cú iu kin ghi chộp, tỡnh hỡnh nhp, xut hng ngy, ớt c ỏp
dng trong thc t.
- Phng phỏp ghi s s d:
* Ni dung: Trỡnh t ghi s:
* u im: Gim bt c khi lng ghi chộp do k toỏn ch ghi theo
ch tiờu s tin v ghi theo nhúm vt t. Cụng vic dn u trong thỏng.
* Nhc im: K toỏn cha theo dừi chi tit theo tng th vt t. Vic
kim tra phỏt hin sai sút gia kho v phũng k toỏn rt phc tp.
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
Th khoPhiu nhp Phiu xut
S s d
Bng kờ xut-
nhp- tn.
S k toỏn
tng hp
Ghi hng ngy
Ghi cui thỏng
i chiu, kim
tra
Phiu giao
nhn chng t
Bng lu k
nhp
Phiu giao
nhn chng t

Bng lu k
xut
16
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
* iu kin ỏp dng: Thớch hp vi cỏc doanh nghip cú nhiu chng
loi vt t hoc ó xõy dng c h thng giỏ hch toỏn v ó xõy dng
c h thng danh im vt t hp lý, trỡnh chuyờn mụn nghip v
ca k toỏn vng vng.
2.2. CC PHNG PHP K TON TNG HP NGUYấN VT LIU
2.2.1. K toỏn tng hp nguyờn vt liu theo phng phỏp kờ khai
thng xuyờn:
2.2.1.1. Ti khon k toỏn s dng:
- TK 152: Nguyờn liu, vt liu: Dựng phn ỏnh s hin cú v tỡnh hỡnh
bin ng v tr giỏ vn thc t ca nguyờn vt liu trong kho.
+ Kt cu:
TK 152 c m theo dừi chi tit cỏc TK cp 2 theo tng loi nguyờn
vt liu phự hp vi cỏch phõn loi theo ni dung kinh t v yờu cu qun tr
doanh nghip.
- Ngoi ra k toỏn cũn s dng cỏc TK khỏc liờn quan nh: TK 111, TK
112, TK 141, TK 151,
2.2.1.2. Trỡnh t k toỏn nhp kho vt liu:
- Nhp kho do mua ngoi
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
TK 152
Tr giỏ vn thc t
nguyờn vt liu
trong kho tng
(nhp, ỏnh giỏ
tng, kim kờ tha
Tr giỏ vn thc t

ca nguyờn vt liu
trong kho gim
(xut, ỏnh giỏ
gim, kim kờ thiu
D n: Tr giỏ vn
thc t ca nguyờn
vt liu tn kho
17
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
- Nhp kho do t sn xut hoc thuờ ngoi gia cụng ch bin
- Nhp kho vt liu do nhn vn gúp liờn doanh, liờn kt
- Nhp kho vt liu do biu tng
- Nhp kho vt liu do khụng s dng ht
2.2.1.3. Trỡnh t k toỏn xut nguyờn vt liu:
- Xut nguyờn vt liu s dng cho SXKD
- Xut nguyờn vt liu t ch bin hoc thuờ ngoi gia cụng ch bin
- Xut nguyờn vt liu bỏn hoc gi bỏn
- Xut nguyờn vt liu cho vay
- Xut nguyờn vt liu vo x s kinh doanh ng kim soỏt
- Xut nguyờn vt liu gúp vn vo cụng ty liờn kt
2.2.1.4. S hch toỏn k toỏn nguyờn vt liu:
( trang sau)
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
18
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
2.2.2. K toỏn tng hp nguyờn vt liu theo phng phỏp kim kờ
nh k:
2.2.2.2. Ti khon s dng:
- TK 152: Khỏc vi phng phỏp kờ khai thng xuyờn i vi cỏc
doanh nghip k toỏn hng tn kho theo phng phỏp kim kờ nh k thỡ TK

152 (c TK 151)khụng dựng theo dừi tỡnh hỡnh nhp xut trong k m ch
dựng kt chuyn giỏ tr thc t vt liu v hng mua ang i trờn ng lỳc
u k, cui k vo TK 611 " mua hng".
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
TK111,112,331
TK154
TK411
TK711
TK621,627,641.
.
TK133
TK221,222,223,228
Nhp NVL do mua
ngo i
Thu GTGT nu
cú
Do t ch, thuờ ngoi gia
cụng ch bin
Nhn vn gúp, c cp
Nhn biu tng, ti tr
NVL xut dựng khụng ht
nhp li kho
Nhn li vn gúp
TK621,627,641
TK154
TK157,632
TK136,138,128
Xut NVL s dng cho
SXKD
Xut NVL t ch bin, thuờ

