So với cùng kỳ có 10 địa phương tăng trên 20% so với năm 2000 như Hải Dương
tăng 37%, Hưng Yên tăng 22%, Sóc trăng tăng28%, Thừa Thiên Huế tăng 33%, Lai
Châu tăng 27%, Lạng Sơn tăng 23% Có 6 địa phương tăng từ 10% đến 20%,
nhưng có 8 địa phương số thu tăng dưới 5%, đặc biệt có 3 địa phương thấp hơn thực
thu năm 2000 là: Bắc Cạn bằng 97,2%, Phú Yên bằng 98,85, Phú Thọ bằng 98,6%.
- Số thu của từng khu vực tăng cũng không đều, trong khi khu vực doanh nghiệp
tăng trên 26% nhưng khu vực hộ kinh doanh cá thể chỉ tăng khoảng 3%.
- Số thu của từng sắc lệnh thuế tăng cũng không đều: thuế GTGT và thuế TNDN là
hai khoản thu chủ yếu chỉ vượt từ 2% đến 3% thì khoản thu nhỏ và không ổn định
lại vượt rất cao như thuế TTĐB vượt 39%, thu khác vượt 39%. So với năm 2000 chỉ
tăng 8%, thuế tài nguyên và thu khác lại thấp hơn (thuế tài nguyên bằng 98%, thu
khác bằng 84%).
IV. Nguyên nhân của những tồn tại trên
1. Do đặc điểm kinh doanh của khu vực kinh tế NQD
Một là: Khu vực NQD là khu vực kinh tế có số lượng đối tượng kinh doanh rất lớn,
quy mô kinh doanh đa số nhỏ, trải rộng trên địa bàn khắp cả nước: 65% doanh
nghiệp và 70% hộ cá thể thuộc khu vực kinh tế NQD hoạt động trên lĩnh vực
thương mại và dịch vụ để kiếm chênh lệch giá, không tạo ra giá trị hàng hoá. Do
thiếu vốn để sản xuất và mở rộng sản xuất kinh doanh là phổ biến đối với khu vực
này.
Hai là: Trình độ văn hoá, trình độ quản lý, trình độ công nghệ còn thấp so với khu
vực kinh tế Nhà nước và khu vực đầu tư nước ngoài nên chưa chịu đi sâu tìm hiểu
luật thuế để thực hiện mà còn chông chờ để được phổ biến nên khi áp dụng không
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
tránh khỏi lúng túng dẫn đến thực hiện sai luật ngoài ra năng suất lao động và GDP
bình quân một lao động tạo ra cũng còn thấp so với hai khu vực kinh tế trên.
Ba là: Khu vực kinh tế NQD có một bộ phận lớn người kinh doanh có doanh thu, có
thu nhập nhưng đối tượng được miễn giảm thuế như: Hộ sản xuất mới thành lập, hộ
kinh doanh có thu nhập thấp, đánh bắt hải sản xa bờ, kinh doanh vận tải thô sơ (xe
ôm, xe lôi, xe xúc vật kéo). Năm 2000 và năm 2001 số lượng các doanh nghiệp
thành lập nhiều, thuộc đối tượng được ưu đãi miễn giảm thuế, ngoài ra còn một bộ

phận những người làm kinh tế tư nhân và vệ tinh tham gia vào các quá trình sản
xuất của doanh nghiệp Nhà nước hoặc doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, nghĩa vụ
nộp ngân sách được tính chung cho khu vực kinh tế Nhà nước và khu vực đầu tư
nước ngoài.
Bốn là :Do khu vực này vẫn còn một số trường hợp cố tình làm sai nhằm trốn thuế,
giảm thuế phải nộp bằng cáng hạch toán sai với qui định.
2. Do quản lý của cơ quan thuế còn yếu kém
Một là: Nhiều địa phương chưa tranh thủ được sự lãnh đạo, chỉ đạo của cấp uỷ và
chính quyền địa phương, sự phối hợp của các ngành chưa hình thành bộ phận cưỡng
chế, thiếu những biện pháp kiên quyết trong việc xử lý các sai phạm từ phía cơ quan
thuế dẫn đến hiệu quả của công tác quản lý còn hạn chế.
Hai là: Nhiều địa phương chưa triển khai nghiêm túc các quy trình và biện pháp
nghiệp vụ do ngành thuế đề ra như quy trình quản lý đối tượng kinh doanh, xác định
doanh số đối với hộ khoán; quy trình duyệt bộ tổng hợp.
Ba là: Đối với một số ngành thất thu lớn như kinh doanh xe máy, vận tải tư nhân,
kinh doanh khách sạn nhà hàng nhiều địa phương chưa triển khai theo biện pháp chỉ
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
đạo của Tổng cục việc triển khai các biện pháp quản lý không đồng bộ giữa các địa
phương đang bị lợi dụng nên thất thu còn rất lớn.
Bốn là: Trong quản lý doanh nghiệp chưa thường xuyên kiểm tra, giám sát tình hình
kinh doanh, chủ yếu để cho doanh nghiệp tự khai báo doanh số kinh doanh, số thuế
phải nộp, dẫn đến nhiều cơ sở bán hàng không xuất hoá đơn, lợi dụng lập hoá đơn
bán hàng ghi không đúng giá thực tế thanh toán, lập chứng từ khống đầu vào, kê
khai xin hoàn thuế không đúng quy định, kê khai kết quả kinh doanh không trung
thực để trốn thuế thu nhập.
Năn là: Bố chí công tác quản lý cán bộ chưa hợp lý giao một cán bộ thuế quản lý
quá nhiều doanh nghiệp, thời gian quản lý lâu sẽ dẫn đến tiêu cực giữa cơ quan thuế
và đối tượng nộp thuế.
Chương III
Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc

doanh ở nước ta hiện nay
I. Quan điểm và định hướng công tác quản lý thu thuế trong thời gian tới
1. Quan điểm
Kinh tế NQD sẽ cùng tồn tại khách quan với các thành phần kinh tế khác trong thời
kỳ quá độ, và tự nó đã và đang phát huy vai trò nhất định trong việc phát triển kinh
tế tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho người lao động; góp phần thực hiện công
nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước. Vì vậy nhận thức đúng đắn vị trí kinh tế NQD
trong thời kỳ quá độ là cực kỳ quan trọng.
Xác định đúng vị trí vai trò của nó còn giúp các ngành chức năng hoạch định chính
sách, cơ chế thực sự khuyến khích nó phát triển.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Cần coi các thành phần kinh tế NQD như những tế bào của nền kinh tế thống nhất.
Cần phải có cái nhìn đúng đắn hơn với những người chủ khu vực kinh tế NQD và
những người lao động trong khu vực kinh tế này.
Nhận thức đúng đắn vị trí, vai trò kinh tế NQD thể hiện trong xây dựng chính sách
thuế và quản lý thu thuế là tìm mọi giải pháp để khuyến khích khu vực kinh tế này
phát triển, xoá bỏ sự phân biệt đối xử giữa kinh tế quốc doanh và kinh tế NQD, xoá
bỏ ngay những quy định không phù hợp đang kìm hãm sự phát triển của khu vực
kinh tế này.
Cơ quan thuế, cán bộ thuế phải xác định khu vực kinh tế NQD là đối tượng mình
phục vụ thay cho quan niệm quản lý như hiện nay. Các cơ sở kinh tế là nguồn cung
cấp tài chính cho ngân sách, cơ sở kinh tế tồn tại và phát triển nguồn thu tài chính
cho ngân sách mới ổn định và ngày càng tăng, từ đó hướng dẫn giúp đỡ cơ sở kinh
doanh thực hiện đúng chính sách, lắng nghe ý kiến phản ánh của cơ sở về những
khó khăn trong sản xuất kinh doanh, vướng mắc trong việc thực hiện chính sách
thuế để giải đáp giúp cơ sở vượt qua.
Bản thân chủ cơ sở sản xuất kinh doanh cũng cần phải nhận thức cho đúng đường
lối của Đảng và chính sách của Nhà nước về chủ trương phát triển lâu dài kinh tế
NQD, tự xoá bỏ mặc cảm, tranh thủ nắm bắt thời cơ mạnh dạn đầu tư, đổi mới công
nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời qua sản xuất kinh doanh kiến nghị

với Nhà nước những khó khăn vướng mắc gây cản trở đến sự phát triển của khu vực
kinh tế NQD để Nhà nước nghiên cứu tháo gỡ. Đấu tranh kiên quyết với các cơ sở
kinh doanh vi phạm pháp luật, kinh doanh theo lối chụp giật, kinh doanh trốn thuế,
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
lậu thuế để hạn chế dần vi phạm trên, gây dựng lòng tin cho các cơ quan quản lý
và nhân dân.
Các cơ quan tuyên truyền cần thay đổi hướng tuyên truyền về khu vực kinh tế
NQD. Công tác tuyên truyền cũng cần phải định hướng lại cho dư luận và nhân dân
coi các cơ sở kinh tế NQD là những đơn vị trong binh chủng hợp thành của nền
kinh tế Việt Nam. Những ông chủ và người lao động trong doanh nghiệp NQD là
những nguời đã và đang góp phần xây dựng đất nước, xoá bỏ mặc cảm lâu đời trọng
nông, khinh thương
Tóm lại qua xác đinh đúng đắn vị trí, vai trò của kinh tế NQD từ đó tạo ra sự thay
đổi trong nhận thức và hành động của cơ quan quản lý, của các quan chức chính
phủ và của xa hội với khu vực kinh tế NQD.
2. Định hướng
Năm 2002 Nhà nước đã giao nhiệm vụ thu thuế đối với hoạt động sản xuất công
thương nghiệp và dịch vụ NQD cho toàn ngành và từng địa phương. So với năm
2001 dự toán thu năm 2002 tăng khoảng 12% đến 13%. Để thực hiện được dự toán
này Tổng cục Thuế đã ra công văn số 4649 TCT/NV6 ngày 15/11/2001 nêu những
biện pháp rất cụ thể. Căn cứ vào những biện pháp chung của toàn ngành và những
biện pháp cụ thể nêu tại công văn trên đề nghị Cục thuế địa phương triển khai
nghiêm túc và cụ thể phù hợp với đặc điểm của địa phương mình. Tổng cục Thuế
nhấn mạnh thêm một số biện pháp lớn sau:
2.1. Tranh thủ sự lãnh đạo, chỉ đạo của cấp uỷ chính quyền, sự phối hợp của các
ngành rà soát nắm lại tất cả các cơ sở sản xuất, kinh doanh trên địa bàn để đưa ngay
vào điện quản lý thu thuế môn bài, trên cơ sở số hộ quản lý thu thuế môn bài, phân
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
loại hộ để áp dụng những biện pháp quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN thích
hợp theo hướng sau:

- Đối với hộ kinh doanh lớn tiếp tục triển khai thực hiện chế độ kế toán, mở rộng
diện áp dụng đối với các hộ kinh doanh lớn có điều kiện mở sổ sách kế toán, lập
hoá đơn chứng từ.
- Đối với hộ kinh doanh vừa và nhỏ, phối hợp với Hội đồng tư vấn xác định lại
doanh số, tổ chức công khai lấy ý kiến và công bố ổn định cho hộ kinh doanh. Cục
thuế phải giao chỉ tiêu tăng thu và chỉ đạo chặt chẽ các Chi cục Thuế, các đội thuế
thực hiện bằng và cao hơn chỉ tiêu đã giao. Mức tăng thu tối thiểu phải bằng mức
tăng trưởng kinh tế.
- Đối với hộ kinh doanh có thu nhập thấp, phải thực hiện các thủ tục miễn giảm thuế
đúng chính sách và công bố công khai để các hộ kinh doanh biết.
2.2. Đẩy mạnh việc triển khai chế độ kế toán:
- Đối với các doanh nghiệp: Yêu cầu 100% doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế
toán và thu thuế theo kê khai, nghiêm cấm thu thuế khoán. Kết hợp kiểm tra quyết
toán thuế, kiểm tra hoàn thuế với kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán, kê khai
nộp thuế, xử ký nghiêm khắc các doanh nghiệp vi phạm.
- Đối với các hộ kinh doanh cá thể: Yêu cầu các hộ kinh doanh có môn bài bậc 1,
bậc 2 phải mở sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ và nộp thuế theo kê khai. Để
chống thất thu thuế và chống các hành vi lợi dụng đối với những hộ kinh doanh qua
triển khai chế độ kế toán nếu kê khai doanh số và mức thuế lại thấp hơn doanh số ấn
định hoặc doanh số của hộ kinh doanh cùng ngành nghề cùng quy mô thì phải xử
phạt vi phạm hành chính và ấn định doanh số, mức thuế mới bằng hoặc cao hơn
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
doanh số và mức thuế của hộ kinh doanh cùng ngành nghề cùng quy mô, không
được ấn định bằng mức khoán trước đây.
- Đối với những hộ kinh doanh được cơ quan thuế chấp nhận cho nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ hoặc được xác định GTGT theo doanh số bán ra trừ
doanh số mua vào, yêu cầu các Chi cục Thuế phải thường xuyên kiểm tra để phát
hiện kịp thời những trường hợp vi phạm tránh lợi dụng. Thời gian qua, đã có một số
hộ kinh doanh lợi dụng chủ trương khuyến khích đăng ký nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ chuyển từ nộp theo phương pháp trực tiếp sang nộp theo

