Báo cáo thực tập tốt nghiệp

MỤC LỤC
MỤC LỤC...................................................................................................................................1
CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUANG
MINH..........................................................................................................................................6

1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN:......................................................6
1.1.1.Tên cơng ty:...............................................................................................................6
1.1.2. Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng VN.......................................................................6
1.1.3. Quyết định thành lập:................................................................................................6
1.1.4. Ngành nghề kinh doanh:...........................................................................................6

1.2. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUANG
MINH:...........................................................................................................................7
1.2.1. Cơ cấu chung:...........................................................................................................7
1.2.2. Cơ cấu phịng kế tốn:...............................................................................................9
1.3. CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG CỦA CƠNG TY:.........................................10
1.3.1. Hình thức kế tốn áp dụng tại Cơng ty:..................................................................10
1.3.2. Phương pháp kế toán hàng tồn kho:........................................................................11
1.3.3. Phương pháp nộp thuế GTGT:................................................................................12
1.3.4. Tổ chức báo cáo tài chính:......................................................................................12
1.3.5. Một số chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty:............................................................12
CHƯƠNG 2:CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUANG
MINH........................................................................................................................................13

2.1. KẾ TỐN TIỀN MẶT:.......................................................................................13
2.1.1 Chứng từ sử dụng:....................................................................................................13
2.1.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán:...................................................................13
2.1.2.1. Tài khoản sử dụng:...............................................................................................13
2.1.3. Sổ kế tốn sử dụng:.................................................................................................14

2.1.4. Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt..........................................................................14
2.1.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn........................................................15

2.2. KẾ TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG:...............................................................19
2.2.1. Chứng từ sử dụng:...................................................................................................19
2.2.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán:...................................................................20
2.2.2.1. Tài khoản sử dụng:...............................................................................................20
2.2.2.2. Sơ đồ hạch toán:...................................................................................................21
2.2.3. Sổ kế tốn sử dụng:.................................................................................................21
2.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:........................................................21
2.2.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.......................................................22

2.3. KẾ TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG:....................................................26
2.3.1. Chứng từ sử dụng:...................................................................................................26
2.3.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán nợ phải thu:................................................26
2.3.2.1. Tài khoản sử dụng:...............................................................................................26
2.3.2.2. Sơ đồ hạch toán:...................................................................................................26
2.3.3. Sổ kế toán sử dụng:.................................................................................................26
2.3.4. Quy trình kế tốn phải thu khách hàng:..................................................................27
2.3.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.......................................................27

2.4 KẾ TỐN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ...................................................32
2.4.1. Chứng từ sử dụng....................................................................................................32
2.4.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán các khoản thuế GTGT được khấu trừ........32
2.4.2.1 Tài khoản sử dụng.................................................................................................32
GVHD: Phạm Văn Cư

Trang: 1



Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2.4.2.2 Sơ đồ hạch toán.....................................................................................................32
2.4.2.3. Sổ kế tốn sử dụng:..............................................................................................33
2.4.4.4. Quy trình kế tốn thuế GTGT được khấu trừ:.....................................................33
2.4.4.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:....................................................34

2.5. KẾ TỐN SẢN PHẨM – HÀNG HĨA:............................................................37
2.5.1.Chứng từ kế tốn:.....................................................................................................37
2.5.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán....................................................................37
2.5.2.1.Tài khoản sử dụng.................................................................................................37
2.5.2.2. Sơ đồ hạch tốn hàng hóa:...................................................................................37
2.5.3. Sổ kế tốn sử dụng:.................................................................................................38
2.5.4.Tóm tắt quy trình kế tốn hàng hóa.........................................................................38
2.5.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn........................................................38

2.6.KẾ TỐN HAO MỊN TSCĐ TH TÀI CHÍNH............................................41
2.6.1.Chứng từ kế tốn:.....................................................................................................41
2.6.2.Tài khoản sử dụng và sơ đồ tài khoản......................................................................42
2.6.2.1.Tài khoản sử dụng:................................................................................................42
2.6.2.2.Sơ đồ tài khoản:....................................................................................................42
2.6.3. Sổ kế tốn sử dụng..................................................................................................42
2.6.4.Quy trình kế tốn hao mịn tài sản thuê tài chính.....................................................42
2.6.5.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn.........................................................43

2.7. KẾ TỐN VAY NGẮN HẠN............................................................................45
2.7.1. Chứng từ sử dụng:...................................................................................................45
2.7.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán....................................................................45
2.7.2.1 Tài khoản sử dụng:................................................................................................45
2.7.2.2. Sơ đồ hạch tốn:...................................................................................................46
2.7.3. Sổ kế tốn sử dụng:.................................................................................................46

