slide kiểm toán tài chính
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (3.9 MB, 89 trang )
LOGO
NHÓM 1
KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
Chương 1:
Kiểm toán tài chính trong hệ
thống kiểm toán
LOGO
Nhóm 1
Nguyễn Thị Thanh An
Phạm Thị Vân Anh
Hoàng T.Thúy Mùi
Bùi Thị Hương
Triệu Thị Hòa
Phạm Lệ Ngần
Nguyễn T.Lan Anh
Đỗ Thùy Trang
Nguyễn T.T. Hoa
Tạ Thu Trang
Hồ Thị Kim Oanh
Hoàng Thị Nga
Đối tượng
Chủ thể
Khách thể
I.Kiểm
toán
tài chính
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế
toán.
Báo cáo kết quả
kinh doanh
Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo
cáo tài chính
Đối tượng
Các bảng khai
tài chính khác
Bảng kê khai tài
sản cá nhân
Bản dự toán và
quyết toán ngân
sách nhà nước
…
1. Đối tượng của kiểm toán tài chính
Phân theo khoản mục
1
Phân theo chu trình
2
Phân chia
các bảng
khai tài
chính
thành các
phần hành
kiểm toán
Phân
theo
khoản
mục
Phân chia máy móc từng nhóm khoản
mục hoặc nhóm các khoản mục trong
các bảng khai vào một phần hành.
Vốn bằng
tiền
Nợ
phải
thu
Tài sản
cố định
Phân
theo
chu
trình
Căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn
nhau giữa các khoản mục, các quá
trình cấu thành các yếu tố trong một
chu trình chung của hoạt động tài
chính .
-
Chu trình kiểm toán vốn bằng
tiền
-
Chu trình mua hàng và thanh
toán
-
Chu trình sản xuất
-
Chu trình bán hàng và thu tiền
-
Chu trình kế toán tiền lương và
nhân sự
Chu trình kiểm toán huy động
và hoàn trả.
Tiền
Huy động- hoàn
trả vốn
Tiền lương và
nhân sự
Mua hàng-
thanh toán
Hàng tồn kho
Bán hàng- thu
tiền
Phần hành kiểm toán cơ bản của kiểm toán tài chính
Khách
thể
kiểm
toán
Một thực thể
kinh tế độc
lập
2: Mối quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán
trong kiểm toán tài chính
Kiểm toán viên,
tổ chức thực
hiện kiểm toán
Chủ
thể
kiểm
toán
Kiểm toán độc lập
Kiểm toán nhà nước
Kiểm toán nội bộ
Kiểm toán độc lập
Kiểm toán nhà nước
Kiểm toán nội bộ
Kiểm toán các doanh
nghiệp dân doanh, quy
mô lớn kể cả các liên
doanh có dưới 50% vốn
ngân sách nhà nước
(VN quy định dưới 21
%).
Kiểm toán cho tất cả các
đơn vị, cá nhân có nhu cầu
kiểm toán
Kiểm toán độc lập
Kiểm toán nhà nước
Kiểm toán nội bộ
Kiểm toán các đơn vị, cá
nhân hoạt động trên cơ
sở ngân sách Nhà nước
(thường bao gồm cả
doanh nghiệp Nhà nước,
thông lệ quốc tế chung
quy định các DN có từ
50% vốn NSNN trở lên,
VN quy định các DN có
từ 51% vốn NSNN trở
lên)
Kiểm toán độc lập
Kiểm toán nhà nước
Kiểm toán nội bộ
Kiểm toán các đơn vị
thành viên theo yêu cầu
(quyết định) của người
lãnh đạo cao nhất trong
đơn vị.
Mối quan hệ giữa chủ
thể và khách thể là
mối quan hệ mang
tính chất ngoại kiểm
Kiểm
soát
quản
lý
Kiểm
toán
nội bộ
( kiểm
toán
hoạt
động)
Kiểm toán hoạt
động
Kiểm toán nhà
nước
Kiểm toán nội bộ
Kiểm toán tài chính
Bảng khai tài chính
Nghiệp vụ, tài sản
Tài liệu kế toán
Đối tượng kiểm toán
Thực
hiện
pháp
luật
Sơ đồ: Mối quan hệ giữa đối tượng, chủ thể, khách thể
kiểm toán tài chính
II.Phương
pháp kiểm
toán
tài chính
1. Đặc điểm chung của kiểm toán
tài chính với phương pháp kiểm
toán
2. Các trắc nghiệm trong kiểm
toán tài chính
Kiểm toán tài chính
Chức năng Đối tượng
Quan hệ
giữa
chủ thể,
khách
thể
Phương pháp kiểm toán
1. Đặc điểm chung của KT tài chính với phương pháp kiểm toán
Xác minh và
bày tỏ ý kiến
trên cơ sở
bằng chứng
kiểm toán
Chức năng
Phương pháp kiểm toán
Cách thức thu thập bằng chứng kiểm toán
Hướng chi tiết:
Phương pháp
điều tra thông
qua quan sát,
trao đổi, phỏng
vấn, gửi thư xác
nhận,
Hướng tổng hợp:
Phương pháp đối
chiếu logic, đối
chiếu trực tiếp,
cân đối,…thông
qua thủ tục phân
tích trong quá
trình kiểm toán
Báo cáo kế
toán và bảng
tổng hợp tài
chính đặc
biệt khác
Đối tượng
Phương pháp kiểm toán
Cách thức tiến hành
Thường là kiểm toán liên kết và
phải hình thành những trắc
nghiệm(tests) với việc sử dụng
liên hoàn các phương pháp kiểm
toán cơ bản để đưa ra ý kiến
đúng đắn về các bảng khai tài
chính.
- Bảng khai tài
chính mang tính
tổng hợp,thời điểm
-Tính ngoại kiểm
Mối quan hệ giữa khách
thể và chủ thể
Phương pháp kiểm toán
Trình tự tiến hành
Thu thập bằng chứng kiểm toán
Thử
nghiệm
cơ bản
Thử
nghiệm
tuân thủ
Click to edit title style
Kiểm tra
Text in
here
Đánh giá
Thử nghiệm tuân thủ
Giám sát
Hệ thống
kiểm soát
nội bộ
Hiệu lực
Tồn tại
Sử dụng
thông tin
từ hệ
thống
kiểm soát
nội bộ
Nội bộ đơn vị
Yêu cầu mua hàng cần phải được
trưởng bộ phận ký duyệt
Kiểm toán
Kiểm tra xem có đúng
chữ ký của trưởng bộ
phận trên các yêu cầu
mua hàng
Mang tính
then chốt,
cốt lõi của
mọi cuộc
kiểm toán
tài chính
Thẩm tra
thông tin
biểu hiện
bằng tiền
phản ánh
trên bảng
tông hợp
Text in here
Phương pháp kiểm
toán chứng tứ
Phương pháp kiểm
toán ngoài chứng từ
Thử nghiệm cơ bản
Thử nghiệm cơ bản
Thử nghiệm luôn sử
dụng trong mọi cuộc
kiểm toán tài chính