phương pháp khấu trừ, số thuế phải nộp không những giảm mà còn được hoàn. Cục
Thuế cần chỉ đạo chặt chẽ các Chi cục Thuế trong việc duyệt cho hộ kinh doanh
được nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
2.3. Đẩy mạnh việc triển khai các biện pháp chống thất thu đối với một số ngành
nghề và lĩnh vực còn đang thất thu nhiều theo công văn số 3581/TCT ngày
11/9/2001 của Tổng cục Thuế. Những địa phương chưa triển khai cần tranh thủ báo
cáo Uỷ ban Nhân dân điạ phương để Uỷ ban nhân dân chỉ đạo các ngành phối hợp
thực hiện.
2.4. Nghiên cứu cải tiến các biện pháp thu nộp thuế theo hướng gắn công tác quản
lý thuế với chính quyền cơ sở, giảm các thủ tục hành chính, tiết kiệm chi phí và tạo
thuận lợi tối đa cho người nộp thuế.
Mở rộng mô hình hoạt động của các trung tâm dịch vụ đối tượng nộp thuế để cung
cấp thông tin và hướng dẫn các cơ sở kinh doanh hiểu rõ chính sách thuế, chế độ kế
toán để họ tự giác chấp hành.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
2.5. Nâng cao ý thức trách nhiệm của từng cơ quan thuế và từng cán bộ thuế. Mỗi
đồng chí phụ trách cơ quan thuế, mỗi cán bộ thuế đều phải chịu trách nhiệm về kết
quả thu và kết quả triển khai các biện pháp nghiệp vụ trong phạm vi phụ trách của
mình. Gắn kết quả hoàn thành nhiệm vụ, kết quả chống thất thu với các hình thức
khen thưởng.
2.6. Trước hết để bảo đảm nhiệm vụ thu quý I cần thực hiện:
- Giao chỉ tiêu cụ thể cho từng Chi cục, từng đội thuế nhiệm vụ thu thuế môn bài
năm 2002
- Đối với hộ thuộc đối tượng khoán ổn định, phối hợp với hội đồng tư vấn tổ chức
điều tra doanh số, mức thuế và tổ chức công khai để mọi người kinh doanh biết.
Yêu cầu mức thuế mới xác định phải bảo đảm hoàn thành dự toán và tăng hơn mức
độ tăng trưởng kinh tế ở địa phương. Cục Thuế phải căn cứ vào mức độ tăng trưởng
kinh tế và mức độ thất thu giao chỉ tiêu cụ thể cho từng Chi cục, kiểm tra và đôn
đốc Chi cục thực hiện đúng chỉ tiêu đã giao. Chi cục nào thực hiện không đúng kiên
quyết yêu cầu làm lại

- Đôn đốc các doanh nghiệp, hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai nộp báo cáo
quyết toán thuế, báo cáo tạm nộp thu nhập đúng kỳ hạn.
Kiểm tra báo cáo quyết toán doanh nghiệp kê khai, nếu phát sinh thu thêm thì căn
cứ vào kê khai của doanh nghiệp ra thông báo yêu cầu nộp ngay. Kiểm tra tờ khai
nộp thuế TNDN nếu doanh nghiệp kê khai thấp hơn thu nhập thực tế của năm 2001
và mức độ tăng trưởng năm 2002 thì yêu cầu kê khai lại, trường hợp doanh nghiệp
không kê khai lại hoặc không nộp tờ khai thì căn cứ vào thu nhập năm 2001, mức
tăng trưởng kinh doanh năm 2002 để ấn định mức tạm nộp quý I.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
ii. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế nqd trong thời
gian tới
1. Một số giải pháp về các chính sách thuế
1.1. Thuế môn bài
Cần xây dựng hai biều thuế để áp dụng riêng cho hai loại đối tượng, một biểu áp
dụng cho tổ chức kinh tế có mức thuế môn bài cao, một biểu áp dụng cho hộ kinh
doanh cá thể có thể chỉ duy trì hoặc điều tiết chút ít so với mức hiện hành.
1.2. Thuế GTGT
- Về đối tượng áp dụng thuế GTGT chỉ nên áp dụng với các cơ sở kinh doanh đạt
một quy mô nhất định còn các cơ sở kinh doanh có quy mô nhỏ thì áp dụng thuế
doanh thu như trước đây.
- Về thuế suất: Nên đơn giản về thuế suất chỉ nên áp dụng ba mức:
+ 0% với hàng xuất khẩu.
+ 15% hoặc 20% đối với hàng dịch vụ không khuyến khích sản xuất và tiêu dùng.
+ 5% hoặc 10% đối với hàng sản xuất và tiêu dùng.
- Về kê khai nộp thuế: Nên có sự phân biệt: Doanh nghiệp kê khai nộp thuế theo
tháng. Doanh nghiệp vừa kê khai nộp thuế 3 tháng 1 lần. Doanh nghiệp nhỏ kê khai
nộp thuế 6 tháng 1 lần.
- Về kê khai nộp thuế: Nên bỏ khấu trừ theo tỷ lệ, chỉ áp dụng khấu trừ nếu mua
hàng hóa có hoá đơn GTGT.
1.3. Thuế TNDN

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Đề nghị bác bỏ thuế thu nhập bổ sung vì phân biệt lợi thế khách quan là rất phức tạp
và mang tính chủ quan, hoặc nếu áp dụng thì chỉ áp dụng đối với một số mặt hàng
Nhà nước độc quyền giá cả do Nhà nước quyết định.
Về miễn thuế đối với hộ kinh doanh có thu nhập thấp: đề nghị nâng mức từ 210.000
đồng đến 500.000 hoặc 700.000 đồng/ tháng. Hộ kinh doanh có thu nhập vượt quá
mức này thì chỉ tính và nộp trên phần thu nhập cao hơn.
1.4. Thuế XNK
- Cần bảo hộ nền sản xuất trong nước một cách hiệu quả, thúc đẩy mạnh mẽ sự
chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng đẩy mạnh xuất khẩu.
- Đưa biểu thuế xuất nhập khẩu phù hợp với những cam kết quốc tế về cắt giảm
thuế quan, sau khi Việt Nam tham gia ký kết các điều ước quốc tế.
2. Về nhận thức tưởng vẫn còn sự phân biệt đối xử
- Nhà nước, cơ quan thuế cần phảI đối xử bình bẳng giữa các thành phận kinh tế,
không được ưu tiên một cách bất hợp lý khi ra các chính sách thuế.
_ Khu vực này cần được thông thoáng, tạo điều kiện trong vay vốn, tham gia thị
trường,tuyển dụng lao động.
_Cần nhận thức đúng vai trò, vị trí của khu vực trong hoạch định chính sách.
3. Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý, chính sách thuế đối với kinh tế NQD
- Trước hết phải rà soát lại các chính sách hiện hành có nội dung liên quan đến khu
vực kinh tế NQD để sửa đổi, điều chỉnh, bổ xung một cách cơ bản nhằm tạo ra môi
trường pháp lý rõ ràng, nhất quán, ổn định và khả thi cho khu vực kinh tế NQD hoạt
động và phát triển.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
- Loại bỏ ngay những quy định trong các chính sách cụ thể có tính chất phân biệt
đối xử giữa kinh tế Nhà nước và kinh tế NQD, tạo sự bình đẳng giữa các cơ sở kinh
tế Nhà nước và kinh tế NQD trong mọi lĩnh vực, đặc biệt là trong lĩnh vực Tài
chính, Thuế, Tín dụng, đất đai
Những quy định trong chính sách cụ thể có tính chất phân biệt đối xử nhậy cảm.
Trước đây trong chính sách thuế lợi tức có nhiều điều mang tính phân biệt đối xử

