Bên nợ : -Số bảo hiểm xã hội ,bảo hiểm y tế đả nộp cho cơ quan quản lý.
- Số bảo hiểm xã hội chi trả cho những người được hưởng bảo hiểm xã hội tại đơn vị
Bên có : + Tính bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế tính vào chi của đơn vị
+ Số bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế mà công chức viên chức phải nộp trừ vào lương
hàng tháng
+Số tiền bảo hiểm xã hội được cơ quan bảo hiểm cấp để chi trả cho các đối tượng
hưởng chế độ của đơn vị.
+Số lãi nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội phải nộp.
Số dư bên có :- Số bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế còn phải nộp cho cơ quan quản lý
- Số tiền bảo hiểm xã hội nhận được của cơ quan quản lý chưa chi trả cho các đối
tượng hưởng bảo hiểm xã hội .
* ) Tài khoản 332 có thể có số dư bên nợ: phản số bảo hiểm xã hội đã chi chưa được
cơ quan bảo hiểm thanh toán.
c) Các tài khoản cấp 2 :
Tài khoản 332 có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 3321- Bảo hiểm xã hội : tài khoản này phản ánh tình hình nộp, nhận chi
trả bảo hiểm xã hội ở đơn vị.
+ Tài khoản 3322 - Bảo hiểm y tế: tài khoản này phản ánh tình hình trích nộp bảo
hiểm y tế .
2.2. Phuơng pháp hạch toán tiền lương và các khoản trich theo lương :
2.2.1. Phương pháp hach toán tiền lương :
a) Tính tiền lương, học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho các bộ viên chức, học sinh
ghi:
Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKD
Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Nợ TK 662 : Chi dự án
Có TK 334: Phải trả viên chức
b) Thanh toán tiền lương học bổng , sinh hoạt phí cho các bộ viên chức ghi :
Nợ TK 334: Phải trả viên chức
Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
c) Các khoản tiền tạm ứng , bồi thường được khấu trừ vào lương, sinh hoạt phí học
bổng ghi :
Nợ TK 334: Phải trả viên chức
Có TK 312 : Tạm ứng
Có TK 311 : Các khoản phải thu
d) Khi có quyết định trích quỹ cơ quan để thưởng cho cán bộ công nhân viên ghi :
- Phản ánh số trích quỹ để thưởng ghi :
Nợ TK 431:Quỹ cơ quan
Có TK 334: Phải trả viên chức
- Khi chi thưởng cho công nhân viên chức ghi :
Nợ TK 334 : Phải trả viên chức
Có TK 111: Tiền mặt
Có TK 155: Thành phẩm (nếu được trả bằng thành phẩm
e) Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế công chức viên chức phải nộp tính trừ vào
lương hàng tháng ghi :
Nợ TK 332: Các khoản phải trả phải nộp theo lương
Có TK 334 : Phải trả viên chức
g) Đối với các đơn vị chi trả trợ cấp cho các đối tượng chính sách :
- Khi chi trả ghi :
Nợ TK 334 : phải trả viên chức
Có TK 111: Tiền mặt
- Cuối kỳ sau khi chi trả xong kết chuyển số chi thực tế vào chi hoạt động ghi :
Nợ TK 661 : Chi hoat động
Nợ TK 662 : Chi dự án
Nợ TK 631 : Chi hoat động SXKD
2.2.2. Phương pháp hach toán các khoản nộp theo lương :
a) Hàng tháng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tính vào các khoản chi ghi :
Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Nợ TK 662 : Chi dự án