ngoi gia cụng ch bin
Xut NVL bỏn hoc gi
bỏn
Xut NVL cho vay tm
thi
19
TK152
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
- TK611" mua hng": TK ny dựng phn ỏnh giỏ tr thc t ca s vt
t, hng hoỏ mua vo v xut dựng trong k.
2.2.2.3. Trỡnh t k toỏn cỏc nghip v ch yu:
+ Cn c giỏ tr thc t vt liu hng mua ang i ng, vt liu tn cui k
trc kt chuyn vo TK 611(6111) lỳc u k.
N TK 611(6111):
Cú TK 151, 152:
+Trong k khi mua vt liu cn c hoỏ n v cỏc chng t liờn quan khỏc
ghi s nh sau:
- Giỏ thc t vt liu nhp kho.
N TK 611(6111):
Cú TK 111, 112,141: Tr tin ngay
Cú TK 331: Cha tr tin
Cú TK 311, 341: Mua bng tin vay
- Chit khu hng mua c hng :
N TK 331:
Cú TK 611(6111):
- Giỏ tr hng mua tr li do khụng ỳng vi quy nh trong hp ng
N TK 111,112: Thu ngay
N TK 138(1388): Cha thu c
N TK 331: Tr vo n
Cú TK 611(6111): Gớa tr hng mua tr li

Khon gim giỏ hng mua ( do hng mua khụng ỳng quy cỏch, phm
cht )
N TK 111,112: Thu ngay
N TK 138(1388): Cha thu c
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
20
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
N TK 331: Tr vo n
Cú TK 611(6111): S gim giỏ
+ Cui k cn c kt qu kim kờ vt liu k toỏn xỏc nh giỏ thc t vt liu
xut dng trong k nh sau:
Giỏ thc t VL
xut dựng
= Giỏ tr thc t
tn u k
+ Giỏ tr thc t
mua trong k
- Giỏ tr thc t
tn cui k

xỏc nh c giỏ tr thc t ca mt s vt liu xut dựng cho tng
nhu cu i tng cho SXSP, mt mỏt, hao ht K toỏn phi kt hp vi s
liu hch toỏn chi tit mi cú th xỏc nh c do k toỏn tng hp khụng
theo dừi ghi chộp tỡnh hỡnh xut dựng liờn tc trờn c s cỏc chng t xut:
Cỏc nghip v lỳc cui k c ghi s nh sau:
- Kt chuyn giỏ tr thc t vt liu tn cui k:
N TK 152, 153:
Cú TK 611 (6111):
- Giỏ thc t vt liu xut dựng cho SXKD, xut bỏn.
N TK 621, 627, 641, 642: xut dựng cho SXKD

N TK 632: xut bỏn
Cú TK 611 (6111):
- Giỏ thc t vt liu thiu ht, mt mỏt, cn c vo biờn bn, quyt
nh x lý ghi:
N TK 138( 1381 ):
N TK 111:
N TK 334:
Cú TK 611 (6111):
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
21
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
2.3. TNH GI NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN BIA
RU HI
* Tớnh giỏ vt liu nhp kho
- Cụng ty C phn Bia ru Hi huy ng vt liu t hai ngun: ch
yu l hng nhp khu thuc i tng chu thu GTGT theo phng phỏp
khu tr, do vy khi mua vt liu v Cụng ty khụng phi np thu GTGT u
vo v vt liu nhp t trong nc Cụng ty phi np thu GTGT u vo.
- Nguyờn tc ỏnh giỏ vt liu:
+ i vi vt liu nhp ngoi: Thỡ giỏ thc t vt liu nhp kho tớnh theo
giỏ trờn hoỏ n thng mi khụng cú GTGT, n giỏ bng USD v c
chuyn i sang ng Vit Nam theo t giỏ hch toỏn ca Cụng ty ỏp dng
thng nht cho c k hch toỏn. Cũn chi phớ vn chuyn Cụng ty hch toỏn
vo chi phớ sn xut chung TK 627.
Vớ d: Theo INVOICE s 0311025 ngy 03/11/2010, Cụng ty nhp ca
c: Hoỏ cht cao 30% : 1620 kg, n giỏ: 1,6 $ = 2592 $
Hoa 8% : 2500 kg 3,2 $ = 8000 $
(T giỏ hch toỏn ca Cụng ty ỏp dng t 01/10/2010 - 31/12/2010 l
17.000VN/USD).
Vy giỏ nhp kho thc t s l :