như khu vực kinh tế NQD thì phải nộp thuế lợi tức bổ xung. Tính chi phí tiền lương
theo quy định của Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố mà không theo thoả ước ghi
trong hợp đồng lao động giữa cơ sở sản xuất với người lao động luôn là tiêu điểm
để các cơ sở kinh tế NQD phê phán. Nay chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đã
xoá bỏ các phân biệt trên, nhưng vẫn còn nhiều quy định ngoài luật dưới hình thức
quyết định, chỉ thị, thông tư hướng dẫn riêng cho khu vực kinh tế quốc doanh mà
các cơ sở kinh tế NQD không được áp dụng như hướng dẫn về xử lý chênh lệch giá,
về trích lập quỹ đề phòng rủi ro
Theo văn bản này thực hiện luật thuế lợi tức các doanh nghiệp Nhà nước
được chuyển lỗ 5 năm - trong khi luật thuế lợi tức quy định chỉ được chuyển lỗ 2
năm, với văn bản này lợi thế lại thuộc về doanh nghiệp Nhà nước, điều mà các cơ
sở kinh tế NQD không được hưởng.
- Đối với các chính sách mới ban hành hoặc mới được bổ sung, sửa đổi có liên quan
đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các cơ sở kinh tế nói chung và các cơ sở
kinh tế NQD nói riêng cần được phổ biến rộng rãi cho cơ sở biết và phải quan tâm
đến khả năng thực hiện của cơ sở kinh doanh. Một chính sách mới hoặc điều mới
được sửa đổi, bổ sung có thể sẽ tạo điều kiện hoặc gây khó khăn cho doanh nghiệp
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
thực hiện, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sản xuất kinh doanh. Do đó doanh
nghiệp cần phải biết và có thời gian để điều chỉnh cho phù hợp. Đây chưa phải điều
đã được các cơ quan hoặc chính sách quan tâm.
- Các văn bản hướng dẫn dưới luật phải tuyệt đối tuân theo mục đích, nội dung đã
nêu ra trong luật, không được vì quyền lợi cục bộ mà vi phạm vào những mục đích
nội dung luật quy định. Làm cho mục tiêu xuyên suốt của luật không được thực
hiện hoặc thực hiện không đúng đắn, sai lệch.
Trong hướng dẫn chính sách thuế và tổ chức thực hiện thường mắc tồn tại này.
Thí dụ: Để khuyến khích các cơ sở kinh doanh đầu tư xây dựng cơ sở sản xuất, luật
thuế thu nhập doanh nghiệp và luật khuyến khích đầu tư đều quy đinh: cơ sở sản
xuất mới thành lập được miễn giảm thuế TNDN, thuế nhập khẩu, tiền thuê đất tuỳ
theo dự án đầu tư thuộc ngành nghề, địa bàn cần khuyến khích hay không.

Thực hiện chủ trương này thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính có quy định một
điểm không rõ ràng dẫn đến khó khăn cho thực hiện và rất dễ dẫn đến tuỳ tiện. Cụ
thể quy định là: Các cơ sở sản xuất được thành lập trên cơ sở sát nhập, chia tách,
mua lại cơ sở sản xuất cũ không thuộc đối tượng miễn giảm thuế. Thế là trong tổ
chức thực hiện luôn xảy ra: Một cơ sở sản xuất cũ làm ăn thua lỗ bán cho một người
khác, đối với người mua đây là cơ sở sản xuất mới nhưng theo quyết định trên
không được miễn giảm, nhưng nếu anh ta mua đất xây nhà xưởng, mua máy móc
thiết bị về lắp đặt thì được miễn giảm. Hoặc một cơ sở mới thành lập có đầu tư xây
dựng nhà xưởng, nhưng mua lại máy móc thiết bị của cơ sở sản xuất cùng ngành
nghề trước đó cũng được coi là chia, tách nên không được miễn giảm thuế.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Trong phát triển hàng hoá theo cơ chế thị trường sự mua đi bán lại một doanh
nghiệp, một cơ sở kinh doanh là thường xuyên xảy ra. Đối với người mua lại cơ sở
sản xuất khai cũng cần xác định đó là mới vì xét mới hay cũ phải xét trên pháp nhân
hay thể nhân, chứ không phải xét trên nhà xưởng, máy móc.
Hay theo luật thuế GTGT, cơ sở mua hàng hoá được khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ
lệ 2% tính trên giá mua. Tuy nhiên do không hướng dẫn rõ hàng hoá nông sản được
hiểu như thế nào nên thực hiện không thống nhất, như cây cà phê phá chặt bán có
phải là nông sản hay không? Có nơi cho là hàng hoá nông sản, có nơi không xác
định là hàng hoá nông sản, lập luận hàng hoá nông sản là hạt cà phê Trong hàng
hóa nông sản thế nào là sơ chế, thế nào là chế biến cũng đang có sự hiểu không
thống nhất, mà chưa có sự giải thích cụ thể dẫn đến tình trạng cùng là mặt hàng chè
búp khô, long nhãn, mực khô có địa phương cho là đã qua chế biến nên không khấu
trừ theo tỷ lệ 2%, có nơi lại cho là nông sản chưa qua chế biến nên đượckhấu trừ
theo tỷ lệ 2%.
Trong điều kiện kinh tế thị trường có cạnh tranh việc thực hiện không thống nhất
nhiều khi vô tình tạo ra điều kiện cho cơ sở này phát triển nhưng lại đưa cơ sở khác
đến phá sản.
- Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích luật và các chính sách để
các cơ sở kinh tế NQD nắm được các quy định của pháp luật và các văn bản hướng