Nợ TK 631 : Chi hoạt động SXKD
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
b) Tính tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của công chức, viên chức phải nộp trừ
vào tiền lương hàng tháng ghi :
Nợ TK 334 : Phải trả viên chức
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương
c) Khi đơn vị chuyển nộp bảo hiểm xã hội hoặc mua thẻ bảo hiểm y tế ghi :
Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương
Có TK 111 : Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Ghi chú: Trường hợp nộp thẳng khi rút hạn mức kinh phí thì ghi Có TK 008 -HMKP
d) khi nhận dược số tiền cơ quan bảo hiêm xã hội cấp cho đơn vị để chi trả cho các
đối tượng hưởng bảo hiểm xã hội ghi:
Nợ TK 111 : Tiền mặt
Nợ TK 112 :TGNH, kho bạc
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương
e) Khi nhận đươc giấy phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội phải nộp ghi :
Nợ TK 311 : các khoản phải thu
Nợ TK 661 : chi hoạt động
Có TK 332 : các khoản phải nộp theolương
e) bảo hiểm xã hội phải trả cho công chức viên chức theo chế độ quy định , ghi :
Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương
Có TK 111 : Tiền mặt
Có TK 112 : TGNH , kho bạc
2.3. Sơ đồ hạch toán :
2.3.1. Sơ đồ kế toán tổng hợp tình hình chi cho công chức









Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -


















2.3.3. Sơ đồ kế toán tình hình trích và thanh toán Bảo hiểm y tế :























2.3.2. Sơ đồ hạch toán BHXH :

TK 461 TK 334 TK 661
TK 111
TK 311,312,332
TK 431 TK 431
TK 332
Lương và phụ cấp phải trả viên chức
Thanh toán lương
phụ cấp tiền
thưởng và khoản
khác
Khấu trừ lương
các khoản phải trả

phải thu, tạm ứng
BHXH, BHYT
Rút hạn mức kinh phí chi tại Kho bạc
Tiền lương phải
trả cho viên chức
Thưởng được tính
vào chi hoạt động
BHXH phải trả
viên chức theo chế
độ quy định
Trích BHXH,
BHYT vào chi
hoạt động
Xuất quỹ nộp BHXH, BHYT
Quyết toán kinh phí đã sử dụng

TK 111,112 TK 332 TK 631,661,662 332
TK 334 TK 461,462
TK 111,112
Chuy
ển nộp BHXH

Số được cấp trước
hoặc được thanh
toán BHXH đã chi
trả
Trích BHXH vào CPSXKD, chi
hoạt động, chi dự án ( 15%)
Khấu trừ lương BHXH do người
lao động đóng góp

Rút h
ạn mức ki
nh phí n
ộp BHXH

BHXH ph
ải trả cho vi
ên ch
ức theo chế độ quy định

TK 461,462,111,112 TK 332 TK 631,661,662
TK 334
Mua BHYT cho viên chức bằng hạn
mức kinh phí hoặc bằng tiền 3%
Trích BHYT vào CPSXKD, chi
hoạt động, chi dự án 2%
BHYT phải thu trừ vào lương của
viên chức 1%
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
PHẦN HAI : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN
LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI
TRUNG TÂM Y THỊ XÃ HÀ TĨNH
I - GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ
1. Quá trình hình thành và phát triển của trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh :
Xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu được chăm sóc sức khoẻ, được khám chữa
bệnh tăng lên, trên địa bàn tĩnh Hà Tĩnh lúc bấy giờ chỉ có một bệnh viện duy nhất đó
là bệnh viện tỉnh. Mặc dù là một bệnh viện lớn, cơ sở hạ tầng, máy móc thiết bị hiện
đại nhưng vẫn không thể đáp ứg được nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân trên địa
bàn. Không chỉ riêng ở Thị xã Hà Tĩnh mà dân chúng ở các huyện, xã trên địa bàn cả
tỉnh đều tìm đến bệnh viện Tĩnh để khám chữa bệnh vì chỉ có ở đây mới đủ các trang

