49 câu hỏi thường gặp về hóa đơn chứng từ và thuế GTGT năm 2014
Câu 1: Công ty CP Bảo vệ Thực vật An Giang
Hỏi:
Tại khoản 2, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính quy định: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định)
sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không
chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch
vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, khác với
Luật thuế GTGT. Như vậy Doanh nghiệp áp dụng theo quy định nào cho đúng?
Đáp:
Theo quy định tại khoản 2, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính: Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định chỉ được
khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu được dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT.
Nội dung này cũng đã được quy định cụ thể tại Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số
điều Luật thuế Giá trị gia tăng.
Câu 2: Công ty CP Bảo vệ Thực vật An Giang
Hỏi: Quyết toán thuế TNCN:
Ông A làm việc tại Công ty từ tháng 11 đến tháng 12/2013 sang tháng 01/2014
nghỉ việc, không ủy quyền cho Công ty quyết toán thuế. Xin hỏi trường hợp này
quyết toán năm 2013 như thế nào?
Đáp:
+ Tại điểm b.2, khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
của Bộ Tài chính quy định: Đối với cá nhân cư trú hợp đồng lao động từ ba (03)
tháng trở lên nhưng nghỉ việc làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ
chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng
phần.
+ Trường hợp Ông A không ủy quyền quyết toán thuế thì Công ty xuất chứng từ
khấu trừ thuế để ông A tự quyết toán.
1
Câu 3: NNT: Trần Thị Hằng

Hỏi:
Doanh nghiệp chúng tôi thanh toán tiền mua hàng bằng chứng từ ủy nhiệm chi đối
với hàng hóa trên 20 triệu đồng, nhưng những chứng từ UNC thanh toán tiền hàng
hóa là các số tài khoản tiền vay, mỗi lần DN chứng tôi nhận nợ vay thì ngân hàng
cấp cho DN chúng tôi 1 khế uớc vay là 1 số tài khoản mới và từ tài khoản này DN
chúng tôi chi tiền cho người bán. Vậy các số tài khoản này DN chúng tôi có bắt
buộc đăng ký với cơ quan thuế theo mẫu 08-MST hay không và các chứng từ thanh
toán tiền hàng trên có đúng quy định của Luật thuế không?
Đáp:
+ Tại Điều 9 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính
quy định: Doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi có sự thay đổi, bổ
sung số tài khoản tại các ngân hàng thuơng mại, tổ chức tín dụng thì phải thông
báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày
phát sinh sự thay đổi tại tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký theo mẫu
08-MST ban hành kèm theo Thông tư này. Do đó, đối với các số tài khoản mới
được các ngân hàng thuơng mại, tổ chức tín dụng cấp để thực hiện các giao dịch
thanh toán thì DN phải thông báo cho cơ quan thuế biết.
+ Tại khoản 3, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ
Tài chính quy định: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là chứng từ
chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán,
ủy nhiệm chi cũng là 01 hình thức thanh toán qua ngân hàng.
Câu 4
Hỏi:
Những doanh nghiệp được ưu đãi thuế miễn thuế TNDN trong 5 năm, đối với
những chi phí phát sinh trong SXKD nhưng DN không khai hoặc không đưa vào
chi phí. Doanh nghiệp có vi phạm luật gì không?
Đáp: Doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán theo
2
Nghị định số 39/2011/NĐ-CP ngày 26/5/2011 của Chính phủ.
Câu 5

Hỏi: Giấy báo có của ngân hàng không viết số tiền bằng chữ, do yêu cầu của Cục
Thuế phải có số tiền bằng chữ, ngân hàng bổ sung thêm thì không đúng với ngày
của giấy báo có ban đầu. Đây là lỗi của ngân hàng, Công ty có được sử dụng chứng
từ này để khấu trừ, hoàn thuế hay không?
Đáp:
Đề nghị Công ty liên hệ với ngân hàng điều chỉnh lỗi trên chứng từ. Giấy báo có
của ngân hàng sau khi điều chỉnh và có xác nhận của ngân hàng thì vẫn được chấp
nhận.
Câu 6
Hỏi: Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết An Giang
Cá nhân là nhân viên của Công ty có nhận được tiền thù lao kiểm soát viên do ty
chuyển cho chủ sở hữu là Sở Tài chính. Sở Tài chính chịu trách nhiệm quyết định
chi trả cho các kiểm soát viên hàng tháng 80%, phần 20% còn lại sẽ chi khi có kết
quả đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ của kiểm soát viên. Trường hợp này sẽ
quyết toán thuế TNCN thế nào?
Trả lời:
Tại tiết c.2.1, điểm c.2, khoản 2, Điều 16 Thông tư số 156/TT-BTC ngày
06/11/2013 quy định cá nhân có thu nhập nhận được từ hai nơi trở lên thuộc diện
tự quyết toán thuế, nơi nộp hồ sơ quyết toán là cơ quan trực tiếp quản lý thuế đối
với Công ty.
Câu 7
Hỏi: Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết An Giang
Khi đăng ký thuế, Công ty đã thông báo với cơ quan thuế tài khoản mở tại ngân
3
hàng. Để tiện lợi cho khách hàng giao dịch, Công ty mở thêm tài khoản ở các
ngân hàng khác, Công ty có phải thông báo với với cơ quan thuế các tài khoản
mới này không?
Trả lời:
Tại Điều 9, Chương I Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, trong quá
trình hoạt động, khi doanh nghiệp có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân

hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp
quản lý trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi.
Câu 8 Cty TNHH MTV Xăng dầu AG
Hỏi:
Khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất đối với trường hợp Công ty không thuộc
đơn vị kinh doanh bất động sản thì có thực hiện kê khai thuế GTGT hay không?
Đáp:
Tại khoản 10, Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính về hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số
điều Luật thuế GTGT thì hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải kê khai thuế
GTGT mà không phụ thuộc đơn vị có chuyên kinh doanh bất động sản hay không.
Giá tính thuế là giáchuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế
GTGT.
Câu 9 Cty TNHH MTV Xăng Dầu AG
Hỏi:
Các khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị -
xã hội trong doanh nghiệp có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hay
không?
Đáp:
4
Các khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị -
xã hội trong doanh nghiệp là khoản chi phí được trừ theo quy định tại Điểm a,
Khoản 1, Điều 9 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy
định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Câu 10 Cty CP XNK Nông sản Thực phẩm An Giang
Hỏi:
Doanh nghiệp lập hồ sơ kê khai thuế GTGT như thế nào đối với các trường hợp
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT?
Đáp:

Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo Điều 5, Thông tư
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì doanh nghiệp kê khai
vào mục 5 trên Bảng kê mẫu 01-1/GTGT.
Câu 11 Cty CP XNK Nông sản Thực phẩm An Giang
Hỏi:
Đối với các hoá đơn xuất khẩu đã đặt in và thông báo phát hành trước thời điểm
Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ có hiệu lực thi hành,
nhưng chưa sử dụng hết thì xử lý như thế nào?
Đáp:
Doanh nghiệp tạm thời ngưng sử dụng hóa đơn xuất khẩu chuyển sang sử dụng
hóa đơn GTGT. Việc tiêu hủy hóa đơn không sử dụng được thực hiện theo hướng
dẫn tại Điều 27 Thông tư số 64/2013 ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính về hóa đơn
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đối với trường hợp đơn vị có hoá đơn không tiếp
tục sử dụng phải thực hiện huỷ hoá đơn.
Câu 12 NNT: Ngô Kim Phượng
Hỏi:
Doanh nghiệp có thể liên hệ Cục Thuế để đối chiếu số liệu hàng năm nhằm sớm
5
phát hiện các sai sót trong quá trình kê khai thuế của mình. DN có những rủi ro
cao về những khoản bị phạt chậm nộp mà bản thân DN do sơ sót nào đó không
biết (ví dụ tiền thuê đất, thuế môn bài…).
Đáp:
Trường hợp DN muốn cơ quan thuế xác nhận nghĩa vụ thuế (các khoản thuế đã
nộp) trong một thời điểm nào đó thì có văn bản gởi đến Cục Thuế nêu rõ yêu cầu.
Trường hợp cần đối chiếu số liệu với Cục Thuế thì liên hệ Phòng kê khai kế toán
thuế thuộc Cục Thuế.
Câu 13 Cty TNHH Nghĩa Thắm
Hỏi:
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, Doanh nghiệp có thay đổi, bổ sung số tài
khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì có cần thông báo với cơ

quan thuế hay không?
Trả lời:
Công ty phải gửi bổ sung thông tin về số tài khoản thay đổi với cơ quan thuế theo
mẫu số 08-MST tại Điều 9, Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ
Tài chính.
Câu 14 Cty TNHH Nghĩa Thắm
Hỏi:
Trong hoạt động mua bán hàng hoá, trường hợp bên mua được bên bán hỗ trợ chi
phí vận chuyển thì bên mua có phải xuất hoá đơn VAT đối với khoản chi phí được
hỗ trợ này không? Khoản này có được cấn trừ vào công nợ mua hàng không? Việc
cấn trừ có được xem là thanh toán qua ngân hàng?
Đáp:
- Theo quy định tại Khoản 1, Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính thì bên mua không phải khai thuế, tính thuế GTGT,
6
khoản tiền hỗ trợ này chỉ cần lập chứng từ thu theo quy định.
- Theo quy định tại Điểm b, Khoản 4, Điều 15, Thông tư 219/2013/TT-BTC, khoản
tiền hỗ trợ mà bên mua nhận, được cấn trừ vào công nợ giữa hai bên nếu được quy
định cụ thể trong hợp đồng; khoản thanh toán theo hình thức cấn trừ này nếu có
nêu rõ trong hợp đồng cũng được xem là hình thức thanh toán không dùng tiền
mặt.
Câu 15 NNT: Không nêu tên
Hỏi:
Khi xuất hoá đơn trả lại hàng thì đơn vị mua hàng kê khai thuế như thế nào?
Đáp:
Khi xuất hoá đơn trả hàng theo Điểm 2.8, Phụ lục 4, Thông tư 64/2013/TT-BTC
ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng,
cung ứng dịch vụ thì đơn vị mua kê khai giảm thuế GTGT đầu vào.
Câu 16 NNT: Không nêu tên

