LOGO
Chuaån bò kieåm toaùn
Chöông 4:

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
2
Mục đích & nội dung
1
2
Chuẩn bò
Chuẩn bò
Thực hiện
Thực hiện
Hoàn thành
Hoàn thành
Mục đích:
Giúp người học hiểu được các
công việc mà kiểm toán viên phải
thực hiện trong giai đoạn chuẩn bò
kiểm toán.
Giai đoạn tiền kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
3
PHÂN BỐ THỜI GIAN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC
n1
Kiểm toán BCTC n2
n3
1 12
Chuẩn
bò
Thực
hiện
Hoàn
thành
Kiểm
sơ bộ
Kiểm
lần cuối

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat






Company Logo
4
GIAI ĐOẠN TIỀN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

Tiếp nhận khách hàng
mới và duy trì khách
hàng cũ.

Phân công kiểm toán
viên.

Thỏa thuận sơ bộ với
khách hàng

Ký hợp đồng kiểm toán
hoặc thư hẹn kiểm toán
Các công việc trong giai đoạn này :

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat






Company Logo
5
GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

Mục đích : Thực hiện kiểm toán có hiệu quả
và đúng thời hạn dự kiến.

Theo VSA 300 : Gồm 3 bộ phận
° Kế hoạch chiến lược.
° Kế hoạch kiểm toán tổng thể.
° Chương trình kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi
cuộc kiểm toán.

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
6
KẾ HOẠCH CHIẾN LƯC
Theo VSA 300
“Là đònh hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và
phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán
do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình
hình hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn

vò được kiểm toán.”
“Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc
kiểm toán lớn về qui mô, tính chất phức tạp, đòa
bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính của
nhiều năm.”
“Kế hoạch chiến lược được lập thành một văn bản
riêng hoặc lập thành một phần riêng trong kế
hoạch kiểm toán tổng thể.”

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
7
KẾ HOẠCH CHIẾN LƯC
Nội dung và trình tự thực hiện : (VSA 300)
1. Tình hình kinh doanh của khách hàng
2. Xác đònh những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính
3. Đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát
4. Xác đònh mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán.
5. Xác đònh các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương
pháp tiếp cận kiểm toán.
6. Xác đònh nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia.
7. Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện
8. Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược


www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
8
KẾ HOẠCH TỔNG THỂ
Theo VSA 300
“Là việc cụ thể hoá kế hoạch chiến lược và
phương pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lòch trình
và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán.
Mục tiêu của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
là để có thể thực hiện công việc kiểm toán một
cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến.”
“Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải được lập cho
mọi cuộc kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự
kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán. “

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat






Company Logo
9
KẾ HOẠCH TỔNG THỂ
Những vấn đề chủ yếu kiểm toán viên phải xem xét và
trình bày trong kế hoạch kiểm toán tổng thể, gồm:
1. Hiểu biết về hoạt động của đơn vò được kiểm toán.
2. Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát
nội bộ.
3. Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu.
4. Nội dung, lòch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán.
5. Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra.
6. Các vấn đề khác.

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
10
LẬP KẾ HOẠCH
1. Tìm hiểu khách hàng.
2. Tìm hiểu hệ thống
kiểm soát nội bộ (gồm
cả hệ thống kế toán).
3. Đánh giá rủi ro và xác

đònh mức trọng yếu.
4. Phương pháp tiếp cận.
4 nội dung cơ bản cho việc lập kế hoạch

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
11
Tìm hiểu khách hàng
Hiểu biết chung
về nền kinh tế
Môi
trường và
lónh vực
hoạt động
Các nhân
tố nội tại
của đơn vò
•
Thực trạng nền kinh tế
•
Lãi suất và khả năng tài chính
•
Mức lạm phát và giá trò tiền tệ