thiết bị hiện đại , các y bác sỹ giỏi giàu kinh nghiệm để có thể xử lý những cac bệnh
khó và phức tạp; tình trạng thiếu giường bệnh thiếu bác sỹ xảy ra hàng ngày và ngày
một tăng do nhu cầu khám chữa bệnh của dân chung quá cao, có những ca bệnh do
không đủ phòng, không đủ bác sỹ, không được cấp cứu kịp thời nên xảy ra những hậu
quả đáng tiếc . Đứng trước tình hình cấp thiết đó UBND tĩnh Hà Tĩnh cùng với Sở y
tế tĩnh Hà Tĩnh cùng bàn bạc, trao đổi và đi tới quyết định thanh lập Trung tâm y tế thị
xã Hà Tĩnh nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân trên địa bàn
va giảm bớt gánh nặng cho bênh viện tỉnh trước hiên trạng số bênh nhân ngày càng
tăng cao, cụ thể :
Quyết định số :722.QĐ-UB-VX ngày 30/6/1992 của uỷ ban nhân dân Hà Tĩnh về
việc phân cấp quản lý ngành y tế
Quyết định số : 233.QĐ-GT-TCCB ngày 10/7/1992 của sơ y tế Hà Tĩnh về việc
thành lập trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh
Quyết định số :1630/QĐ-UB-VX ngày 30/7/2003 của UBND tĩnh Hà Tĩnh về việc
ban hành quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức bộ máy của trung tâm y
tế thị xã Hà Tĩnh .
Với nhiệm vụ là trung tâm y tế xử lý những ca bệnh nhẹ , không qua khó và phức,
tạp giảm bớt gánh nặng về tình trạng thiếu phòng bệnh thiếu bác sỹ của bệnh viện tĩnh
.lúc mới thành lập đứng trước muôn ngàn khó khăn do cơ sở vật chất còn thiếu thốn,
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
đội ngũ y bác sỹ còn thiêu kinh nghiệm, các các bộ công nhân viên trong trung tâm
vẩn không quản ngại khó khăn cùng nhau vượt qua những khó khăn ban đầu, nổ lực
học hỏi trau dồi trình độ chuyên môn nghiệp vụ từ đó dần dần chiếm đươc lòng tin của
nhân dân, từ đó đến nay trung tâm đả không ngừng phát triển, đầu tư được nhiều máy
móc thiết bị hiên đại, cơ sở hạ tầng đựoc xây mới để đáp ứng tốt hơn công tác khám và
chữa bệnh, thường xuyên cử cán bộ đi học thêm về chuyên môn nghiệp vụ, nâng cao
dần trình độ cho cán bộ của cán bộ công nhân viên,với lòng nhiệt tình chăm sóc bệnh
nhân, các cán bộ trong trung tâm dần dần chiếm được lòng tin của nhân dân trên địa
bàn cũng như ở các huyện, xã khác, hiện nay trung tâm không chỉ tiếp nhân những ca
bệnh nhẹ, đơn giản mà còn tiếp nhân nhiều ca bệnh khó, phức tạp đòi hỏi máy móc

thiết bị hiên đại, trình độ cao chuyên môn kỹ thuật cao .Vì thế trung tâm đã nhận được
nhiều bằng khen của tỉnh về thành tích lao động cho tập thể và cho các cá nhân xuất
sắc
Với phương châm “lương y như tử mẫu” đặt sức khoẻ của bệnh nhân lên hàng đầu
các cán bộ luôn tận tình chăm sóc bệnh nhân, được nhân dân yêu mến, tin tưởng.
2.Tổ chức bộ máy quản lý :
2.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý :








2.2.Nhiệm vụ chức năng của từng bộ phân quản lý :
- Giám đốc :

Giám đốc
Phó Giám đốc
Phòng
tài
chính
kế toán
Phòng
tổ chức
hành
chính

Phòng

Vật tư
Phòng
Thu
viện
phí

Khoa
khám
bệnh

Khoa
Nội

Khoa
Ngoại
Khoa
Chẩn
đoán
hình
ảnh

Khoa
Sản
Chú thích :
Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
+ Lãnh đạo, điều hành mọi hoạt đông của đơn vị.
+ Phụ trách khám, chữa những ca bệnh khó, phức tạp thuộc chuyên môn của mình.
+ Trực tiếp ký các giấy tờ sau:

