Click to edit Master title style
MÔN HỌC KIỂM TOÁN CĂN BẢN
Chương 8
TỔ CHỨC
VÀ QUẢN LÝ KIỂM TOÁN
Người trình bày:
Thời gian:
Click to edit Master title style
MỤC TIÊU, TÀI LIỆU
VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

MỤC TIÊU:
Chương này làm rõ nội dung, trình tự tiến hành các công việc trong tổ
chức một cuộc kiểm toán BCTC; đồng thời cũng

TÀI LIỆU: - Giáo trình LTKT (HVTC) và GTKT các trường khác.
- CMKT số 210 “Hợp đồng kiểm toán”, 220 “Kiểm soát
chất lượng…”, 230 “Hồ sơ KT”, 300 “Lập KHKT”, 540 “Kiểm toán
các ước tính kế toán”, 560 “Các sự kiện sau ngày ký BCKT”, 570
“Hoạt động liên tục”;…
- Tài liệu tham khảo khác: …

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU:
Giáo viên giới thiệu vấn đề, gợi ý các khía cạnh hoặc hướng dẫn thảo
luận => Sinh viên tham gia thảo luận Tập thể hoặc theo nhóm) xây
dựng bài => GV cùng SV tổng kết xây dựng bài.
Click to edit Master title style
KẾT CẤU CHƯƠNG 8
8.1 Chuẩn bị cuộc kiểm toán
8.2 Tổ chức quá trình kiểm toán
8.3 Tổ chức giấy tờ và hồ sơ kiểm toán

8.4 Kiểm soát chất lượng hoạt động KT
Click to edit Master title style
8.1 CHUẨN BỊ CUỘC KIỂM TOÁN
8.1.1 Xử lý thư mời và ký kết Hợp đồng KT
(tiếp nhận khách hàng trong KTĐL)
8.1.2 Chuẩn bị nhân sự và phương tiện KT
Click to edit Master title style
8.1.1 Xử lý thư mời và ký kết Hợp đồng
kiểm toán (tiếp nhận khách hàng KTĐL)
1- Tìm hiểu thông tin sơ bộ và lý do mời KT
+ Phương pháp: (Tùy theo khách hàng kiểm toán năm đầu tiên hay khách hàng truyền thống)
tiếp cận trực tiếp và cả việc tìm hiểu, thu thập thông tin từ các nguồn liên quan.
+ Thông tin cơ bản như: ngành nghê, lĩnh vực kinh doanh; môi trường và điều kiện kinh
doanh; nề nếp về công tác tài chính – kế toán;  cân nhắc khả năng chấp nhận kiểm
toán cũng như khi ký kết hợp đồng kiểm toán.
+ Xem xét về lý do mà khách hàng chọn và mời xem có hợp lý, thoả đáng hay
không. Cân nhắc kỹ những trường hợp bất thường, như: (…)
2- Xem xét yêu cầu của kh/hàng và cân nhắc khả năng, điều kiện có thể đáp ứng:
+ Xem xét các yêu cầu của khách hàng trên các mặt chủ yếu như: mục tiêu kiểm toán;
phạm vi kiểm toán; thời gian thực hiện và hình thức báo cáo;
+ Cân nhắc khả năng và điều kiện của đơn vị mình (năng lực chuyên môn, lực
lượng KTV, thời gian thực hiện, ) đối với yêu cầu của khách hàng.
3- Chuẩn bị nội dung và đàm phán ký kết HĐKT (link1)
Click to edit Master title style
8.1.2 Chuẩn bị nhân sự và phương tiện
kiểm toán
-
Chuẩn bị nhân sự:
+ Lựa chọn người phụ trách cuộc kiểm toán (trưởng nhóm, trưởng đoàn). Khâu chọn và
chỉ định người phụ trách kiểm toán đòi hỏi phải thích hợp với vị trí, yêu cầu và nội dung

công việc; Đồng thời đặc biệt chú ý về trình độ chuyên môn và năng lực tổ chức hoạt động.
+ Biên chế nhân sự (thành viên nhóm - các trợ lý kiểm toán): phụ thuộc chủ yếu vào khối
lượng công việc, yêu cầu về thời gian cuộc kiểm toán và trình độ, năng lực của đội ngũ
KTV .
-
Chuẩn bị các phương tiện làm việc
Chuẩn bị các phương tiện phục vụ cho cuộc kiểm toán, như: Giấy tờ làm việc, hồ sơ tài liệu có liên
quan; phương tiện tinh toán; phương tiện cho việc kiểm tra, kiểm kê; Kể cả chuẩn bị về kinh phí
cho nhân viên đi làm kiểm toán.
Click to edit Master title style
8.2 TỔ CHỨC
QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN
8.2.1 Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán
8.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán
8.2.3 Tổ chức hoàn tất kết quả kiểm toán
Click to edit Master title style
8.2.1 Tổ chức lập
kế hoạch kiểm toán
-
Kế hoạch chiến lược (t.kh)
+ Nội dung kế hoạch chiến lược (1)
+ Trách nhiệm và thủ tục lập (2)
-
Kế hoạch kiểm toán tổng thể (t.kh)
+ Nội dung kế hoạch kiểm toán tổng thể (3)
+ Trách nhiệm và thủ tục lập (4)
-
Chương trình kiểm toán (t.kh)
+ Nội dung chương trình kiểm toán (5)
+ Trách nhiệm và thủ tục lập (6)

Click to edit Master title style
8.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm
toán
Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán chính là việc người phụ trách nhóm
kiểm toán phân công công việc thực hiện kiểm toán (các khảo sát kiểm soát
và khảo sát cơ bản) cho từng thành viên trong nhóm kiểm toán; hướng dẫn
thực hiện; kiểm tra giám sát kết quả; thu nhận và tổng hợp kết quả của các
thành viên.