dẫn dưới luật phải đồng bộ và phải có thời gian cho cơ sở kinh doanh tiếp nhận và
chuẩn bị để thi hành.
Kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá X ban hành Nghị quyết sửa đổi, bổ xung một số điều
của luật thuế GTGT quy định Nghị quyết được thực hiện từ 1/1/2001 và giao Chính
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
phủ hướng dẫn thi hành. Chưa nói thời gian từ khi Quốc hội có nghị quyết đến thời
điểm thi hành là ngắn, nhưng đến 29/12/2000 Chính phủ mới có thông tư hướng dẫn
thực hiện (thực tế Nghị định của Chính phủ và thông tư của Bộ Tài chính ký sau
ngày trên). Khi các văn bản này được các cơ sở kinh tế NQD tiếp nhận sớm nhất
vào giữa tháng 2/2001. Và thực tiễn xảy ra do tháng 1/2001 các cơ sở kinh doanh
chưa tiếp nhận được văn bản hướng dẫn nên vẫn tính toán chi phí, kết quả kinh
doanh, mức thuế theo hướng dẫn trước đó, nay hướng dẫn có một số điều chỉnh làm
ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh, rất nhiều doanh nghiệp đã đề nghị Bộ Tài
chính, Chính phủ phải xem xét chấp nhận thực tiễn đó, nếu không sẽ ảnh hưởng đến
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Tương tự như vậy, mỗi khi điều chỉnh tăng thuế XNK, điều chỉnh lại khung giá tính
thuế hàng nhập khẩu thời gian thực hiện chỉ sau ngày ký khoảng 1 tháng, nhiều
trường hợp doanh nghiệp đã ký hợp đồng với khách hàng trước đó trên cơ sở tính
toán hiệu quả theo chính sách tại thời điểm, nay tiếp tục thực hiện hợp đồng sẽ ảnh
hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, bỏ hợp đồng sẽ bị phạt, thật là tiến thoái
lưỡng nan.
Mới đây nhất ngày 18/4/2001 Bộ Tài chính vừa có quyết định thu chênh lệch giá
đối với một số mặt hàng nhập khẩu. Theo quyết định này một số mặt hàng hoá nhập
khẩu từ 1/1/2001 sẽ phải nộp chênh lệch giá, một số trường hợp từ 1/5/2001. Đối
với các trường hợp đã nhập từ 1/1 đến ngày quyết định ban hành chắc chắn doanh
nghiệp đã bán hoặc tính toán giá bán không tính đến khả năng này, còn các trường
hợp nhập từ 1/5 cũng sẽ không thể thay đổi được vì hợp đồng đã ký rồi, hàng hóa đã
xuống tàu rồi
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Kiến nghị rằng: Mỗi khi ban hành chính sách mới hoặc sửa đổi, bổ xung chính sách

cũ, nếu có ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh thì cho phép cơ sở kinh
doanh được tiếp tục hưởng quy định trước trong một thời gian nhất định đủ để cơ sở
kinh doanh tính toán thay đổi hoặc điều chỉnh phương án sản xuất kinh doanh.
4. Mở rộng hoạt động hỗ trợ, dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế.
Trong điều kiện kinh tế thị trường, việc nắm thông tin nhanh hay chậm, chính xác
hay không chính xác đều có ảnh hưởng trực tế tiếp đến kết quả sản xuất kinh doanh
của cơ sở. Đối với khu vực kinh NQD thường tiếp nhận thông tin và không chính
xác vì khác với doanh nghiệp Nhà nước, HTX có cơ quan quản lý chuyên ngành
cấp trên thường tổ chức phổ biến và hướng dẫn các chủ trương, chính sách mới đến
doanh nghiệp, khu vực kinh tế NQD thường phải tự tìm hiều lấy. Do đó việc mở
rộng các hoạt động cung cấp thông tin là rất quan trọng.
Khu vực kinh tế NQD cũng cần Nhà nước hỗ trợ về các mặt vì vượt quá khả năng
từng cơ sở. Các hỗ trợ đó nên tập trung vào những lĩnh vực sau:
- Hỗ trợ về mặt luật pháp, đặc biệt là luật pháp về đăng ký kinh doanh, về thuế, về
hợp đồng kinh tế.
Về thuế cần mở rộng các hoạt động dịch vụ hỗ trợ để cơ sở kinh tế NQD có thể nắm
được đầy đủ và chính xác những quy chế về thuế do vậy dịch vụ tư vấn thuế phát
triển trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay đang trở thành một yêu cầu bức
thiết đòi hỏi phải có một giải pháp đồng bộ trên các mặt: thể chế hoá bằng văn bản
các dịch vụ tư vấn nói chung, tư vấn thuế nói riêng. Khuyến khích và có cơ chế ưu
đãi phát triển các tổ chức tư vấn thuế. Hỗ trợ đào tạo, nâng cao năng lực của các
chuyên gia, cán bộ làm công tác tư vấn thuế. Cải thiện các điều kiện tiếp cận thông
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
tin cho các tổ chức, các nhà tư vấn. Đẩy mạnh hội nhập trong lĩnh vực tư vấn bằng
việc tạo điều kiện cho các tổ chức tư vấn trong nước thuê chuyên gia nước ngoài
vào làm việc. Tăng cường cho các doanh nghiệp sử dụng tư vấn thuế trong hoạt
động của mình như là một biện pháp minh bạch hoá tình hình tài chính doanh
nghiệp và chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với nhà nước. Dịch vụ tư vấn để họ chủ động
tính toán nghĩa vụ nộp thuế, tránh những vi phạm dẫn đến bị xử phạt, đồng thời
nắm được sự kiểm tra, xem xét của cơ quan quản lý. Việc nắm đầy đủ và chính xác