2.7.4. Tóm tắt quy trình kế toán vay ngắn hạn:................................................................46
2.7.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.......................................................47

2.8. KẾ TỐN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN:......................................................50
2.8.1. Chứng từ sử dụng:...................................................................................................50
2.8.3. Sổ kế toán sử dụng:.................................................................................................51
2.8.4. Tóm tắt quy trình kế tốn phải trả người bán:.........................................................51
2.8.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.......................................................52

2.9. KẾ TỐN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC......................55
2.9.1. Chứng từ sử dụng:...................................................................................................55
2.9.3. Sổ kế toán sử dụng:.................................................................................................56
2.9.4.. Tóm tắt quy trình kế tốn Thuế và các khoản phải nộp nhà nước:........................56
2.9.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.......................................................57

2.10. KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG..................60
2.10.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:................................................................................60
2.10.2. Tài khoản sử dụng:................................................................................................61
2.10.3. Sổ kế toán sử dụng:...............................................................................................61
2.10.4. Tóm tắt quy trình kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương:...................61
2.10.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.....................................................62

2.11.KẾ TỐN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN.............................................................64
2.11.1.Chứng từ kế toán....................................................................................................64
2.11.2.Tài khoản sử dụng..................................................................................................64
2.11.3.Sổ kế toán sử dụng.................................................................................................64
2.11.4.Quy trình kế tốn phân phối lợi nhuận...................................................................65
2.11.5.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.......................................................65
GVHD: Phạm Văn Cư


Trang:

2


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

2.12. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ.............67
2.12.1. Chứng từ kế toán...................................................................................................67
2.12.2.2. Sơ đồ hạch toán:.................................................................................................67
2.12.3. Sổ kế toán sử dụng:...............................................................................................68
2.12.4. Tóm tắt quy trình kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:...................68
2.12.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.....................................................69

2.13. KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:..................................72
2.13.1.Chứng từ sử dụng:..................................................................................................72
2.13.3. Sổ kế tốn sử dụng:...............................................................................................73
2.13.4.Tóm tắt quy trình kế tốn doanh thu hoạt động tài chính......................................73
2.13.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh..................................................................................73

2.14. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN..................................................................76
2.14.1 Chứng từ sử dụng:..................................................................................................76
2.14.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán:.................................................................76
2.14.2.1. Tài khoản sử dụng:.............................................................................................76
2.14.2.2. Sơ đồ hạch toán..................................................................................................76
2.14.3. Sổ kế toán sử dụng:...............................................................................................76
2.14.4. Tóm tắt quy trình kế tốn giá vốn hàng bán:........................................................77
2.14.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.....................................................77

2.15. KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:...........................................80

2.15.1. Chứng từ sử dụng:.................................................................................................80
2.15.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán:.................................................................80
2.15.2.1. Tài khoản kế toán...............................................................................................80
2.15.2.2. Sơ đồ hạch tốn:.................................................................................................80
2.15.3. Sổ kế tốn sử dụng:...............................................................................................80
2.15.4. Tóm tắt quy trình kế tốn chi phí tài chính:..........................................................81
2.15.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.....................................................81

2.16. CHI PHÍ BÁN HÀNG:......................................................................................84
2.16.1. Chứng từ sử dụng:.................................................................................................84
2.16.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán:.................................................................84
2.16.2.1. Tài khoản sử dụng:.............................................................................................84
2.16.2.2. Sơ đồ hạch tốn:.................................................................................................84
2.16.3. Sổ kế tốn sử dụng:...............................................................................................84
2.16.4. Tóm tắt quy trình kế tốn chi phí bán hàng..........................................................85
2.16.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.....................................................85

2.17. CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP...........................................................87
2.17.1. Chứng từ sử dụng:.................................................................................................87
2.17.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán:.................................................................88
2.17.2.1. Tài khoản sử dụng:.............................................................................................88
2.17.2.2. Sơ đồ hạch toán:.................................................................................................88
2.17.3. Sổ kế toán sử dụng:...............................................................................................88
2.17.4. Tóm tắt quy trình kế tốn chi phí QLDN:.............................................................88
2.17.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.....................................................89

2.18.KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC:........................................................................91
2.18.1. Chứng từ sử dụng:.................................................................................................91
2.18.2.Tài khoản sử dụng và sơ đồ hoạch toán:................................................................92
2.18.2.1.Tài khoản sử dụng:..............................................................................................92