Thực hiện các khảo sát kiểm soát (tk)
+ Lý do và mục đích (1)
+ Nội dung khảo sát (2)
+ Sử dụng kết quả khảo sát:
Trên cơ sở các bằng chứng thu thập => KTV đánh giá hiệu lực KS và
mức độ RRKS thực tế => Xác định phạm vi kiểm toán và khoanh vùng trọng
tâm cần tập trung thực hiện các thủ tục khảo sát cơ bản phù hợp.
Click to edit Master title style
- Thực hiện các khảo sát cơ bản (tk)
+ Lý do và mục đích (3)
+ Nội dung khảo sát (4)
+ Sử dụng kết quả khảo sát:
Trên cơ sở các bằng chứng đã thu thập được đối với từng CSDL của thông tin
TC hay bộ phận đã kiểm toán => phân tích để đưa ra YKNX cho thông tin hay
bộ phận đó.
Các YKNX cho từng thông tin hay bộ phận đã kiểm toán cùng các bằng
chứng kèm theo sẽ được sử dụng phục vụ cho tổng hợp lập báo cáo kiểm toán ở
khâu tiếp theo (Hoàn tất kết quả cuộc kiểm toán).
***

Trong các loại kiểm toán khác (kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ), các thủ tục

và kỹ thuật kiểm toán được sử dụng tuỳ theo mục tiêu và đối tượng kiểm toán cụ thể. Ví
dụ: tiến hành hoặc yêu cầu đơn vị tiến hành thực nghiêm để có thể đánh giá về tình hình
hoạt động, tình hình chi tiêu,
8.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm
toán (tiếp)
Click to edit Master title style
8.2.3 Tổ chức hoàn tất
kết quả kiểm toán
a- Lập Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý
+ Thủ tục lập báo cáo kiểm toán: (t.kh)

1. Tổng hợp soát xét các kết luận từ kết quả kiểm toán từng bộ phận trên BCTC.

2. Đánh giá các ước tính kế toán; các khoản nợ ngoài ý muốn tại thời điểm báo cáo, giả
định hoạt động liên tục

3. Cân nhắc các khía cạnh liên quan chủ yếu và Lập báo cáo kiểm toán sơ bộ

4. Trao đổi với các nhà quản lý đơn vị về các đánh giá và ý kiến cơ bản

5. Lập báo cáo kiểm toán chính thức. (Mẫu BC kiểm toán => Chương 3)
+ Thủ tục soạn thư quản lý

Mục đích của thư quản lý là giúp đơn vị được kiểm toán chấn chỉnh công tác quản lý tài
chính, kế toán; xây dựng và hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống KSNB.

Nội dung “Thư quản lý” chủ yếu mô tả về từng sự kiện cụ thể (mà KTV cho là cần
thiết), gồm: Hiên trạng thực tế về công tác quản lý tài chính, kế toán và về hệ thống kế
toán và hệ thống KSNB của đơn vị; khả năng rủi ro; kiến nghị của KTV và ý kiến của
người quản lý liên quan đến sự kiện đó.

Click to edit Master title style
b- Hoàn tất công việc kiểm toán
+

Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán:
KTV độc lập cần sắp xếp các tài liệu, giấy tờ liên quan đến cuộc kiểm toán để hình
thành nên hồ sơ kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán có thể bao gồm cả những tài liệu liên quan
đến việc xử lý các sự kiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán (nếu có).
+ Giải quyết các sự kiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán (tk)

Các sự kiện này có thể chia thành hai loại:

(1) Các sự kiện cung cấp bổ sung những thông tin liên quan đến các sự việc đã xảy ra
trước ngày kết thúc niên độ kế toán.

(2) Các sự kiện mới phát sinh liên quan đến các sự việc xảy ra sau ngày kết thúc niên độ
kế toán

Cách thức giải quyết:

- Các sự kiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán nhưng trước ngày phát hành BCTC

- Các sự kiện sau ngày phát hành BCTC
+ Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý:
8.2.3 Tổ chức hoàn tất
kết quả kiểm toán (tiếp)
Click to edit Master title style
8.3 TỔ CHỨC GIẤY TỜ
VÀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN (&)
8.3.1 Tổ chức giấy tờ làm việc

- Giấy tờ làm việc
- Các mẫu biểu phân tích, tổng hợp, …
8.3.2 Tổ chức hồ sơ kiểm toán (t.kh)
- Tập hợp, phân loại, sắp xếp
- Lưu trữ hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán chung, Hồ sơ kiểm toán năm.
Click to edit Master title style
8.4 KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG
HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN

Kiểm soát từ tổ chức nghề nghiệp
-
Phương thức tiến hành
-
Nội dung kiểm soát

Kiểm soát từ nội bộ công ty kiểm toán
-
Phương thức tiến hành
-
Nội dung kiểm soát (t.kh)
Click to edit Master title style
Một số câu hỏi

1. Những công việc chủ yếu trong từng giai đoạn của cuộc
kiểm toán BCTC.

2. Sự cần thiết, mục đích và nội dung áp dụng khảo sát về
kiểm soát trong thực hiện kiểm toán.

3. Sự cần thiết, mục đích và nội dung áp dụng từng kỹ thuật

kiểm toán cơ bản trong thực hiện kiểm toán BCTC.

4. Các vấn đề cần xem xét khi lập báo cáo kiểm toán và thư
quản lý?

5. Vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán (KS từ hội nghề
nghiệp và KS từ bản thân DNKT)

6…