những quy định về thuế còn giúp cho cơ sở kinh tế NQD biết được những ưu đãi về
thuế mà mình được hưởng, kiểm tra lại việc tính thuế của cơ quan thuế
- Hỗ trợ, tư vấn về thị trường và giá cả, đặc biệt là thị trường và giá cả liên quan đến
hoạt động XNK. Để các cơ sở kinh tế NQD có thể tham gia hoạt động mạnh hơn
nữa vào hoạt động XNK và tránh thua thiệt thì thông tin về giá cả thị trường quốc tế
là rất quan trọng, không ít những trường hợp do không nắm được thị trường và giá
cả đã bị khách hàng nước ngoài lừa bịp, nâng giá
- Hỗ trợ, tư vấn về mặt công nghệ, kỹ thuật giúp các cơ sở kinh tế NQD có thể bắt
kịp đựơc những tiến bộ về khoa học và công nghệ trên thế giới để ứng dụng vào sản
xuất kinh doanh và không bị đối tác lừa gạt.
- Hỗ trợ về mặt đào tạo nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn của người
lao động.
Như trình bày ở phần những tồn tại của bản thân khu vực kinh tế NQD có một tồn
tại về mặt trình độ quản lý, trình độ chuyên môn, đa số những người quản lý và
người lao động ở khu vực kinh tế này đều không qua các trường lớp đào tạo, họ
thực hiện chức năng quản lý hoặc chức năng kỹ thuật chủ yếu dựa vào kinh nghiệm.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
Việc nâng cao trình độ cho họ cần có sự hỗ trợ của Nhà nước vì bản thân mỗi cơ sở
không đủ khả năng làm được. Nhà nước cần mở rộng các hoạt động đào tạo, bồi
dưỡng cho những cán bộ quản lý và người lao động ở khu vực kinh tế này.
5. Nâng cao năng lực và hiệu lực của bộ máy quản lý nhà nước, thuế
Bộ máy Nhà nước là cơ quan thể chế đường lối của Đảng thành pháp luật, chính
sách, đồng thời cũng là cơ quan quản lý và giám sát các cơ sở kinh tế NQD hoạt
động. Vì vậy chất lượng lập pháp và hành pháp phụ thuộc rất nhiều vào bộ máy Nhà
nước. Nâng cao năng lực và hiệu lực của bộ máy Nhà nước cần tập trung vào những
việc sau đây.
- Đẩy mạnh cải cách hành chính, làm rõ chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các
cơ quan quản lý Nhà nước, giảm tối đa sự chồng chéo, trùng lặp, tiến tới quy định
một vấn đề cụ thể, chỉ một cơ quan ở một cấp được phân quyền hạn giải quyết và
phải giải quyết trong thời hạn nhất định

Năm 2000 thực hiện Luật Doanh nghiệp mới, và các nghị định về đăng ký kinh
doanh mới các thủ tục hành chính đã được cải tiến đáng kể, thời gian chờ đợi đã
được giảm nhiều, chi phí cho thành lập cơ sở kinh doanh cũng giảm đáng kể.
Tuy nhiên vẫn còn tồn tại thực tế là nhiều quy định chưa được hoàn thiện, bổ xung
cho phù hợp với Luật Doanh nghiệp mới và nghị định mới về đăng ký kinh doanh.
Thí dụ: Luật doanh nghiệp cho phép trong khi chờ đợi cấp giấy phép doanh nghiệp
có thể uỷ nhiệm cho tổ chức, cá nhân thực hiện các giao dịch kể cả xây dựng cơ
bản. Trong quá trình thực hiện các giao dịch đương nhiên phát sinh chi phí và thuế
GTGT đầu vào, nhưng trong thông tư hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT lại quy
định nguyên tắc: Thuế GTGT phát sinh tháng nào được kê khai khấu trừ trong tháng
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
đó. Các doanh nghiệp đang trong thời gian chuẩn bị và xin thành lập đã đăng ký
thuế đâu mà kê khai, thế là nhiều doanh nghiệp không được khấu trừ hoặc hoàn thuế
GTGT đầu vào trong trường hợp này.
Các cơ quan quản lý thực hiện chức năng theo quy định của Chính phủ. Mỗi vấn đề
phát sinh chỉ một cơ quan giải quyết và cơ quan đã giải quyết phải chịu trách nhiệm
về quyết định của mình. Thực hiện luật thuế, đã quy định công tác quản lý thu thuế
do hệ thống thuế đảm nhiệm, tuy nhiên trong thời gian qua không chỉ cơ quan thuế
kiểm tra, xử lý những vấn đề liên quan đến chính sách thuế mà nhiều ngành khác
như công an, quản lý thị trường, kế toán, thanh tra, viện kiểm sát cũng kiểm tra và
yêu cầu cơ sở kinh doanh phải xuất trình tài liệu liên quan đến thực hiện chính sách
thuế và xử lý vi phạm. Ngay trong hệ thống Tài chính cũng còn sự chồng chéo giữa
cơ quan thuế với cơ quan thanh tra tài chính
Trong công tác kiểm tra thuế cũng đang có hiện tượng chồng chéo, gây phiền hà,
lãng phí cho cơ sở kinh doanh. Nhiều trường hợp cơ sở kinh doanh phải tiếp nhiều
đoàn thanh tra thuế từ cấp quận, huyện đến cấp trung ương và mỗi cơ quan kiểm tra
lại có kết luận khác nhau, cơ sở kinh doanh không biết đâu là kết luận đúng.
Yêu cầu cải cách hành chính thuế đang là vấn đề nổi cộm. Không phủ nhận thời
gian qua các thủ tục hành chính thuế có nhiều cải tiến nhưng vãn còn gây phiền hà
cho doanh nghiệp. Hướng cải cách hành chính thuế đề nghị tập trung vào vấn các

vấn đề trọng tâm sau đây:
- Tiếp tục cải cách thủ tục về đăng ký và cấp mã số thuế theo hướng gắn việc cấp
đăng ký kinh doanh với việc cấp mã số thuế để doanh nghiệp bớt các thủ tục khai
báo và thời gian chờ đợi.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
- Tiếp tục cải cách lại thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế:
Theo hướng đơn giản về mặt thủ tục và nâng cao trách nhiệm của doanh nghiệp,
khắc phục và chấm dứt tình trạnhg “xin cho” trong việc miễn giảm thuế, hoàn thuế.
Theo hướng này đề nghị cần hướng dẫn rõ các thủ tục, hồ sơ về miễn giảm thuế, về
hoàn thuế để doanh nghiệp nắm được và thực hiên. Cơ quan thuế căn cứ vào hồ sơ
của doanh nghiệp phải hoàn thuế trong thời gian quy định mà không cần phải ra
quyết định. Các trường hợo hồ sơ không đầy đủ thì phải thông báo cho doanh
nghiệp biết.
Đối với các dự án đầu tư đã có quyết định ưu đãi đầu tư của uỷ ban nhân dân tỉnh,
thành phố thì không cần làm thủ tục miễn giảm thuế nữa vì khi xét cấp quyết định,
doanh nghiệp đã phải lập hồ sơ và đã được uỷ ban nhân dân xem xét trước khi ra
quyết định.
- Cải tiến các thủ tục về kê khai thuế theo hướng đơn giản cả về nội dung kê khai,
và các biểu mẫu kèm theo. Đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ có thể thay thế việc kê
khai nộp thuế hàng tháng thành kê khai nộp thuế theo quý
Theo quy định hiện nay, việc kê khai thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải lập bảng kê
hoá đơn đầu vào, hoá đơn đầu ra kèm theo. Đối với những cơ sở kinh doanh có số
lượng hoá đơn đầu vào đầu ra lớn việc kê khai và lập bảng kê sẽ mất nhiều thời gian
vì nội dung bảng kê tương đối phức tạp, chưa nói đến việc chi phí về giấy tờ, in ấn
- Trong quản lý và sử dụng hoá đơn cũng cần cải tiến theo hướng tìm giải pháp
khuyến khích mạnh hơn nữa doanh nghiệp tự in hoá đơn để sử dụng. Theo quyết
định hiện nay việc doanh nghiệp muốn tự in hoá đơn để sử dụng phải xin - lại xin -
và được chấp nhận của Tổng cục Thuế và phải in ở nhà in do Tổng cục Thuế chỉ
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
định. Các doanh nghiệp NQD thường quy mô kinh doanh không lớn muốn tự in hoá