2.18.2.2. Sơ đồ hoạch tốn:...............................................................................................93
2.18.3. Sổ kế tốn sử dụng:...............................................................................................94
2.18.4. Tóm tắt quy trình kế tốn thu nhập khác:.............................................................94
GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

3


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2.18.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.....................................................94

2.19. KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC:.............................................................................97
2.19.1 Chứng từ sư dụng:..................................................................................................97
2.19.2.Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán:..................................................................97
2.19.2.1.Tài khoản sử dụng:..............................................................................................97
2.19.2.2. Sơ đồ hạch tốn:.................................................................................................98
2.19.3. Quy trình ghi sổ:...................................................................................................99
2.19.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:.....................................................99

2.20. KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:.....................................101
2.20.1. Chứng từ sử dụng:...............................................................................................102
2.20.2. Tài khoản sử dụng và Sơ đồ hạch toán:..............................................................102
2.20.2.1.Tài Khoản sử dụng............................................................................................102

Kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để theo dõi tình hình
biến động kết quả kinh doanh...................................................................................102
2.20.2.2. Sơ đồ hạch toán................................................................................................102
2.20.3.Sổ kế toán sử dụng...............................................................................................102

2.20.4. Tóm tắt quy trình kế tốn xác định kết quả kinh doanh:.....................................103
2.20.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế tốn:...................................................103

2.21. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH:........................................................................106
2.21.1. Bảng cân đối số phát sinh:..................................................................................106
2.21.2. Bảng cân đối kế toán:..........................................................................................107
2.21.2.1. Quy trình lập bảng cân đối kế tốn:.................................................................107
2.21.2.2. Minh họa phương pháp lập BCĐKT tại Công ty TNHH Thương mại Quang
Minh:...............................................................................................................................107
2.21.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:..............................................................113
2.21.3.1. Quy trình lập BC kết quả hoạt động kinh doanh:............................................113
2.21.3.2. Minh họa PP lập BCKQKD tại Công ty TNHH thương mại Quang Minh: (Xem
phụ lục 02)......................................................................................................................113
2.21.4.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:..................................................................................115
2.21.4.1.Quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:.........................................................115
2.21.4.2.Minh họa phương pháp lập BC LCTT tại Công ty TNHH TM Quang Minh (Phụ
lục 02).............................................................................................................................116
A. Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh:...................................116

2.22. LẬP BÁO CÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG:..............................................118
2.22.1 Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào: (Phụ luc 03)............................................118
2.22.2. Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra: (Phụ lục 03)...............................................119
2.22.3. Tờ khai thuế GTGT: (Phụ lục 03).......................................................................119

2.23. LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP:.............................119
2.23.1. Tờ khai tạm nộp thuế TNDN: (Phụ lục 03)........................................................119
2.23.2. Tờ khai quyết toán thuế TNDN: (Phụ lục 03).....................................................119

3.1. NHẬN XÉT:......................................................................................................120
3.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán:.......................................................................................120

3.1.1.1. Ưu điểm:............................................................................................................120
3.1.1.2. Nhược điểm:.......................................................................................................121
3.1.2. Hình thức kế tốn:.................................................................................................121
3.1.2.1. Ưu điểm:............................................................................................................121
3.1.2.2. Nhược điểm:.......................................................................................................122

3.2. KIẾN NGHỊ.......................................................................................................122

GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

4


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

5


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI QUANG MINH
1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN:
1.1.1.Tên công ty:

♦ Tên công ty: Công ty TNHH thương mại Quang Minh
♦ Địa chỉ: 135 Tây Ga – Phường Phú Sơn – TP.Thanh Hóa
♦ Số điện thoại: 0373.940.009
♦ Fax: 0373.940.009
♦ Email:
♦ Tài khoản VNĐ tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Thanh Hóa, Tỉnh
Thanh Hóa.
♦ Mã số thuế: 2801529800
1.1.2. Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng VN.
1.1.3. Quyết định thành lập:
Công ty TNHH thương mại Quang Minh được Sở Kế Hoạch và Đầu tư tỉnh
Thanh Hóa cấp giấy phép kinh doanh số: 2801529800
 Đăng ký kinh doanh số: 2801529800, đăng ký lần đầu ngày 23/10/2008 do Sở Kế
Hoạch và Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp.
1.1.4. Ngành nghề kinh doanh:
Cơng ty TNHH thương mại Quang Minh có chức năng và nhiệm vụ chủ yếu là
kinh doanh thương mại dịch vụ với các ngành nghề kinh doanh đã đăng ký, cụ thể
như:
• Bán bn thành phẩm
• Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
• Bán bn sản phẩm thuốc lá thuốc lào
• Bán bn đị dùng khác cho gia đình
GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

6


Báo cáo thực tập tốt nghiệp


• bán bn đồ uống
Cơng ty TNHH thương mại Quanh Minh là Công ty TNHH có tư cách pháp
nhân, có con dấu riêng, hạch tốn kế tốn độc lập, tự chủ về tài chính và có nghĩa vụ
nộp thuế cho nhà nước.
Cơng ty tổ chức hoạt động kinh doanh theo pháp luật của nhà nước và điều lệ
riêng của Công ty. Công ty cũng đã góp phần giải quyết việc làm cho người lao động
trong xã hội.
1.2. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUANG
MINH:
1.2.1. Cơ cấu chung:
Tồn tại và phát triển trong điều kiện kinh tế nhiều thành phần dưới sự quản lý của
giám đốc công ty TNHH thương mại Quang Minh đã từng bước tổ chức lại bộ máy
quản lý cũng như săp xếp lại lao động cho phù hợp với yêu cầu hiện tại, đổi mới các
phương thức kinh doanh để đảm bảo sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả cao.
Trong doanh nghiệp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh được đặt dưới sự lãnh đạo
trực tiếp của ban giám đốc, giúp việc cho ban giám đốc là ba phịng ban, mỗi phịng
ban có chức năng nhiệm vụ riêng nhưng đều liên quan chặt chẽ đến nhau về mặt công
tác kinh doanh và quản lý của mặt hàng. Cơ cấu bộ máy tổ chức của doanh nghiệp
được thể hiện như sau:

GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

7


Báo cáo thực tập tốt nghiệp


Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức điều hành trong Công ty TNHH TM Quang Minh

SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY
GIÁM ĐỐC

PHĨ GIÁM ĐỐC

PHỊNG KINH
DOANH

PHỊNG KẾ
TỐN

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:.
 Giám đốc: Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty, quản lý tồn
bộ Cơng ty, đồng thời là người đưa ra các quyết định cuối cùng về tất cả các hoạt động
sản xuất kinh doanh của cơng ty. Bên cạnh đó còn chịu trách nhiệm trực tiếp trước
pháp luật về tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Có quyền bổ nhiệm
và cách chức tất cả các thành viên trong cơng ty.
 Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc, chịu trách nhiệm chỉ đạo các
phịng nghiệp vụ đã được phân cơng phụ trách, đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám
đốc thay Giám đốc quản lý, điều hành tồn cơng ty khi Giám đốc đi vắng.
 Phòng kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc trong việc xác định kế hoạch kinh
doanh và đôn đốc kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh của công ty. Tham
mưu và chịu trách nhiệm pháp lý trước giám đốc trong việc ký kết hợp đồng kinh tế,
các bản giao khốn cơng việc làm tốt trong việc giới thiệu sản phẩm theo dõi chặt chẽ
việc bán hàng, chủ động đề xuất các biện pháp thúc đẩy việc bán hàng của công ty.
GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:


8


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Định kỳ làm các báo cáo về kế hoạch và thực hiện kế hoạch kinh doanh đối với cấp
trên kịp thời, chính xác.
 Phịng kế toán: Giám sát mọi họa động của daonh nghiệp trong từng thời điểm
kinh doanh, quản lý vốn của toàn doanh nghiệp, chịu trách nhiệm tổng hợp các báo
cáo quyết toán của đại lý, cửa hàng thuộc doanh nghiệp, thực hiện các nghiệp vụ kế
toán thiết lập các sổ sách, chứng từ theo đúng yêu cầu của Bộ Tài Chính ban hành,
thường xuyên thông tin kinh tế giúp ban giám đốc quyết định mọi hoạt động kinh tế
trong doanh nghiệp về mặt tài chính.
1.2.2. Cơ cấu phịng kế tốn:
Hiện nay cơng ty đang áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế tốn tập trung. Ở
cơng ty có phịng kế tốn đối với các đơn vị kinh doanh, đội trực thuộc, kế toán tiến
hành ghi chép các chứng từ ban đầu, lập sổ sách kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh theo đúng sự hướng dẫn của kế toán trưởng cơng ty, định kỳ gửi lên phịng kế
tốn cơng ty, phịng kế tốn cơng ty thực hiện tổng hợp các số liệu cho các đơn vị báo
cáo tiến hành xác định lỗ lãi tồn Cơng ty.
* Chức năng của bộ máy kế tốn:
Phịng kế tốn có chức năng thơng tin và kiểm tra Giám Đốc, thu thập và xử lý
tổng hợp một cách kịp thời, chính xác bằng hệ thống các phương pháp kế toán trên cơ
sở cung cấp rõ thơng tin cần thiết chính xác cho việc ra quyết định các phương pháp
kinh doanh tối ưu của Ban lãnh đạo Cơng ty.
* Nhiệm vụ của bộ máy kế tốn:
Phịng kế tốn có nhiệm vụ ghi chép phản ánh, cung cấp đầy đủ tồn bộ thơng
tin về hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị nhằm giúp Giám Đốc Công ty điều hành
và quản lý hoạt động kinh tế tài chính có hiệu quả.

Từ những chức năng nhiệm vụ như trên bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ
chức theo sơ đồ sau:

GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

9


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế tốn trong cơng ty TNHH TM Quang Minh

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
KẾ TOÁN TRƯỞNG

THỦ QUỸ

KẾ TỐN
KHO

Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, xuất
phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý phù hợp với yêu cầu
quản lý và trình độ kế tốn tại cơng ty. Đây là một hình thức mà đơn vị kế toán chỉ mở
một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch
toán ở mọi phần hành.
1.3. CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG CỦA CƠNG TY:
 Cơng ty đang áp dụng chế độ kế tốn theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày ngày
14 tháng 09 năm 2006 của Bộ tài chính.

 Niên độ kế tốn (kỳ kế toán năm): bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

hàng năm.
 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép là Đồng Việt Nam: (VNĐ).
1.3.1. Hình thức kế tốn áp dụng tại Công ty:
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và đặc điểm quản lý, hiện nay cơng ty
TNHH thương mại Quang Minh đang áp dụng hình thức sổ kế tốn “Chứng từ ghi
sổ”.
Với hình thức nhật kí chứng từ, hệ thống sổ sách mà cơng ty áp dụng chủ yếu là
các tài khoản, sổ đăng ký chứng từ, sổ cái, sổ kế tốn chi tiết. Hình thức sổ này đơn
giản, kết cấu sổ dễ ghi, dễ hiểu thuận lợi cho việc phân cơng kế tốn và áp dụng kế
toán máy.
GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

10


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế tốn áp dụng trong Cơng ty TNHH TM Quang
Minh

Chứng từ gốc
Phiếu nhập, xuất kho.
Hóa đơn GTGT

Sổ quỹ


Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ

Bảng tổng hợp kế toán
chứng từ cùng loại

Sổ kế toán
chi tiết 152
622…

Chứng từ ghi sổ
Sổ cái 111, 112,…

Bảng tổng hợp
chi tiết

Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng
: Quan hệ đối chiếu

1.3.2. Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
 Phương pháp tính giá thực tế hàng tồn kho: Tính theo trị giá gốc (Giá thực tế)
+ Tính giá nhập: Là giá mua ghi trên hố đơn GTGT khơng bao gồm có thuế đầu
vào, cộng (+) chi phí vận chuyển, lưu bãi lưu kho (nếu có).

+ Phương pháp xác định giá trị hàng hoá xuất kho: Phương pháp nhập trước - xuất
trước.
 Khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử
dụng ước tính của tài sản cố định. Tỷ lệ khấu hao hàng năm được thực hiện phù hợp với
GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

11


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

các quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính về việc thực hiện chế độ quản lý và trích khấu hao tài sản cố định.
+ Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân - Gia quyền
+ Phương hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
1.3.3. Phương pháp nộp thuế GTGT:
Công ty đã đăng ký kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
1.3.4. Tổ chức báo cáo tài chính:
Hệ thống báo cáo tài chính của cơng ty đang áp dụng theo quyết định 48/200/QĐ
- BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ tài chính. Báo cáo tài chính gồm:
+ Bảng cân đối kế toán:

Mẫu số B01 – DNN

+ Báo cáo kết quả HĐSXKD:

Mẫu số B02 – DNN


+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

Mẫu số B03 – DNN

+ Thuyết minh BCTC:

Mẫu số B09 – DNN

1.3.5. Một số chế độ kế toán áp dụng tại cơng ty:
* Niên độ kế tốn:
Niên độ kế tốn thống nhất áp dụng bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc 31/12 theo
năm dương lịch, sử dụng đơn vị Việt Nam đồng để ghi chép, nếu có phát sinh bằng
ngoại tệ thì phải quy đổi ra Việt Nam đồng theo tỷ giá do Ngân hàng nhà nước Việt
Nam công bố.
* Chế độ chứng từ:
Các chứng từ kế toán của công ty được thực hiện theo đúng biểu mẫu do Bộ Tài
Chính quy định, theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
và các văn bản sửa đổi bổ sung.
* Chế độ tài khoản:
Hệ thống tài khoản công ty đang áp dụng được ban hành theo QĐ số
48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BTC cùng các văn bản sửa đổi bổ sung.

GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

12


Báo cáo thực tập tốt nghiệp


CHƯƠNG 2:CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI QUANG MINH
2.1. KẾ TỐN TIỀN MẶT:
2.1.1 Chứng từ sử dụng:
 Chứng từ gốc:
• Hóa đơn GTGT hàng bán ra;
• Hóa đơn GTGT hàng mua vào;
• Bảng kiểm kê quỹ – Mẫu số 07a-TT/BB
• Bảng kiểm kê quỹ – Mẫu số 07b-TT/BB
• Bảng thanh tốn tiền lương;
• Biên lai thu tiền;
 Chứng từ dùng để ghi sổ:
• Phiếu thu;
• Phiếu chi;
2.1.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán:
2.1.2.1. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu
111
1111
1112
1113

Tên Tài khoản
Tiền mặt tại quỹ
Tiền mặt VND
Tiền mặt- ngoại tệ
Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

2.1.2.2. Sơ đồ hạch toán:

GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

13


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

511

TK111
(1)

156,152
(2)

3331

133

112

112
(3)

(4)

131


331
(5)

(6)

Ghi chú:
(1) Bán hàng thu tiền mặt (Nộp thuế GTGT khấu trừ)
(2) Chi tiền mặt mua hàng hóa (Thuế GTGT)
(3) Rút tiền ngân hàng gửi về nhập quỹ
(4) Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng
(5) Thu nợ khách hàng bằng tiền mặt
(6) Trả nợ người bán bằng tiền mặt.
2.1.3. Sổ kế tốn sử dụng:
•

Chứng từ ghi sổ

•

Sổ cái

•

Sổ quỹ tiền mặt

2.1.4. Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt
• Thủ tục chi tiền:
Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổng giám đốc
ký duyệt. Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giám đốc, kế toán
GVHD: Phạm Văn Cư


Trang:

14


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kế
toán trưởng hay giám đốc ký duyệt. Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đến
cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền. Sau đó kế tốn thanh tốn lưu Phiếu Chi
này.

Chứng từ
gốc

Sổ quỹ
(Thủ quỹ)

SỔ CÁI
TK 111

Chứng từ
ghi sổ

Sổ đăng
ký CTGS

• Thủ tuc thu tiền:
Dựa vào Hóa đơn bán hàng. Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lập

Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số
tiền. Phiếu Thu sẽ được trình kế tốn trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên
và khách hàng sẽ giữ 1 liên.
2.1.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
+ Nghiệp vụ 1: Ngày 15/1/2012 bán trà cozy cho doanh nghiệp tư nhân Hồng Qn
(TT Nhồi- Đơng Sơn- Thanh Hóa), MST: 2800787848 theo hóa đơn số: 0006971, kí
hiệu RD/2010B, Giá chưa thuế 10.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, Gia xuất kho
8.100.000. Đã thu bằng tiền mặt:
+ Nợ TK 1111:

11.000.000

Có TK 511:

10.000.000

Có TK 3331:

1.000.000

+ Nợ TK 632:
Có TK 156:

8.100.000
8.100.000

- Mẫu thực tế tại Công ty: (Phụ lục: 01)
 Phiếu thu số 111
GVHD: Phạm Văn Cư


Trang:

15


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

 Phiếu xuất kho số 001
 Hóa đơn GTGT số 0006971
+ Nghiệp vụ 2: Ngày 24/01/2012 chi tiền mặt, theo phiếu chi số 112 để trả tiền mua
bánh quy dừa cho công ty cổ phần thực phẩm Song Long( khu 3 khu CN Thuận ĐạoBến Lức- Long An) , theo hóa đơn số 0158634, số tiền là: 45.903.000 đồng.
Nợ TK 331:

45.903.000

Nợ TK 133:

4.590.300

Có TK 111:

41.312.700

- Mẫu thực tế tại Công ty (Phụ lục: 01)
 Phiếu chi số 112

+Nghiệp vụ 3: Ngày 06/08/2012 xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng ACB, số tiền
10.000000
Nợ TK1121:


10.000.000

Có TK 1111:

10.000.000

+ Trích sổ:

+ Sổ chứng từ ghi sổ:
Đơn vị: Cơng ty TNHH TM Quang Minh
Địa chỉ:135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH
GVHD: Phạm Văn Cư

Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Trang:

16


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 011
Từ ngày 01tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu

Số hiệu tài khoản


Số tiền

Ghi chú

1

D

A

Nợ
B

Có
C

- Thu tiền bán hàng theo HD

111

511

10.000.000

3331

1.000.000

0006971

- ……

Cộng

X

X

5.760.625.32

x

1
Kèm theo.... chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập

Kế tốn trưởng

(Ký, tên họ)

(Ký, tên họ)

Đơn vị: Cơng ty TNHH TM Quang Minh
Địa chỉ:135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH

Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)


GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

17


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 012
Từ ngày 01tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu

Số hiệu tài khoản

Số tiền

Ghi chú

1

D

A

Nợ
B


Có
C

- Chi tiền mặt theo HD số

331

1111

45.903.000

0158643

133

1111

4.590.300

-xuất Quỹ tiền mặt vào ngân

1121

1111

10.000.000

X

X


5.693.412.56

hàng
- ……
Cộng

x

0
Kèm theo.... chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập

Kế toán trưởng

(Ký, tên họ)

(Ký, tên họ)

+ Sổ cái TK 111:
Đơn vị: Công ty TNH TM Quang Minh

Mẫu số: S02c1 – DNN

Địa chỉ: 135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH

Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

GVHD: Phạm Văn Cư


Trang:

18


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)

SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ)
Năm: 2012
Tên tài khoản: Tiền mặt
Số hiệu: 111
Ngày
tháng
ghi sổ

Chứng từ ghi

Số

sổ
Số
Ngày

hiệu

DIỄN GIẢI


Số tiền

TK

Ghi

Nợ

chú

Có

hiệu

tháng

A

B

C

D
- Số dư đầu năm:

15/01

011

15/01


- Thu tiền bán hàng

511

10.000.000

- Thu tiền TGTGT

3331

1.000.000

24/01

012

24/01

ĐƯ
E

1
147.847.574

-Chi tiền mặt trả 331

2

G


45.903.000

tiền khach hàng
- Ghi tiền TGTGT
- ……
- Cộng số phát sinh:
- Số dư cuối năm:

133
X
X

4.590.300
5.760.625,321
215.060.335

5.693.412.560

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập sổ

Kế toán trưởng

(Ký, tên họ)

(Ký, tên họ)

Giám đốc

(Ký, tên họ)

2.2. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG:
2.2.1. Chứng từ sử dụng:
• Giấy Báo Nợ; Giấy Báo Có;
• Phiếu tính lãi;
• Ủy Nhiệm Thu; Ủy Nhiêm Chi; Séc.

GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

19


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

2.2.2. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán:
2.2.2.1. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu
Tên Tài khoản
112
Tiền gửi Ngân hàng
1121
Tiền gửi Ngân hàng- Tiền Việt Nam
112111
NH Ngoại Thương TP.HCM
112121
NH Công Thương TP.HCM
112131

NH TECHCOMBANK TP.HCM
112141
NH đầu tư phát triển
112151
NH Hong Kong Bank
112161
Ngân hàng VIB
Tiền gửi NH TMVP Phương Nam CN Lý Thái
112171
Tổ
112181
Tiền gửi NH TMCP Á Châu
112191
Tài khoản TGNH Far East
1122
Tiền gửi NH ngoại tệ
112211
Tiền gửi NH Ngoại Thương TP.HCM
112212
Tiền giữ hộ NH Ngoại Thương
112213
Ngoại Thương EUR

GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

20



Báo cáo thực tập tốt nghiệp

2.2.2.2. Sơ đồ hạch toán:

111

TK112

111

(1)

(3)

515

331
(2)

(4)

Ghi chú:
(1) Nộp tiền vào tài khoản, khach hàng trả nợ bằng chuyển khoản.
(2) Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt
(3) Tiền lãi Ngân hàng
(4) Trả nợ người bán bằng chuyển khoản.
2.2.3. Sổ kế tốn sử dụng:
•

Chứng từ ghi sổ


•

Sổ cái

•

Sổ tiền gửi ngân hàng

2.2.4. Tóm tắt quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng:
•

Kế tốn chi tiền gửi ngân hàng:

Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản
thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm
Chi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế tốn trưởng duyệt. Sau đó kế
toán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền
cho người bán, sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho cơng ty. Căn cứ vào
Giấy Báo Nợ, kế tốn sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112.
GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

21


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

• Kế tốn thu tiền gửi ngân hàng:

Khách hàng thanh tốn tiền nợ cho cơng ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kế
tốn sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112
Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu
với các chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế tốn của
công ty, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế tốn phải
thơng báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời.
Chứng từ
gốc

Chứng từ
ghi sổ

Sổ quỹ
TGNH

SỔ CÁI
TK 112

Sổ đăng
ký CTGS

2.2.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:
+ Nghiệp vụ 1: Ngày 21/10 , chuyển khoản trả nợ cho cơng ty CP thép Hưng Thịnh
theo hóa đơn GTGT số 0000032 trị giá 20.300.000 đồng.
Nợ TK 3311:

20.300.000

Có TK 1121:


20.300.000

- Mẫu thực tế tại Công ty: (Phụ lục 01)
 Giấy báo nợ

+ Nghiệp vụ 2: Ngày 23/11 nộp tiền vào TK Ngân hàng Đầu tư và phát triển Thanh
Hóa. Số tiền 86.000.000đ
Nợ TK 1121:

86.000.000

Có TK 1111:

86.000.000

- Mẫu thực tế tại Công ty:(phụ luc 01)
 Giấy nộp tiền
 Phiếu chi số 113

+Nghiệp vụ 3: Ngày 02/05/2012 Nhận được giấy báo có của Ngân hàng đầu Tư và
phát triển Thanh Hóa, số tiền 20.000.000. Trả cho khách hàng.
Nợ TK 3311:

20.000.000

Có TK 1121:
GVHD: Phạm Văn Cư

20.000.000
Trang:


22


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Trích sổ:
+ Sổ chứng từ ghi sổ:
Đơn vị: Công ty TNHH TM Quang Minh
Địa chỉ:135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH

Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 021
Từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu

Số hiệu tài khoản

Số tiền

Ghi chú

1

D


A

Nợ
B

Có
C

- Nộp tiền vào tài khoản tiền

1121

1111

86.000.000

X

X

4.524.317.84

gửi Ngân hàng Đầu tư và phát
triển Thanh Hóa .
- …..

Cộng

X


5
Kèm theo.... chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm
2012
Người lập

Kế toán trưởng

(Ký, tên họ)

(Ký, tên họ)

GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

23


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Đơn vị: Công ty TNHH TM Quang Minh
Địa chỉ:135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH

Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số : 022
Từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu

Số hiệu tài khoản

Số tiền

Ghi chú

1

D

A

Nợ
B

Có
C

-chuyển khoản trả nợ cho cơng

3311

1121

20.300.000


3311

1121

20.000.000

X

X

4.525.592.46

ty CP thép Hưng Thịnh theo
hóa đơn GTGT số 0000032
-Nhận được giấy báo nợ của
Ngân hàng đầu Tư và phát
triển Thanh Hóa
- …..
Cộng

X

3
Kèm theo.... chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm
2012
Người lập

Kế toán trưởng


(Ký, tên họ)

(Ký, tên họ)

GVHD: Phạm Văn Cư

Trang:

24


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

+ Sổ cái TK 112:
Đơn vị: Công ty TNHH TM Quang Minh

Mẫu số: S02c1 – DNN

Địa chỉ:135 Tây Ga-P Phú Sơn-TP TH

(Ban hành thep QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)

SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)
Năm: 2012
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng
Số hiệu: 112
Chứng từ ghi


tháng
ghi sổ

Số

sổ
Số
Ngày

Ngày

hiệu

hiệu
B
021

A
21/10

tháng
C
21/10

DIỄN GIẢI

D
- Số dư đầu năm:


TK
ĐƯ
E

Số tiền
Nợ

Ghi
chú

Có

1
5.222.767

-Chuyển khoản trả 111

2

G

20.300.000

nợ cho người bán
021

23/11

23/11


- Nộp tiền vào tài 111

86.000.000

khoản ngân hàng.
- ….
- Cộng số phát sinh:
- Số dư cuối năm:

X
X

4.524.317.845
3.948.149

4.525.592.463

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
Ngày 31 tháng 12 năm
2012
Người lập sổ

Kế toán trưởng

(Ký, tên họ)

(Ký, tên họ)

GVHD: Phạm Văn Cư


Giám đốc
(Ký, tên họ)

Trang:

25