08/06/14
K
K
ế toán Ngân hàng thương mại
ế toán Ngân hàng thương mại
Người trình bầy: Ths Đinh Đức Thịnh
Chủ nhiệm Bộ môn Kế toán Ngân hàng
Khoa Ngân hàng - Học viện Ngân hàng
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
2
Những vấn đề chung
Những vấn đề chung

Khái niệm:
Phương thức chuyển tiền là phương thức thanh toán do người
chuyển tiền yêu cầu ngân hàng phục vụ mình chuyển một số tiền
nhất định cho người thụ hưởng ở nước ngoài.

Thanh toán chuyển tiền là phương thức thanh toán đơn giản

Cơ sở pháp lý của nghiệp vụ chuyển tiền là chế độ quản lý
ngoại hối của từng quốc gia trong từng thời kỳ

Ngân hàng chỉ tham gia với vai trò trung gian chuyển tiền để
hưởng hoa hồng (phí dịch vụ thanh toán), & không bị ràng
buộc gì về trách nhiệm đối với người chuyển tiền và người
thụ hưởng.
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
3

Các cách chuyển tiền

Chuyển tiền bằng thư (Mail transfer): Người chuyển tiền
yêu cầu ngân hàng chuyển tiền ra nước ngoài bằng thư. Ngân
hàng thực hiện yêu cầu của người chuyển tiền bằng lệnh trả
tiền (Payment Order) hoặc bằng giấy báo có để ra lệnh cho
ngân hàng đại lý ở nước ngoài trả tiền cho người nhận. Chuyển
tiền bằng thư có lệ phí thấp nhưng chậm.

Chuyển tiền bằng điện (Telegraphic Transfer): Người
chuyển tiền yêu cầu ngân hàng chuyển tiền ra nước ngoài bằng
điện. Ngân hàng thực hiện yêu cầu của người chuyển tiền bằng
cách điện ra ngân hàng đại lý ở nước ngoài trả tiền cho người
nhận. Chuyển tiền bằng điện nhanh nhưng lệ phí cao.

Việc chuyển tiền bằng điện ngày nay được thực hiện qua mạng
SWIFT (Society for world wide interbank financial
telecommunication). Hình thức này có chi phí thấp nhất (bằng
1/18.5 lần so với chi phí bằng telex), tính an toàn cao, thời gian
thanh toán nhanh và lệ phí thấp.
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
4
Ưu , nhược điểm

Ưu điểm: Thanh toán đơn giản, dễ thực hiện . Đây là
hình thức thanh toán đơn giản nhất trong các hình
thức thanh toán quốc tế.

Nhược điểm:Việc chuyển tiền cho người thụ hưởng

hoàn toàn phụ thuộc vào người chuyển tiền. Người
chuyển tiền có thể không thực hiện chuyển tiền đúng
theo các điều kiện thoả thuận với người thụ hưởng.
Do vậy, dễ nảy sinh việc chiếm dụng vốn.

Do nhược điểm kể trên, thực tế phương thức chuyển
tiền thường được áp dụng để chuyển tiền kiều hối,
các khoản chuyển giao, tài trợ
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
5
Quy trình Phương thức chuyển tiền
Quy trình Phương thức chuyển tiền
NH chuyển tiền
NH trung gian
NH trả tiền
Người chuyển tiền Người thụ hưởng
Lênh chuyển tiền
Yêu cầu
G
B
C
o
́
Lệnh chuyển tiền
Lệnh chuyển tiền
(Nếu có)
(Nếu có)
Lệnh chuyển tiền
Lệnh chuyển tiền

(Nếu có)
(Nếu có)
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
6
Quy trình kế toán Chuyển tiền
Quy trình kế toán Chuyển tiền
Nostro
Nostro
Nostro
Nostro
Tg Ntệ/KH
Tg Ntệ/KH
Phí DV
Phí DV
Thích hợp
Thích hợp
Thuế VAT
Thuế VAT
Loro/NHA
Loro/NHA
Nostro/NHB
Nostro/NHB
Tiền gửi/KH
Tiền gửi/KH
Nostro
Nostro
Phí DV
Phí DV
Thuế VAT

Thuế VAT
ST chuyển
NH chuyển tiền
NH trung gian
NH trả tiền
ST chuyển
455
455
Phí DV
Phí DV
Thuế VAT
Thuế VAT
Ngoại tệ TH
Ngoại tệ TH
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
7
Kế toán phương thức thanh toán nhờ thu

Khái niệm

Phương thức thanh toán nhờ thu: (hay còn gọi là uỷ thác thu) là
phương thức thanh toán trong đó nhà xuất khẩu sau khi đã hoàn
thành việc cung ứng hàng hoá dịch vụ cho nhà nhập khẩu sẽ lập
chứng từ đòi tiền gửi ngân hàng phục vụ mình để nhờ thu hộ tiền
hàng hoá dịch vụ từ nhà nhập khẩu

Nhờ thu là một phương thức thanh toán quốc tế về hàng mậu dịch.