Các bản dự toán ngân sách
Chứng từ thanh toán thu chi .
Các quyết định về công tác tổ chức các bộ :tuyển dụng đề bạt, giảm biên chế
Các báo cáo quyết toán tài chính của đơn vị
Các công văn giấy tờ gửi lên cấp trên .
- Phó giám đốc : trực tiếp ký các giấy tờ văn bản trong quyền hạn, điều hành khoa
nội của trung tâm, tham gia khám ,chữa bệnh cho người bệnh .
- Phòng tổ chức hành chính : nghiên cứu hoàn thiện bộ máy tổ chức của đơn vị,
xem xét và trình bày với giám đốc các trường hợp biên chế, tuyển dụng, đề bạt, khen
thưởng…tham gia cố vấn với giám đốc.
- Phòng thu viện phí : trực tiếp thực hiện công tác thu viện phí của bênh nhân đến
trung tâm để khám chữa bệnh.
- Phòng tổ chức kế toán : quản lý toàn bộ tài sản, các loại vốn, tổ chức ghi chép và
phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động . Quản lý vốn lập dự toán
ngân sách báo cáo tài chính, theo dõi tình hình thu chi theo chế độ .
- Phòng vật tư : chuyên cung ứng thuốc phục vụ cho công tác khám chữa bệnh, bảo
quản thuốc.
- Khoa nội : đây là nơi trực tiếp thực hiện chức năng khám chữa,điều trị các loại
bệnh liên quan đến các bộ phận trong cơ thể bệnh nhân như : tim mạch, nội tiết…
- Khoa ngoại : đây là nơi trực tiếp thực hiện chức năng khám chữa, điều trị các loại
bệnh bên ngoài cơ thể bệnh nhân như : răng hàm mặt, da liễu…
- Khoa khám bệnh: đây là nơi tổ chức khám và phát hiên bênh chuyển đên các
chuyên khoa để điều trị
- Khoa chẩn đoán hình ảnh : thực hiện các công tác chụp phim, X-quang, nghiên
cứu xem xét hình ảnh và chẩn đoán bệnh .
- Khoa sản : đây là nơi đảm nhận chức năng chăm sóc, giúp đỡ các bệnh nhân nữ
thực hiện nghĩa vụ làm mẹ của mình.
3.Tổ chức bộ máy kế toán:
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -
3.1.Sơ đồ bộ máy kế toán tại trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh.












3.2.Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận :
- Kế toán trưởng :
+ Tổ chức công tác kế toán, công tác thống kê trong nội bộ đơn vị và các cơ sở y tế
cấpdưới, không ngừng cải tiến tổ chức bộ máy và công tác kế toán thông kê theo yêu
cầu đổi mới cơ chế quản lý .
+ Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, mọi hoạt động kinh tế
tài chính trong nội bộ đơn vị và các đơn vị phụ thuộc .
+ Tổ chức phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ kế toán ,tài chính và các
quy định của cấp trên cho các bộ phận, cá nhân có liên quan, trong nội bộ đơn vị và
cho các đơn vị cấp dưới .
+ Tổ chức kiểm tra kế toán trong nội bộ đơn vị và trong các đơn vị phụ thuộc
+ Tổ chức bảo quản lưu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật các tài liêu và số liêu kế
toán theo chế độ của nhà nước.
+ Tính toán và đôn đốc việc nộp đủ , đúng hạn các khoản phải nộp cho ngân sách.
+ Xác định và phản ánh chính xác, kịp thời, các chế độ ket quả kiểm kê tài sản, vật
tư ( thường xuyên , định kỳ…) chuẩn bị đầy đủ các thủ tục, tài liệu cần thiết cho viêc
xử lý các khoản mất mát hao hụt, hư hỏng … đồng thời đề xuất cácbiên pháp xử lý.
lập và gửi đầy đủ đúng hạn đúng hạn các bản báo cáo kế toán, thống kê, báo cáo quyết
toán tổng hợp của các đơn vị thuộc phạm vi mà mình quản lý.


















Kế toán trưởng
Kế toán thanh
toán kiêm thủ
quỹ
Kế toán tiền
lương kiêm
TSCĐ, vật tư
Chú thích :
Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version -