•
Các chính sách của Chính phủ
•
Tỷ giá ngoại tệ và kiểm soát ngoại hối
•
Các yêu cầu về môi trường
•
Thò trường và cạnh tranh
•
Đặc điểm hoạt động (chu kỳ, thời vụ…)
•
Sự thay đổi công nghệ
•
Rủi ro kinh doanh
•
Những điều kiện bất lợi
•
Các tỷ số quan trọng và số liệu thống kê
•
Chuẩn mực & chế độ kế toán
•
Quy đònh pháp luật
•
Nguồn cung cấp và giá cả.
•
Các đặc điểm về sở hữu và quản lý
•
Tình hình kinh doanh của đơn vò
•
Khả năng tài chính

•
Môi trường lập báo cáo
•
Yếu tố luật pháp

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
12
TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG
Phương pháp tìm hiểu:
1. Thu thập nghiên cứu thông tin tài liệu
2. Phỏng vấn
3. Quan sát
4. Phân tích sơ bộ

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat






Company Logo
13
Thu thập thông tin và tài liệu
- Điều lệ và giấy phép thành lập công ty.
•
- Các báo cáo tài chính và các loại báo cáo kiểm
toán, thanh tra, kiểm tra của năm hiện hành va
những năm trước.
•
- Các biên bản họp Đại hội cổ đông, Hội đồng
quản trò và Ban giám đốc.
•
- Các hợp đồng hay cam kết quan trọng.
•
- Các nội quy, chính sách của khách hàng.
•
- Các thông tin khác.

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
14
p dụng thủ tục phân tích sơ bộ
Mục đích

- Tìm hiểu tình hình kinh doanh
- Phát hiện những khu vực có rủi ro
- Lưu ý về tính hoạt động liên tục
Trình tự
- Lập Bảng so sánh
- Tính tỷ số
- Xem xét các quan hệ bất thường:
+ So sánh và ghi nhận các biến động tuyệt đối lớn (> 10%)
+ So sánh và ghi nhận quan hệ bất thường giữa các tỷ số.

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
15
TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO
TRỌNG YẾU
Khái niệm :
“Trọng yếu : Là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm
quan trọng của một thông tin (một số liệu kế toán)
trong báo cáo tài chính.
Thông tin được coi là trọng yếu có nghóa là nếu
thiếu thông tin đó hay thiếu chính xác của thông
tin đó sẽ ảnh hưởng đến các quyết đònh của người
sử dụng báo cáo tài chính. Mức độ trọng yếu tùy

thuộc vào tầm quan trọng của thông tin hay của
sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể. Tính
trọng yếu của thông tin phải xem xét cả trên tiêu
chuẩn đònh lượng và đònh tính.”

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
16
Sai lệch quá 500
triệu thì không
thể chấp nhận
được
TỔNG TÀI SẢN:
10 TỶ ĐỒNG
Người sử dụng báo cáo tài chính
Trọng yếu về mặt đònh lượng

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat






Company Logo
17
Không khai báo về
phương pháp khấu hao
thì báo cáo tài chính làm
sao so sánh được?
ĐƯỜNG THẲNG HAY GIẢM DẦN ?
20% HAY 5% ?
Trọng yếu về mặt đònh tính

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
18
Phân biệt giữa tính trọng yếu & mức trọng yếu
Mức trọng yếu
Xác đònh giới hạn cụ
thể để đo lường đánh
giá sai phạm (threshold)
Tính trọng yếu:
Tầm quan trọng của thông
tin. Dựa vào số tiền của

khoản mục, nghiệp vụ,
hoặc số tiền của sai phạm
và tính chất sai phạm.

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
19
Trọng yếu

Kiểm toán viên bảo đảm hợp lý rằng báo cáo
tài chính không có những sai lệch trọng yếu.

Trọng yếu được xác đònh trên hai cơ sở đònh
lượng và đònh tính
•
- Về mặt đònh lượng, trọng yếu được sử dụng như
số tiền sai lệch tối đa có thể chấp nhận được của
báo cáo tài chính
•
- Về mặt đònh tính, trọng yếu được sử dụng để
đánh giá ảnh hưởng của các sai sót, gian lận đến
người đọc bên cạnh khía cạnh đònh lượng.
Trong kiểm toán


www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
20
Vận dụng trong lập kế hoạch kiểm toán

Xác lập mức trọng yếu cho tổng thể BCTC (M-1)

Thời gian, nội dung và phạm vi của thủ tục
kiểm toán

Xác lập mức trọng yếu cho từng khoản mục

Xác lập mức trọng yếu cho khoản mục (M-2)

Thời gian, nội dung và phạm vi của thủ tục
kiểm toán
Để lập kế hoạch kiểm toán

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat






Company Logo
21
Cơ sở xác lập mức trọng yếu
■ Lợi nhuận trước thuế (thường chọn bình quân nhiều
năm)
■ Lãi gộp.
■ Doanh thu thuần (doanh nghiệp đang gần điểm
hoà vốn)
■ Tài sản thuần (doanh nghiệp đang tạm ngưng hoạt
động hoặc gặp khó khăn về khả năng thanh toán).
■ Tổng tài sản (khi doanh nghiệp suy yếu)

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
22
Phương pháp xác lập mức trọng yếu

Xác đònh M-1
Có nhiều phương pháp nhưng phổ biến là

phương pháp một giá trò

Xác đònh M-2
Phân bổ dựa trên xét đoán
•
M-2 = x% M-1
•
Lưu ý: Tổng M-2 có thể vượt M-1 nhưng
phải ở một khung nhất đònh

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
23
Trọng yếu

PP một giá trò: Lấy 1 tỷ lệ nhất đònh trên 1 chỉ số tài chính
để tính M-1. Thường các công ty kiểm toán cho phép chọn
1 trong vài chỉ số thích hợp nhất để tính M-1. Thí dụ:

5% lợi nhuận trước thuế.

0,5% tổng tài sản.


1% vốn chủ sở hữu.

0,5% tổng doanh thu.

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat





Company Logo
24
Ví dụ
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tài sản
Tiền 500
Nợ phải thu 20.000
Hàng tồn kho 19.500
Tài sản cố đònh 40.000
Cộng 80.000
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tài sản
Tiền 500
Nợ phải thu 20.000
Hàng tồn kho 19.500
Tài sản cố đònh 40.000
Cộng 80.000
N PHẢI THU

31.12.200X
Cty A 3.000
Cty B 2.200
Cty C 1.800
Cty D 1.000
Cty E 600
95 Cty khác 11.400
dưới 500
Cộng 20.000
N PHẢI THU
31.12.200X
Cty A 3.000
Cty B 2.200
Cty C 1.800
Cty D 1.000
Cty E 600
95 Cty khác 11.400
dưới 500
Cộng 20.000
Chính sách: M-1 = 5% Lợi nhuận
M-2 = 50% x M-1
Lợi nhuận 28.000
Công ty ABC

www.themegallery.
com
Prepared by Doan Van Hoat






Company Logo
25
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tài sản
Tiền 500
Nợ phải thu 20.000
Hàng tồn kho 19.500
Tài sản cố đònh 40.000
Cộng 80.000
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tài sản
Tiền 500
Nợ phải thu 20.000
Hàng tồn kho 19.500
Tài sản cố đònh 40.000
Cộng 80.000
M-1: 5% x 28.000 = 1.400
M-2: 50% x 1.400 = 700
N PHẢI THU
31.12.200X
Cty A 3.000
Cty B 2.200
Cty C 1.800
Cty D 1.000
Cty E 600
95 Cty khác 11.400
dưới 500
Cộng 20.000

N PHẢI THU
31.12.200X
Cty A 3.000
Cty B 2.200
Cty C 1.800
Cty D 1.000
Cty E 600
95 Cty khác 11.400
dưới 500
Cộng 20.000
Công ty ABC