Cơ sở pháp lý chi phối nghiệp vụ nhờ thu là Quy tắc thống nhất

về nghiệp vụ nhờ thu - UCP (bản sửa đổi 1995, số xuất bản 522
do phòng thương mại quốc tế (ICC) ấn hành áp dụng cho tất cả
các nghiệp vụ nhờ thu, buộc các bên có liên quan phải thực hiện,
trừ khi có thoả thuận khác hoặc trái với quy chế nhà nước và luật
pháp quốc gia và quy định của từng quốc gia về nghiệp vụ nhờ
thu)
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
8
Các loại nhờ thu

Nhờ thu phiếu trơn (clean collection - CC):
Là phương thức thanh toán trong đó người bán uỷ thác cho
NH thu hộ tiền ở người mua căn cứ vào hối phiếu do mình
lập ra, còn chứng từ hàng hoá gửi thẳng cho người mua để
đi nhận hàng.

Nhờ thu kèm chứng từ (documentery collection - DC):
Là phương thức thanh toán mà người bán sẽ gửi cả hối
phiếu và chứng từ hàng hóa đến NH để nhờ thu tiền từ
người mua. Ngân hàng chỉ trao chứng từ cho người mua
sau khi họ đã thanh toán tiền hoặc ký chấp nhận trả tiền
trên hối phiếu.
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
9
Quy trình Phương thức nhờ thu
Quy trình Phương thức nhờ thu
NH XK
NH trung gian

NH NK
Nhà XK Nhà NK
Bộ Ctừ
Nhờ thu
T
.
b
a
́
o
3a
3a
(Nếu có)
(Nếu có)
3b
3b
(Nếu có)
(Nếu có)

Chuyển Có
CNTT
CNTT
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
10
Quy trình kế toán phương thức nhờ thu
Quy trình kế toán phương thức nhờ thu
Nostro
Nostro
NH Bên XK

NH Bên XK
NH bên NK
NH bên NK
N
X CL
9122
9122
ST Nhờ thu
Xuất
Thu phí
Thu phí
Thuế VAT
Thích hợp
Thích hợp
Thuế
Thuế
Phí
N
X CL
9123
9123
ST Nhờ thu
Xuất
Lệnh nhờ thu
Lệnh nhờ thu
N
X CL
9124
9124
ST Nhờ thu

Xuất
Thu phí
Thu phí
Thuế VAT
TgNT/KHhích hợp
TgNT/KHhích hợp
Thuế
Thuế
Phí
Nostro
Nostro
ST Thanh toán
2421/
2421/
X
X
K
K
ST Thanh toán
Lệnh chuyển có
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
11
Phương thức thanh toán bằng thư tín dụng L/C

Những vấn đề chung về tín dụng chứng từ trong
TTQT dưới góc độ kế toán

Khái niệm


Các bên tham gia thanh toán L/C

Người xin mở L/C (Applicant)

Người hưởng lợi (Beneficiary)

NH phát hành (issuing bank)

NH thông báo (Advising bank)
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
12
NH mở LC
NH thông
báo LC
Quy trình thanh toán LC
Quy trình thanh toán LC
NH trung gian
Giao dịch

2
3b
4
5
6
7
8
3a
9a 9b
9

10
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
13
Quy trình kế toán LC
Quy trình kế toán LC
Nostro
Nostro
NH mở LC
NH mở LC
NH thông
NH thông
báo LC
báo LC
4282/KH
4282/KH
TgKH/thích hợp
TgKH/thích hợp
N
X CL
994
994
N
X CL
9124
9124
2422/NK
2422/NK
Thu phí
Thu phí

N
X CL
9123
TgKH/thích hợp
TgKH/thích hợp
Nostro
Nostro
GTTSTC
Xuất
Tổng GTTT
Xuất
Tổng GTTT
Xuất
ST Ký quỹST Ký quỹ
ST còn thanh toán
Phí
Tổng GTTT
ST TT thay
Thông báo
Ctừ đòi tiền
Chuyển tiền trả
Thuế VAT
Thuế VAT
Thu phí
Thu phí
Thích hợp
Thích hợp
Thuế
Thuế
Thích hợp

Thích hợp
Thuế
Thuế
Phí
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
14
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
15

Ligc>
(8)
Ligc> > >