Hỏi:
Tổng doanh thu hàng hoá bán ra có bao gồm doanh thu không kê khai tính thuế
không?
Đáp:
Tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra = Doanh thu chịu thuế GTGT + Doanh
thu không chịu thuế GTGT + Doanh thu không phải kê khai tính nộp thuế GTGT.
Câu 17 NNT: Không nêu tên
Hỏi:
7
Công ty đã gởi hồ sơ quyết toán thuế tài nguyên (sử dụng nước dưới đất phục vụ
sản xuất) thực hiện theo Quyết định số 22/QĐ-UBND (03/6/2011) đơn giá tính
thuế là: 4.000 đồng/m3.
Vào ngày 03/4/2014, tại hội nghị triển khai chính sách thuế mới tại Cục Thuế, tôi
được hướng dẫn quyết toán theo Quyết định số 23/2013/QĐ-UBND (ngày
15/7/2013) thì đơn giá là: 5.000 đồng/m3. Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn điều
chỉnh quyết toán thuế tài nguyên năm 2013.
Đáp:
Theo Điều 6 Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 của Bộ Tài chính thì
giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân
khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng không được thấp hơn giá tính
thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định.
Trường hợp đơn vị chị đã nộp tờ khai quyết toán thuế tài nguyên năm 2013 nhưng
phát hiện sai sót về giá tính thuế tài nguyên thì lập bản giải trình khai bổ sung, điều
chỉnh theo mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC và
nộp lại tờ khai quyết toán thuế bổ sung theo mẫu 02/TAIN cho cơ quan thuế.
Câu 18 Công ty CP Nam Việt
Hỏi:
Công ty có nguồn cá thu mua của người dân, vừa có cá do Công ty tự nuôi, khi
bán nội địa thì ghi thuế suất thuế GTGT như thế nào?
Đáp:

Theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, Công ty bán
sản phẩm cá mua của người dân và cá tự sản xuất thuộc sản phẩm chăn nuôi, thuỷ
sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông
thường cho doanh nghiệp, hợp tác xãở khâu kinh doanh thương mại không phải kê
khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có
thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
8
Câu 19 Công ty CP Nam Việt
Hỏi:
Công ty đang sử dụng hóa đơn XK, theo quy định mới thì phải chuyển sang sử
dụng hóa đơn GTGT nhưng loại hóa đơn GTGT của Công đã đặt in trước đây,đã
đăng ký phát hành không có tiếng Anh và thiếu nhiều thông tin như hợp đồng, số
cost, số sill, ngày tàu chạy…? Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn thực hiện tạo điều
kiện thuận lợi Công ty.
Đáp:
Đối với các hoá đơn xuất khẩu, trường hợp Công ty đã đặt in và thông báo phát
hành trước thời điểm Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ
có hiệu lực thi hành nhưng chưa sử dụng hết, nếu có nhu cầu thì vẫn được tiếp tục
sử dụng. Đến ngày 01/6/2014 cơ quan thuế sẽ không tiếp nhận thông báo phát hành
hóa đơn xuất khẩu. Trường hợp Công ty đã đăng ký trước ngày 01/6/2014 thì phải
đăng ký số lượng hóa đơn còn tồn chưa sử dụng gửi đến cơ quan thuế để tiếp tục
sử dụng chậm nhất đến ngày 31/7/2014.
Để thể hiện được nhiều thông tin riêng trên hóa đơn GTGT, Công ty có thể đặt in
riêng loại hóa đơn GTGT dành cho hoạt động xuất khẩu (cần đảm bảo quy định về
hình thức của hóa đơn GTGT).
Câu 20 Công ty CP Nam Việt
Hỏi:
Thuế suất thuế GTGT như thế nào đối với các sản phẩm từ cá như các loại philê,
cá nguyên con, cá cắt khúc, thịt vụn, dè cá, kỳ cá, bong bóng, bao tử?

Đáp:
Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, đối với các sản phẩm
chăn nuôi, thuỷ sản, hải sảnthu hồi trong quá trình sơ chế thông thường, chưa chế
biến thành sản phẩm khác được Công ty bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu
kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
9
Câu 21 NNT: Không nêu tên
Hỏi:
Trong 03 tháng đầu năm 2014, Công ty tôi đã xuất hóa đơn GTGT bán mặt hàng
cám đã xuất hóa đơn và không tính thuế, đã kê khai thuế. Nay theo hướng dẫn của
Cục Thuế thì mặt hàng này chịu thuế 5%. Vậy tôi phải điều chỉnh hóa đơn, kê khai
lại như thế nào?
Đáp:
Tại khoản 3 Điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 hướng dẫn thi
hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa
đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định: “Trường hợp hóa đơn đã lập và
giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người
mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập
biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập
hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng
hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá
đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê
khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh
không được ghi số âm (-).”
Theo đó, đề nghị Công ty của bạn phối hợp với người mua hàng lập biên bản hoặc
có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời Công ty lập hoá đơn điều
chỉnh sai sót. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, Công ty và người mua kê khai điều
chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
Câu 22 Cty CP Đầu tư & Xây dựng Sao Mai AG