đơn để sử dụng cho tiết kiệm nhưng thủ tục phiền hà nên đành thôi.
Trong cải cách thủ tục hành chính cần hết sức chú ý: Khi đặt ra yêu cầu quản lý
hoặc cải tiến quản lý phải tính đến những tác động đối với đối tượng quản lý và tính
hiệu quả của quản lý. Khi thực hiện luật thuế GTGT đa số các cơ sở kinh doanh đều
phàn nàn chế độ kê khai thuế GTGT quá phức tạp nên doanh nghiệp đều phải tăng
biên chế và tăng chi phí. Trước đây thực hiện luật thuế doanh thu, hàng tháng kế
toán chỉ cần khoá sổ là xác định được doanh thu, tính được thuế phải nộp và chỉ lập
duy nhất một tờ khai. Theo chế độ thuế GTGT như trình bày trên tờ khai quá phức
tạp, xác định thuế cũng phức tạp hơn thuế doanh thu do phải xác định cả đầu vào,
đầu ra
- Nâng cao trình độ nhận thức, năng lực làm việc và đạo đức của cán bộ cơ quan
Nhà nước, đặc biệt cần giáo dục để cán bộ các ngành các cấp nhận thức và quan tâm
đúng mức đối với khu vực kinh tế NQD thực hiện nghiêm túc những chủ trương,
chính sách của Nhà nước về phát triển kinh tế NQD.
Cùng với sự đổi mới nhận thức về kinh tế và phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành
phần, cho thấy có một bộ phận không nhỏ cán bộ các cơ quan quản lý Nhà nước
không đủ năng lực, không đủ phẩm chất chính trị đã gây cản trở cho việc phát triển
kinh tế nói chung và kinh tế NQD nói riêng. Tình trạng cán bộ các cơ quan quản lý
Nhà nước lợi dụng chức quyền gây phiền hà cho cơ sở kinh doanh thậm chí đòi hối
lộ đang diễn ra tương đối phổ biến.
Trong quản lý thu thuế nhiều cán bộ thuế không nhận thức đầy đủ mục đích
tác dụng của chính sách thuế, không nắm vững được chuyên môn nghiệp vụ thuế,
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
quy trình quản lý thuế, nên trong giải quyết công việc thường không đúng, nhiều
trường hợp còn giảI quyết sai gây thiệt hại cho cơ sở kinh doanh. Không ít trường
hợp lợi dụng chức quyền gây ra tiêu cực.
6. Về quản lý đối tượng nộp thuế
Phải rà soát lại cả các đối tượng có thực tế sản xuất kinh doanh trên địa bàn để đưa
vào quản lý thu thuế.
- Đối với các doanh nghiệp:

Đối chiếu số doanh nghiệp đã được cấp đăng ký kinh doanh với số doanh nghiệp đã
được cấp mã số thuế, số doanh nghiệp kê khai nộp thuế trên cơ sở đó thống kê
những doanh nghiệp đã được cấp đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký thuế,
không xin cấp mã số thuế, số doanh nghiệp đã có mã số thuế nhưng từ đầu năm đến
nay không hoạt động, không kê khai nộp thuế, từ đó phối hợp với các ngành ở địa
phương và Chi cục thuế quận huyện tổ chức kiểm tra phát hiện những doanh nghiệp
có kinh doanh nhưng không xin cấp mã số, không kê khai nộp thuế. Tiến hành xử
phạt vi phạm hành chính và ấn định thuế GTGT, thuế TNDN để thu những tháng
không kê khai. Đối với những doanh nghiệp qua kiểm tra không tồn tại hoặc ngừng
hoạt động thì đề nghị sở Kế hoạch Đầu tư thông báo công khai và thực hiện thu hồi
đăng ký kinh doanh. Đối với những doanh nghiệp di chuyển địa điểm nhưng không
khai báo phải phạt vi phạm hành chính và ấn định số thuế những tháng không kê
khai, yêu cầu doanh nghiệp nộp ngay thuế vào ngân sách.
- Đối với hộ kinh doanh cá thể.
Đối chiếu số hộ lập bộ môn bài, số hộ lập bộ thuế GTGT, thuế TNDN với số hộ
điều tra thống kê, xác định số hộ chưa quản lý đồng thời tổ chức điều tra doanh thu,
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
thu nhập của những hộ này để đưa vào bộ thu thuế môn bài, thuế GTGT, thuế
TNDN nếu thu nhập kinh doanh lớn hơn thu nhập được miễn thuế.
Cục thuế chỉ đạo từng Chi cục thuế, đội Thuế phải tự kiểm tra rà soát địa bàn nào
qua kiểm tra lại vẫn còn thất thu về hộ phải kiểm điểm trách nhiệm của lãnh đạo
Chi cục, lãnh đạo đội Thuế.
7. Về quản lý doanh thu nộp thuế
7.1 Đối với doanh nghiệp NQD
- Tiếp tục đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán đối với các doanh nghiệp NQD đặc
biệt đối với các doanh nghiệp mới thành lập, đảm bảo 100% doanh nghiệp đều thực
hiện chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ và kê khai nộp thuế theo quy định.
Kết hợp kiểm tra kê khai nộp thuế, kiểm tra quyết toán thuế, kiểm tra hoàn thuế với
kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ phát hiện và xử lý nghiêm
các doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ những doanh nghiệp