Cao 30% : 2592 x 17.000 = 44.064.000
Hoa 8% : 8.000 x 17.000 = 136.000.000
+ i vi cỏc vt liu khỏc Cụng ty mua trong nc v sn xut thỡ giỏ vt
liu c tớnh theo giỏ ghi trờn hoỏ n ( cha cú thu GTGT- i vi
vt liu chu thu GTGT theo phng phỏp khu tr) chi phớ vn
chuyn , bc xp Cụng ty hch toỏn vo TK 627.
Vớ d : Xem hoỏ n GTGT s 0019109 mua bt lc ca cụng ty TNHH
MAL THOP VIT NAM
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
22
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
- Bt lc : 450 Kg, n giỏ : 10.900 /Kg = 4.905.000
- Thu GTGT (10%) : 490.500
Vy giỏ thc nhp kho l : 4.905.000 .
* Tớnh giỏ vt liu xut kho:
Cụng ty s dng phng phỏp bỡnh quõn gia quyn
Do s dng phng phỏp bỡnh quõn gia quyn: Giỏ thc t vt liu sang
u thỏng sau mi tớnh c giỏ thc t xut kho. Do vy, khi xut vt liu
cho sn xut k toỏn ch theo dừi v mt s lng:
tr giỏ vn thc t xkho =lng vliu xt kho x giỏ bỡnh quõn c nh
Tr giỏ thc t ca vt liu nhp trong k.
Vớ d: Quý 4/2010, xut malt cho sn xut.
S d u quý: 210kg , n giỏ 7630
Nhp trong quý: 520kg , n giỏ 7900, xut trong quý l 470kg
Ta tớnh c n giỏ vt liu xut kho:
210 x 7630 + 520 x 7900 =7822
210 + 520
Tr giỏ vt liu xut kho:
470 x 7822 = 3.676.340
Vi vic ỏnh giỏ vt liu theo phng phỏp ny s thiu chớnh xỏc vỡ cui

quý cụng ty mi tớnh giỏ tr vt liu xut kho.
* Nhim v hch toỏn nguyờn vt liu:
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
n giỏ
bỡnh quõn
c nh
Tr giỏ thc t
ca vt liu
nhp trong k
=
+
S lng vt
liu tn u
k
+
S lng vt
liu nhp trong
k
tgiỏ tt vl tn u
k
23
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
- K toỏn phi thc hin phõn loi v ỏnh giỏ vt liu theo nguyờn tc
nht nh ỏp ng yờu cu qun lý i vi vt liu.
- T chc chng t k toỏn, ti khon k toỏn, s k toỏn phự hp vi
phng phỏp k toỏn hng tn kho phn ỏnh phõn loi v tng hp s liu
v s hin cú v tỡnh hỡnh nhp xut tng loi, nhúm, th vt liu v cung cp
thụng tin phc v cho nhu cu qun lý vt liu .
- Thụng qua vic phn ỏnh tng hp v cung cp s liu thc hin
kim tra tỡnh hỡnh thc hin thc hin k hoch thu mua, tỡnh hỡnh thc hin

d tr i vi vt liu v tỡnh hỡnh thc hin tiờu th i vi vt liu .
- Thc hin phõn tớch tỡnh hỡnh thu mua bo qun d tr v s dng vt
t trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh.
2.3.1. Cụng tỏc k toỏn ca Cụng ty c phn bia ru Hi :
* Hỡnh thc t chc cụng tỏc k toỏn:
Xut phỏt t c im t chc b mỏy qun lý v iu kin, trỡnh
qun lý, Cụng ty C phn bia ru Hi t chc b mỏy k toỏn theo hỡnh
thc tp trung, hng ngy cỏc chng t k toỏn c tp hp v phũng k
toỏn x lý v tin hnh cụng tỏc k toỏn.
* Hỡnh thc k toỏn m cụng ty ang ỏp dng:
Cụng ty C phn Bia Ru Hi ỏp dng hỡnh thc k toỏn th cụng
v s dng h thng s theo hỡnh thc Chng t ghi s thc hin hch
toỏn cỏc nghip v phỏt sinh, phn ỏnh quỏ trỡnh sn xut kinh doanh. Trỡnh
t ghi s k toỏn nh sau: ( trang sau)
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
24
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trờng ĐH Kinh tế quốc dân
Trỡnh t ghi s k toỏn
(Cụng ty C phn Bia Ru Hi )
GVHD:TS Lê Kim Ngọc SV:Vũ Thị Nữ
Chng t gc
S qu Bng tng hp k
toỏn chng t
cựng loi
S, th k
toỏn chi tit
CHNG T GHI S
Bng tng
hp chi tit
S cỏi

Bng cõn i s
phỏt sinh trong k
bỏo cỏo ti chớnh
Bỏo cỏo ti chớnh
25