Hỏi:
Cá phi lê không khai thuế áp dụng vào thời điểm nào của năm 2014?
Thuế suất thuế GTGT khi bán các mặt hàng mỡ cá tra, bột xương cá tra, máu cá
tra chưa qua sơ chế, nước máu cá đã qua hệ thống xử lý nước thải?
Đáp:
10
Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, đối với các sản phẩm chăn nuôi,
thuỷ sản, hải sảnthu hồi trong quá trình sơ chế thông thường, chưa chế biến thành
sản phẩm khác được Công ty bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh
thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Thời điểm áp dụng quy định nêu trên là từ ngày 01/01/2014.
Trường hợp sản phẩm thu hồi như mỡ cá, bột xương cá, máu cá, nước máu cá đã
được chế biến thành sản phẩm khác thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo
mặt hàng đó.
Ví dụ:
- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sảnđã chê biến thành thức ăn gia
súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá,
bột xương, bột tôm và các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm và vật nuôi
thì phải tính thuế GTGT là 5%.
- Sản phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thuỷ
sản, hải sản khác đã qua chế biến, tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất của sản
phẩm khác là 10%.
Câu 23 Cty TNHH MTV TM XNK Tân Phát (Chợ Mới)
Hỏi:
Công ty TNHH MTV TM XNK Tân Phát Chợ Mới được chuyển đổi loại hình từ
DNTN. Đề nghị Cục Thuế cho biết có thuộc trường hợp đặt in hóa đơn lần đầu
theo quy định mới không?
Đáp:
Theo quy định tại Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 về quản lý hóa đơn

thì doanh nghiệp chuyển đổi loại hình không thuộc đối tượng in hóa đơn lần đầu
phải đăng ký với cơ quan thuế. Công ty cần lưu ý khi thay đổi tên doanh nghiệp
trên hóa đơn phải thông báo phát hành theo quy định.
11
Câu 24 NNT: Không nêu tên
Hỏi:
Doanh nghiệp quyết toán thuế TNDN năm 2011 phát sinh số lỗ là 130 triệu đồng.
Sang năm 2012 doanh nghiệp phát sinh lãi là 100 triệu đồng nhưng doanh nghiệp
không chuyển số lỗ từ năm 2011 sang, do đó năm 2012 doanh nghiệp tính và nộp
thuế TNDN bình thường. Vừa rồi, khi quyết toán thuế TNDN năm 2013 doanh
nghiệp phát sinh lãi là 140 triệu đồng. Vậy xin hỏi doanh nghiệp được chuyển số
lỗ 130 triệu của năm 2011 vào năm 2013 không?
Đáp:
Theo nguyên tắc chuyển lỗ khi quyết toán thuế TNDN, nếu DN bị lỗ thì được
chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo;
thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát
sinh lỗ. Do đó, năm 2011 Công ty phát sinh lỗ 130 triệu, năm 2012 phát sinh thu
nhập chịu thuế 100 triệu thì Công ty phải chuyển toàn bộ số lỗ 130 triệu của năm
2011 vào thu nhập chịu thuế năm 2012, số lỗ còn lại của năm 2011 là 30 triệu
Công ty được chuyển vào các năm tiếp theo nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ
năm 2012.
Do vậy, Công ty được kê khai bổ sung, điều chỉnh kê khai thuế theo quy định của
Luật Quản lý thuế. Trường hợp tính đến thời kỳ điều chỉnh kê khai thuế có phát
sinh số thuế TNDN nộp thừa thì Công ty được trừ vào số thuế phát sinh phải nộp
hoặc đề nghị hoàn trả.
Câu 25 Cty CP XNK Thủy sản An Giang (Agifish)
Hỏi:
1. Công ty nuôi cá tra, thu hoạch đem bán cho DN khác, trước đây cá tra là mặt
hàng không chịu thuế nên Công ty không được khấu trừ thuế đầu vào, nay nếu
theo quy định mới thì trường hợp bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản,

hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường
cho DN, HTX ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, nộp thuế
GTGT, vậy xin hỏi DN A có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng cá
tra không?
12
2. Một số tỉnh hiện nay đã triển khai như sau: Mặt hàng phi lê cá ba sa, cá tra
đông lạnh, phế phẩm thu hồi như đầu, da, xương, mỡ, bao tử cá khi bán ra phải kê
khai, tính và nộp thuế GTGT áp dụng thuế suất 5%, Cty chúng tôi đã mua sản
phẩm này của họ đều được xuất hóa đơn có thuế suất là 5%. Vậy xin hỏi có được
khấu trừ thuế đầu vào hay không?
Đáp:
1. Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn
thi hành Luật thuế GTGT:
- Trường hợp DN trực tiếp nuôi cá tra, thu hoạch bán ra mặt hàng này là sản phẩm
chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường thuộc
đối tượng không chịu thuế, do đó không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Riêng trường hợp Công ty tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung có sử
dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua các khâu để sản xuất
ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại các khâu được khấu trừ
toàn bộ.
- Trường hợp DN A chỉ thu mua cá của người sản xuất rồi bán ra mặt hàng này
thuộc sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông
thường cho DN, HTX ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính
nộp thuế GTGT. Số thuế GTGT đầu vào liên quan đến hoạt động này được khấu
trừ.
2. Mặt hàng phi lê cá ba sa, cá tra đông lạnh, phế phẩm thu hồi từ hoạt động sơ chế
thông thường cho ra các mặt hàng như đầu, da, xương, mỡ, bao tử cá, máu cá…
hiện nay được một số tỉnh hướng dẫn DN khi bán ra phải tính và nộp thuế GTGT
theo thuế suất 5%, Công ty đã mua sản phẩm này của họ thì được khấu trừ thuế.
Câu 26 Công ty TNHH TM XD Minh Đức

Hỏi:
Xin cho hỏi có phải từ ngày 01/01/2014, tất cả tài sản cố định từ 30 triệu trở lên sẽ
không được khấu trừ thuế?
13
Trả lời:
Luật thuế GTGT sửa đổi đã bỏ quy định: “thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định
sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và
không chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ”. Điều này không có nghĩa là thuế
GTGT của TSCĐ từ 30 triệu trở lên từ ngày 01/01/2014 sẽ không được khấu trừ
thuế mà quy định mới là: Vẫn được khấu trừ thuế GTGT của TSCĐ trong các
trường hợp khác, như:
- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụngcho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch
vụ chịu thuế GTGT.
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ hình thành TSCĐ là nhà ăn ca, nhà
nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho
người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công
nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.
- Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung
có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua các khâu để sản
xuất ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụng tại
các khâu sản xuất, chế biến được khấu trừ.
Câu 27 Công ty TNHH TM XD Minh Đức
Hỏi:
Chứng từ chuyển khoản qua NH đối với hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng theo
quy định mới là như thế nào?
Đáp:
Tại Điều 14, Mục 1, Chương III Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
quy định: Được khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn GTGT được thanh toán
không dùng tiền mặt khi mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên theo giá đã
có thuế GTGT.

Theo quy định nêu trên thì chỉ áp dụng đối với hóa đơn GTGT, riêng hóa đơn bán
hàng không bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt. Tuy nhiên, nếu hóa đơn
bán hàng thanh toán bằng tiền mặt thì không được hạch toán vào chi phí được trừ
khi tính thuế TNDN.
14
Câu 28 Công ty CP Nam Việt
Hỏi:
Doanh nghiệp có vùng nuôi cá, những chi phí phát sinh tại vùng nuôi như: Thuê
chiếc xuồng của người dân để chở cá từ vùng này sang vùng kia, có khi thuê xe
honda đầu, có khi thuê người dân sửa chữa linh tinh. Như vây, Công ty lập bảng
kê mẫu 01 để đưa vào chi phí được không?
Đáp:
Theo quy định tại Khoản 2.4, Điều 6, Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày
27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định Chi phí của doanh
nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua
hàng hóa, dịch vụ mua vào (theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) kèm
theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường
hợp: mua hàng hóa là nông sản, lâm sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt
trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây,
rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người
sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của
người dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp bán ra và
một số dịch vụ mua của cá nhân không kinh doanh.
Do đó, chỉ các hàng hóa, dịch vụ nêu trên DN được lập bảng kê thu mua kèm theo
chứng từ thanh toán (phiếu chi tiền hoặc biên nhận có ký tên người nhận tiền) nếu
người bán hàng, cung ứng dịch vụ không có hóa đơn.
Câu 29 Công ty CP Nam Việt
Hỏi:
Trường hợp các khoản chi của Công ty như nêu trên có giá trị trên 2 triệu thì có

khấu trừ thuế TNCN không?
Đáp:
- Theo quy định tại Khoản 2, Điều 2, Chương I và Điểm i, Khoản 1, Điều 25
15
Chương IV, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính:
Công ty trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân từ hai triệu đồng/lần
trở lên thì phải khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho
cá nhân.
Trường hợp cá nhân thuê sửa chữa chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải
khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của
cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập
làm cam kếtgửi tổ chức trả thu nhập đểtạm thời chưa khấu trừ thuế.Cá nhân làm
cam kết chịu trách nhiệm về bản cam kết, nếu phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý
theo quy định của Luật quản lý thuế. Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có
mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Câu 30 NNT: Không nêu tên
Hỏi:
Theo công văn 178/CT-TTHT ngày 12/02/2014 của Cục Thuế tỉnh An Giang đã
hướng dẫn 01 DN trong tỉnh về mặt hàng củi trấu (trấu ép thành viên) thuộc mặt
hàng không khai thuế GTGT. Tại hội nghị này đã hướng dẫn mặt hàng này áp
dụng thuế suất 5%. Xin hỏi thuế suất 5% này áp dụng vào thời gian nào?
Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn rõ vấn đề này về thời gian áp dụng thuế suất 5% và
các hóa đơn đã xuất, đã khai không tính thuế thì nay có phải điều chỉnh không?
Đáp:
Đối với thuế suất thuế GTGT mặt hàng củi trấu (trấu đã ép thành dạng viên, thanh,
khối…) chưa được chế biến thành sản phẩm khác, trước đây đã có hướng dẫn của
Tổng cục Thuế (tại văn bản số 4472/TCT-CS ngày 05/11/2010) xác định: “Mặt
hàng trấu ép là sản phẩm trồng trọt chỉ qua sơ chế, chưa được chế biến thành sản
phẩm khác. Nếu sản phẩm này do tổ chức, cá nhân tự sản xuất và bán ra thì thuộc
đối tượng không chịu thuế GTGT; Mặt hàng trấu ép bán ra ở khâu kinh doanh

thương mại thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.”
Nay theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, đối với các sản phẩm trồng
trọtthu hồi trong quá trình sơ chế thông thường, chưa chế biến thành sản phẩm
khác được Công ty bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương
16
mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Do đó, mặt hàng này không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, thời điểm áp dụng
quy định này từ ngày 01/01/2014. Cục Thuế đã hướng dẫn doanh nghiệp không
tính thuế GTGT mặt hàng này.
Tuy nhiên, giữa các tỉnh đã có sự chưa thống nhất nhau về mặt hàng này, một số
tỉnh triển khai không tính thuế, một số tỉnh triển khai tính thuế 5%. Cục Thuế đã có
văn bản đề nghị Tổng cục Thuế có hướng dẫn để các tỉnh áp dụng thống nhất.
Trong khi chưa có văn bản hướng dẫn của cấp trên, từ ngày 31/3/2014, Cục Thuế
đã hướng dẫn DN tính thuế mặt hàng này là 5%.
Trường hợp các DN đã áp dụng mức thuế khác hoặc không tính thuế mặt hàng này
thì không điều chỉnh và chờ có hướng dẫn của Tổng cục Thuế để thực hiện thống
nhất.
Câu 31 Cty CP XNK Nông sản Thực phẩm AG
Hỏi:
Các mặt hàng cá tra, thủy sản chỉ qua sơ chế thông thường cắt phi-lê thuộc nhóm
thực phẩm tươi sống chưa qua chế biến chịu thuế suất 5% hay nhóm sản phẩm
chăn nuôi chưa qua chế biến không phải tính thuế GTGT?
Từ ngày 01/01/2014 Công ty đã xuất hóa đơn có thuế 5%. Nay có phải điều chỉnh
kê khai thuế hay không?
Đáp:
Theo quy định tại điểm 7, Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT thì mặt hàng cá tra xẻ thịt, cắt
phi-lê thuộc nhóm sản phẩm thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại
áp dụng thuế xuất 5%.

Thực phẩm tươi sống còn được giải thích: “Thực phẩm tươi sống gồm các loại
thực phẩm chưa được làm chín hoặc chế biến thành sản phẩm khác, chỉ sơ chế
dưới dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế vẫn còn là
thực phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thuỷ
sản, hải sản khác. Trường hợp thực phẩm đã qua tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế
suất 10%.”
17
Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT:
“5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản
phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm
khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xãở khâu kinh
doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT”.
Như vậy, chỉ nhóm sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế
biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thườngsẽ không tính
thuế; riêng nhóm Thực phẩm tươi sống gồm các loại thực phẩm chưa được làm
chín hoặc chế biến thành sản phẩm khácvẫn tính thuế 5%.
Mặt hàng cá tra cắt phi-lê vừa thuộc nhóm thực phẩm tươi sống vừa thuộc
nhóm sản phẩm chăn nuôi chưa qua chế biến. Thời gian qua, việc triển khai áp
dụng thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng này giữa các tỉnh đã có sự chưa thống
nhất nhau, một số tỉnh triển khai không tính thuế, một số tỉnh triển khai tính thuế
5%. Cục Thuế đã có văn bản đề nghị Tổng cục Thuế có hướng dẫn để các tỉnh áp
dụng thống nhất.
Trong khi chưa có văn bản hướng dẫn của cấp trên, từ ngày 31/3/2014, Cục Thuế
đã hướng dẫn DN không tính thuế mặt hàng này.
Trường hợp các DN đã tính thuế 5% hoặc không tính thuế mặt hàng này thì không
điều chỉnh và chờ có hướng dẫn của Tổng cục Thuế để thực hiện thống nhất. Các
DN, HTX nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
đối với hóa đơn đầu vào có thuế 5%.
Câu 32 NNT: Không nêu tên

Hỏi:
Công ty chúng tôi khấu trừ thuế TNCN của người lao động có vướng mắc như sau:
Theo quy định thì mẫu cam kết của cá nhân (mẫu số 23/CK-TNCN) thì được khai
từ khi được cấp mã số thuế, nếu trong năm 2013 cá nhân chưa có MST, khi quyết
toán năm 2013 có được áp dụng cho cả năm không? Hay chỉ được tính kể từ khi
cam kết?
Đáp:
18
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn về thuế TNCN,
trường hợp Công ty phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả
cho cá nhân nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ
thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân
sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam
kết (mẫu 23/CK-TNCN) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn
cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập (cá nhân đã có mã số thuế tại thời
điểm cam kết) Công ty không khấu trừ thuế. Do đó khoảng thời gian mà Công ty
chưa nhận được Bản cam kết thì Công ty vẫn phải khấu trừ, kê khai và nộp thuế
TNCN của cá nhân đó.
Câu 33 XN Lương thực Mỹ Thới (Cty TNHH MTV Lương thực TP.HCM)
Hỏi:
Xí nghiệp là Chi nhánh của Công ty ở TP HCM. Xin hỏi khi XN mua hàng nông
sản rồi chuyển về Công ty mẹ thì không phải xuất hóa đơn, vậy các chi phí liên
quan như vận chuyển thu mua, bảo quản… thì hạch toán như thế nào?
Đáp:
Theo quy định tại Thông tư số 156/2013 ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, trường hợp Chi nhánh là đơn vị
trực thuộc hạch toán phụ thuộc có trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh, Chi
nhánh thu mua và chế biến gạo tại địa bàn tỉnh An Giang, sau đó điều chuyển gạo
về trụ sở chính, Chi nhánh phải sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để

xuất hàng cho trụ sở chính.
Trường hợp khi điều chuyển hàng hóa về trụ sở chính có phát sinh các chi phí liên
quan thì Chi nhánh hạch toán riêng, cuối tháng tập hợp các khoản chi phí phát sinh
và chuyển kết quả này về trụ sở chính để hạch toán, Xí nghiệp không phải xuất hóa
đơn GTGT đối với các khoản chi phí này.
Câu 34 Công ty Điện lực An Giang
19
Hỏi:
Trường hợp các hóa đơn đặc thù như điện, nước, bưu chính, viễn thông được thiết
kế theo mẫu A5 nên kích thước nhỏ, nếu ghi đầy đủ tên đơn vị, địa chỉ thì không đủ
chỗ trên giấy, buộc người lập phải viết tắt, vậy thì có được xem là hợp lệ không?
VD: Tên đơn vị:Công ty Điện lực An Giang - Điện lực Long Xuyên
Nhưng hóa đơn đặc thù không thể viết đầy đủ nên viết tắt là Điện lực Long Xuyên
được không?
Đáp:
Căn cứ quy định tại Thông tư số 64/2013/TT-BTC về hóa đơn thì Công ty không
được viết tắt tên đơn vị mà cần thu nhỏ cở chữ để bố trí phù hợp trên khổ giấy A5,
có thể thể hiện tên đầy đủ thành 02 dòng.
Câu 35 Công ty Điện lực An Giang
Hỏi:
Theo Thông tư 219/2013 về thuế GTGT thì thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ
nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó. Trường hợp
CSKD phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê
khai, khấu trừ bổ sung trước khi CQT công bố QĐ kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ
sở NNT.
Vậy nếu trong kỳ khai thuế GTGT tháng 3/2014, Công ty phát hiện 1 hóa đơn đầu
vào còn sót của tháng 01/2014 thì có được kê khai hóa đơn đó trên Tờ khai thuế và
Bảng kê mua vào (PL01-2/GTGT) của tháng 3 không? Hay là phải làm điều chỉnh,
bổ sung lại tờ khai thuế của tháng 01/2014.
Trường hợp điều chỉnh lại tờ khai thuế của tháng 01 thì có phải điều chỉnh lại số

thuế đầu vào được khấu trừ của tờ khai tháng 02 để số thuế GTGT khấu trừ được
liên tục hay không?
Đáp:
Trường hợp trong kỳ khai thuế tháng 3/2014, Công ty phát hiện hóa đơn đầu vào
20
tháng 01/2014 còn thiếu trên tờ khai, thì thủ tục điều chỉnh như sau:
- Trường hợp Công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế chỉ làm tăng số thuế GTGT
chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế
điều chỉnh tăng khấu trừ của kỳ sai sót khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế
GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" chỉ tiêu 38 trên tờ khai thuế GTGT của
kỳ lập hồ sơ khai thuế tháng 03/2014.
Hồ sơ Công ty nộp cho cơ quan thuế theo quy định tại Thông tư số 156/2013/TT-
BTC:
- Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 đã điều chỉnh tăng số thuế GTGT chưa khấu
trừ;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm tăng số thuế GTGT
chưa khấu trừ của kỳ tình thuế tháng 01/2014;
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh
(nếu có).
Câu 36 Công ty XNK NSTP An Giang
Hỏi:
Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo Điều 5 thông tư
219/2013. Khi lập hồ sơ khai thuế GTGT thì Công ty kê khai hóa đơn thuộc đối
tượng tại khoản 5 điều 5 vào mục “5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên
tờ khai 01/GTGT” của bảng kê mẫu số: 01-1/GTGT (bán ra), mẫu số: 01-2/GTGT
(mua vào).
Ngoài ra, những đối tượng khác thuộc điều 5 của Thông tư này thì có kê khai vào
mục này như đối tượng tại khoản 5 điều 5 nêu trên không?
Trả lời:
Những đối tượng khác thuộc điều 5 của Thông tư này thì vẫn phải khai vào

mục “5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT”.
Câu 37 Công ty XNK NSTP An Giang
21
Hỏi:
Theo quy định mới về hóa đơn quy định loại hóa đơn xuất khẩu không còn sử dụng
kể từ ngày 01/3/2014. Vậy Công ty hiện đang tồn nhiều cuốn hóa đơn xuất khẩu
chưa sử dụng, Công ty sẽ phải xử lý như thế nào?
Đáp:
Căn cứ Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ về việc sửa đổi Nghị đính số
51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có hiệu lực thi hành
từ 01/3/2014 đã bãi bỏ loại hóa đơn xuất khẩu, hoạt động xuất khẩu được sử dụng
hóa đơn GTGT.
Đề nghị Công ty tạm thời sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động xuất khẩu, việc
tiếp tục sử dụng số đã in hiện đang còn tồn nhiều hay vấn đề hủy bỏ như thế nào sẽ
được hướng dẫn cụ thể tại Thông tư sẽ ban hành tới đây.
Câu 38 Viễn thông An Giang
Hỏi:
Đề nghị hướng dẫn cách áp dụng hình thức xử phạt vi phạm hành chánh theo
Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 và Thông tư số 166/2013/TT-BTC
ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính:
Các mức xử phạt tiền nêu trong các quy định nêu trên tính theo từng vụ việc phát
sinh hay tính theo số lỗi vi phạm trong một vụ việc.
Đáp:
Theo quy định tại Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài
chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn thì một hành vi vi phạm
hành chính về hóa đơn chỉ bị xử phạt một lần; Một người thực hiện nhiều hành vi
vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc vi phạm hành chính về hóa đơn nhiều lần thì
bị xử phạt về từng hành vi vi phạm; Trường hợp các hành vi vi phạm về hóa đơn
dẫn đến hành vi khai sai làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế
được khấu trừ, được hoàn hoặc dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì xử phạt

vi phạm hành chính về hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này và xử phạt vi
phạm hành chính về thuế theo quy định.
22
Câu 39 Công ty TNHH XNK Tuyền Phát
Hỏi:
Xin hỏi về thuế suất mặt hàng cám, trấu củi, trấu viên là bao nhiêu ?
Đáp:
Theo quy định tại Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính, doanh nghiệp bán mặt hàng cám, trấu củi, trấu viên (củi trấu) thuộc
nhóm áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% không phân biết bán cho đối tượng nào.
Câu 40 Công ty XNK Nông sản Thực phẩm An Giang
Hỏi:
Trước đây mặt hàng nhập khẩu như bắp không có thuế GTGT nhập khẩu nhưng từ
tháng 01/2014 mặt hàng bắp đã có thuế GTGT nhập khẩu, vậy khi DN bán mặt
hàng bắp có phải nộp thuế GTGT đầu ra hay không? đơn vị bán là đơn vị sản xuất
thức ăn gia súc (Cty CP XNK Nông sản thực phẩm An Giang)
Đáp:
Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, đối với các sản phẩm trồng trọt
chưa chế biến thành sản phẩm khác được Công ty bán cho doanh nghiệp, hợp tác
xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Do đó DN bán mặt hàng bắp cho DN, HTX khác không phải tính thuế GTGT, thuế
GTGT nhập khẩu được khấu trừ thuế đầu vào.
Câu 41 Công ty TNHH SX-TM-DV Thuận An
Hỏi:
23
1/ Thuế suất đối với hoạt động gia công cá phi lê là bao nhiêu?
2/ Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại văn bản gần đây thì DN bán các mặt hàng
không phải tính thuế GTGT chỉ áp dụng đối với DN mua áp dụng phương pháp
khấu trừ. Vậy làm sao DN bán nhận biết DN mua nộp thuế theo phương pháp

nào?
3/ Con cá trước khi phi lê không chịu thuế hay sau khi phi lê không chịu thuế? nếu
chịu thuế thì thuế suất là bao nhiêu?
Đáp:
1/ Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, đối với các sản phẩm trồng
trọt, chăn nuôi chưa chế biến thành sản phẩm khác được Công ty bán cho doanh
nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp
thuế GTGT.
Do đó, chỉ các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa chế biến thành sản phẩm khác
được bán ở khâu kinh doanh thương mại không phải tính thuế GTGT, hoạt động
gia công vẫn thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất của mặt hàng này là
5%.
2/ Theo quy định tại văn bản pháp quy (Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013) Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã bán sản phẩm trồng trọt, chăn
nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông
thườngcho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân
khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.
Theo đó, DN không cần biết DN mua thuộc diện nộp thuế theo phương pháp gì mà
cần quan tâm nếu người mua là hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân
khácthì phải tính thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.
Trường hợp muốn xem thông tin đăng ký của NNT, Công ty có thể tra cứu trang
thông tin điện tử của ngành thuế tại chuyên mục “Tra cứu thông tin người nộp
thuế”.
3/ Theo quy định tại khoản 5, Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, cá phi lê được xác định là
sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông
24
thường, khi Công ty bán mặt hàng này cho DN, HTX ở khâu kinh doanh thương
mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Số thuế GTGT đầu vào liên quan

đến hoạt động này được khấu trừ.
Câu 42 Viễn thông An Giang
Hỏi:
Tại Khoản 01 - Điều 12 - Thông tư 64/2013/TT-BTC qui định hộ và cá nhân không
kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc
thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT thì cơ quan thuế không cấp
hoá đơn.
Tại Khoản 25 - Điều 04 - Thông tư số 219/2013/TT-BTC qui định hộ, cá nhân
không kinh doanh có mức doanh hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống là đối
tượng không chịu thuế GTGT.
Theo những qui định nêu trên, doanh nghiệp có vướng mắc như sau: Khi DN mua
hàng hoá dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh thì trên cơ sở nào để DN xác
định được là hộ, cá nhân không kinh doanh có mức doanh hàng năm từ 100 triệu
đồng trở xuống để DN không yêu cầu họ đi mua hoá đơn lẻ để làm chứng từ thanh
toán.
Đáp:
Căn cứ chính sách về thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNBCN, hóa đơn, chứng từ
hiện hành đã quy định thì:
- Trường hợp hộ gia đình, cá nhân có hoạt động kinh doanh dịch vụ cho thuê bất
động sản thuộc đối tượng kinh doanh được cơ quan quản lý thuế trực tiếp tại địa
phương quản lý thuế theo phương pháp khoán (theo Điều 21 Thông tư số
156/2013/TT-BTC) có doanh thu của một hoặc nhiều bất động sản cho thuê mà
tổng doanh thu tính theo năm bằng hoặc dưới mức doanh thu không phải nộp thuế
theo qui định của pháp luật về thuế GTGT thì không phải nộp thuế GTGT và thuế
TNCN theo phương pháp khoán.
Hộ gia đình, cá nhân nộp thuế khoán được mua hóa đơn của cơ quan thuế để sử
dụng, cung cấp cho bên đi thuê bất động sản.
- Trường hợp cá nhân không kinh doanh ký hợp đồng với Công ty để cho thuê mặt
bằng lắp đặt trạm thu phát sóng viễn thông, nếu doanh thu cho thuê thấp (doanh
25