khai khống giá mua hàng, bán hàng không lập hoá đơn, chứng từ hoặc lập hoá đơn
nhưng ghi thấp hơn giá thực tế thanh toán nhằm mục đích trốn lậu thuế. Nếu kiểm
tra phát hiện các vi phạm trên phải kiên quyết áp dụng biện pháp ấn định giá để tính
thuế.
- Khẩn trương kiểm tra báo cáo quyết toán thuế của các doanh nghiệp, qua kiểm tra
nếu phát hiện thu thiếu thì ra thông báo yêu cầu doanh nghiệp nộp ngay số phát sinh
thêm vào ngân sách, đồng thời đối chiếu số phát sinh về thuế TNDN năm 2000 so
với kê khai tạm nộp thuế TNDN năm 2001, nếu số kê khai tạm nộp năm 2001 thấp
hơn so với doanh thu và thuế TNDN năm 2000 thì yêu cầu điều chỉnh lại cho phù
hợp với kết quả kinh doanh 6 tháng và kết quả kiểm tra quyết toán thuế.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
- Qua kiểm tra quyết toán thuế và kiểm tra kê khai nộp thuế, nếu thấy doanh nghiệp
có dấu hiệu kê khai không trung thực hoặc có nghi vấn trốn lâu thuế thì báo cáo
lãnh đạo cục thuế tiến hành kiểm tra thực tế hoặc xác minh hoá đơn, nếu phát hiện
vi phạm thì tuỳ theo mức độ vi phạm mà xử phạt vi phạm hành chính, truy thu thuế
hoặc ấn định mức thuế phải nộp cao hơn mức thuế đã kê khai.
- Đối với các doanh nghiệp Cục Thuế đã phân cấp cho Chi cục Thuế quản lý, yêu
cầu các Chi cục Thuế phải trực tiếp hướng dẫn và kiểm tra doanh nghiệp thực hiện
chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
Nghiêm cấm không được áp dụng thu thuế khoán. Trường hợp doanh nghiệp vi
phạm chế độ kế toán hoá đơn chứng từ, vi phạm chế độ kê khai phải phạt vi phạm
hành chính và ấn định mức thuế phải nộp.
- Thực hiện kiểm tra hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp đã được hoàn thuế.
Trước mắt là những doanh nghiệp có số thuế đã hoàn lớn hoặc có dấu hiệu vi phạm.
7.2 Đối với hộ kinh doanh cá thể
- Đối với hộ kinh doanh lớn:
Yêu cầu Cục thuế chỉ đạo các Chi cục Thuế phải thống kê, phân loại và triển
khai chế độ kế toán bắt buộc với tất cả các hộ kinh doanh lớn theo đúng chỉ thị số
03/2000/CT-BTC ngày 10/4/2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc đẩy mạnh
triển khai chế độ kế toán áp dụng đối với hộ sản xuất kinh doanh công thương

nghiệp và dịch vụ NQD. Quyết định số 169/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính về ban hành chế độ kế toán hộ kinh doanh và công văn số 1210
TCT/NV6 ngày 11/4/2001 của Tổng cục Thuế về tăng cường thực hiện chế độ kế
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
toán hộ kinh doanh. Để có căn cứ xét thành tích thi đua năm 2001, Tổng cục Thuế
giao chỉ tiêu số hộ phải triển khai cho từng địa phương.
Yêu cầu cục Thuế địa phương:
+ Căn cứ chỉ tiêu Tổng cục giao phân bổ cho các Chi cục và chỉ đạo các Chi cục
Thuế căn cứ chỉ tiêu số hộ được giao, số hộ triển khai, xác định cụ thể số hộ còn
phải thực hiện chế độ kế toán để hoàn thành chỉ tiêu. Chi cục thuế căn cứ vào chỉ
tiêu Cục giao phân cho từng đội Thuế thực hiện ngay, đồng thời chỉ đạo Chi cục
thuế, đội thuế lựa chọn xác định những hộ kinh doanh, những ngành nghề kinh
doanh thuộc diện phải mở đầy đủ hệ thống sổ sách kế toán, những hộ kinh doanh,
ngành nghề kinh doanh, trước mắt chỉ cần mở sổ nhật ký bán hàng cho phù hợp
trình độ của người kinh doanh và phù hợp yêu cầu quản lý của cơ quan Thuế. Tổ
chức xét duyệt cho hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chặt
chẽ, tránh lợi dụng.
+ Tổ chức kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán, phát hiện kịp thời những vướng mắc
để hướng dẫn, giúp đỡ hộ kinh doanh yên tâm thực hiện chế độ kế toán và hạch toán
trung thực. Đối với những hộ kinh doanh đã thực hiện hướng dẫn nhưng cố tình
không thực hiện hoặc cố tình hạch toán, lập hoá đơn, chứng từ không trung thực với
thực tế phát sinh nhằm trốn thuế thì phải lập biên bản xử phạt vi phạm hành chính,
nếu vẫn tái phạm thì ấn định doanh thu, thuế, mức ấn định phải bằng hoặc cao hơn
so với hộ kinh doanh thực hiện không đúng chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, kê
khai doanh thu hoặc kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào trung thực để động viên
các hộ kinh doanh thực hiện đúng chế độ kế toán và hộ kinh doanh thấy được lợi ích
thực tế, không tái phạm.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
+ Tổ chức kiểm tra chặt chẽ tờ khai nộp thuế của các hộ kinh doanh. Đối với những
hộ kinh doanh kê khai doanh thu, mức thuế thấp (nếu tính thuế theo phương pháp

trực tiếp) hoặc kê khai số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra (đối với hộ nộp thuế
theo phương pháp khấu trừ) phải tổ chức kiểm tra, xác minh ngay để tính trung thực
của tờ khai, phát hiện và xử lý ngay nếu hộ kinh doanh vi phạm, không để hộ kinh
doanh lợi dụng triển khai chế độ kế toán làm thất thu thuế nhiều hơn.
+ Để thúc đẩy các Chi cục Thuế thường xuyên quan tâm triển khai kế toán hộ kinh
doanh và nâng cao trách nhiệm của cán bộ thuế, Cục thuế phải phân công cán bộ
trực tiếp theo dõi năm tình hình triển khai, phản ánh kịp thời tiến độ, kết quả triển
khai, những khó khăn vướng mắc trong quá trình triển khai. Đồng thời định kỳ tổ
chức kiểm tra thực tế việc triển khai kế toán hộ kinh doanh tại các Chi cục thuế.
Qua kiểm tra tình hình thực tế, kết hợp ý kiến phản ánh của cán bộ được phân công
trực tiếp theo dõi tại Chi cục thuế, phát hiện nhanh những nhân tố tích cực để phổ
biến, nhân rộng và có ý kiến chỉ đạo kịp thời, khắc phục thiếu sót trong việc triển
khai kế toán hộ kinh doanh để thực hiện tốt hơn. Đối với những Chi cục thuế làm
chưa tốt cần phê bình và yêu cầu chấn chỉnh ngay trong thời gian tới.
+ Triển khai chế độ kế toán hộ kinh doanh nhằm đưa công tác quản lý thu thuế vào
nề nếp theo kết quả kinh doanh phản ánh trên sổ sách kế toán là công việc trọng tâm
trong công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể năm 2001 là căn cứ để xét thi đua, khen
thưởng, vì vậy Cục thuế phải chỉ đạo từng Chi cục thuế triển khai hoàn thành chỉ
tiêu Tổng cục giao (theo biểu đính kèm).
- Đối với hộ thu khoán:
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -