Chuyên đề tốt nghiệp
Lời mở đầu
Trong nền kinh tế thị trờng vấn đề lợi nhuận là một vấn đề vô cùng quan trọng
mà bất cứ một doanh nghiệp nào cũng quan tâm. Lợi nhuận không chỉ phản ánh kết
quả kinh doanh của một doanh nghiệp mà còn phản ánh khả năng tồn tại, phát triển
và uy tín của doanh nghiệp đó trên thị trờng.
Ngân Hàng Thơng Mại Việt Nam nói chung và Ngân hàng Kỹ Thơng Việt
Nam (NHKTVN) nói riêng là những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực Tài
Chính-Tiền Tệ và dịch vụ ngân hàng, làm sao để đạt hiệu quả kinh doanh tạo ra lợi
nhuận là một vấn đề lớn đợc đặt ra hàng đầu. Ngay từ những ngày đầu thành lập, dới
sự lãnh đạo cuả Đảng, Nhà nớc và dới sự chỉ đạo kịp thời của Ngân Hàng Nhà Nớc
Việt Nam (NHNNVN), NHKTVN đã phát huy tốt vai trò của mình góp phần thúc
đẩy luân chuyển vốn trong nền kinh tế, đáp ứng ngày càng nhiều nhu cầu vốn cũng
nh cung cấp ngày càng nhiều các dịch vụ tiện ích cho ngơì sử dụng và trở thành
Ngân Hàng đô thị đa năng hàng đầu Việt Nam
Tuy nhiên, trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trờng, việc
tạo ra một đồng lợi nhuận là vô cùng khó khăn. Chính vì vậy lầm sao để có thể tăng
thu nhập, tiết kiệm chi phí là vấn đề quan trọng đặt ra cho mỗi Ngân Hàng Thơng
Mại (NHTM) trong đó không loại trừ NHKT.Tìm ra các giải pháp là quan trọng nhng
làm sao để các giải pháp đó trở thành hiện thực lại càng quan trọng hơn. Điều này
đòi hỏi phải có sự quan tâm đúng mức của ngành Ngân Hàng cũng nh của các nhà
hoạch định chính sách Kinh tế vĩ mô khác.
Với những lý do nêu trên, sau khi hoàn thành chơng trình học tập tai Học Viện
Ngân Hàng cùng hai tháng thực tập tại Hội Sở Chính NHKT em mạnh dạn lựa chọn
đề tài:
"Một số giải pháp nhằm tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí, nâng cao kết quả
kinh doanh tại NHKTVN"
Khoa kế toán - kiểm toán
1
Chuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề của em đợc trình bày theo kết cấu sau:

Lời mở đầu
Chơng 1:Các hoạt động kinh doanh của Ngân Hàng Thơng Mại trong nền Kinh
tế thị trờng và cơ chế Tài Chính của NHTM
Chơng 2: Thực trạng thu nhập-chi phí và kết quả kinh doanh của HSC
NHKTVN
Chơng 3: Một số biện pháp nhằm tăng thu nhập -tiết kiệm chi phí và nâng cao
kết quả kinh doanh tại HSC NHKTVN
Kết luận
Mặc dù đã cố gắng nỗ lực song thời gian thực tập ngắn và trình độ bản thân còn hạn
chế nên Chuyên Đề của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót .Em rất mong nhận
đợc sự góp ý của thầy cô để Chuyên Đề của em đợc hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn !
Khoa kế toán - kiểm toán
2
Chuyên đề tốt nghiệp
Chơng 1
Các hoạt động kinh doanh của NHTM trong nền Kinh
Tế Thị Trờng và cơ chế Tài Chính của NHTM
I. Các hoạt động kinh doanh của NHTM trong nền Kinh Tế Thị Trờng
1. Khái niệm và đặc trng của NHTM.
1.1Khái niệm NHTM.
NHTM là một định chế tài chính quan trọng bậc nhất của mỗi một quốc gia.
Quan trọng là vậy song không có một định nghĩa nào chung cho khái niệm
NHTM trên thế giới. Tuỳ theo mỗi quốc gia mà NHTM hoạt động trong thể chế pháp
luật khác nhau. Có thể hiểu NHTM với những nét chung: NHTM là tổ chức kinh
doanh tiền tệ mà nhiệm vụ chủ yếu là nhận tiền gửi của khách hàng với trách nhiệm
hoàn trả, sử dụng số tiền đó cho vay thực hiện nghiệp vụ chiết khấu và làm phơng
tiện thanh toán. Mức độ phát triển của các dịch vụ Ngân Hàng là khác nhau phụ
thuộc vào nền tảng công nghệ khoa học kỹ thuật của mỗi nớc.
Tại Việt Nam, trong luật các TCTD đợc Quốc hội thông qua 12/12/1997 quy

định:
Theo khoản 1 điều 20: "TCTD là doanh nghiệp đợc thành lập theo quy định
của luật này và các quy định khác của pháp luật để huy động kinh doanh tiền tệ, làm
dịch vụ Ngân Hàng với nội dung nhận tiền gửi và sử dụng tiền gửi để cấp tín
dụng,cung ứng các dịch vụ thanh toán".
1.2 Đặc trng của NHTM
Mặc dù có những cách hiểu khác nhau song nhìn chung thì Ngân Hàng có
những đặc trng sau:
-NHTM là các doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ và các dịch vụ khác liên quan đến
tiền tệ.
NHTM là các doanh nghiệp vay mợn ,huy động tiền tệ từ các chủ thể đang
nắm giữ tiền tạm thời cha dùng tới để rồi dùng tiền đó cho vay, đầu t vào những lĩnh
vực nhà nớc cho phép.
Khoa kế toán - kiểm toán
3
Chuyên đề tốt nghiệp
Đây là đặc điểm cơ bản nhất để phân biệt lĩnh vực kinh doanh ngân hàng với
các lĩnh vực kinh doanh khác. Tuy nhiên các Ngân Hàng ngày càng phải hoạt động
trong sự cạnh tranh gay gắt nên sản phẩm và phơng thức kinh doanh của Ngân Hàng
cũng có sự thay đổi, theo đó, sản phẩm của Ngân hàng còn bao gồm các dịch vụ
khác nh : dịch vụ về tài chính, về thông tin, kế toán .
Hoạt động kinh doanh Ngân Hàng là hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro. Thờng thì
Ngân Hàng đi vay, huy động vốn ngắn hạn với lãi suất thấp để cho vay với thời hạn
dài hơn với lãi suất cao hơn. Từ đó Ngân Hàng sẽ thu đợc lợi nhuận. Tuy nhiên chỉ
bằng những kinh nghiệm giản đơn cũng có thể thấy đợc tính chất tập trung rủi ro của
lĩnh vực Ngân hàng. Nếu đến hạn vì một nguyên nhân nào đó ngời vay tiền không
trả đợc nợ hoặc trả không dủ sẽ làm cho Ngân Hàng lâm vào tình trạng rủi ro. Trờng
hợp khác nữa là Ngân hàng sẽ có thể gặp rủi ro thanh khoản nếu khách hàng đến rút
tiền trớc hạn, ngân hàng phải trả tiền cho khách hàng khi đáo hạn nhng ngân hàng lại
không có đủ tiền để thanh toán do các khoản cho vay hoặc đầu t cha thu hồi đợc và

ngân hàng cũng không thể vay tiền ở các thị trờng tài chính khác
Chính vì đặc điểm này mà Ngân Hàng phải tạo ra những biện pháp, kỹ thuật
để phòng ngừa rủi ro cho ngời gửi tiền, ngời vay tiền và cho chính bản thân mình.
Ngân hàng thơng mại kinh doanh mang tính hệ thống cao và chịu sự quản lí
nghiêm ngặt của Nhà nớc. Có thể nói, tình hình lu thông và giá trị của tiền tệ có ảnh
hởng sâu rộng đến toàn bộ nền kinh tế; hơn nữa, rủi ro trong kinh doanh ngân hàng
luôn mang tính lan truyền, tính hệ thống cao hơn hẳn nhiều lĩnh vực kinh doanh
khác. Do đó đòi hỏi các cơ quan quản lý Nhà nớc phải có các biện pháp quản lý
nghiêm ngặt sao cho Chính sách tiền tệ quốc gia đợc đảm bảo thực hiện,hệ thống tài
chính ngân hàng đợc đảm bảo an toàn, quyền lợi của ngời gửi tiền và ngời đầu t đợc
bảo vệ. Hơn nữa, để tạo ra các dịch vụ toàn diện cho khách hàng, đồng thời các ngân
hàng có thể hỗ trợ nhau khi đứng trớc nguy cơ rủi ro, các ngân hàng luôn phải duy trì
ràng buộc theo hệ thống trong quá trình hoạt động của mình cả về mặt tổ chức và về
mặt kỹ thuật.
2.Chức năng và vai trò của NHTM
2.1.Chức năng trung gian tín dụng
Khoa kế toán - kiểm toán
4
Chuyên đề tốt nghiệp
Do đặc điểm tuần hoàn vốn tiền tệ trong qúa trình tái sản xuất xã hội nên đã
xuất hiện mâu thuẫn giữa những ngời thừa vốn và những ngời thiếu vốn. Quan hệ Tín
Dụng trực tiếp gặp nhiều hạn chế vì nhu cầu giữa các chủ thể khó có thể trùng nhau
về mặt khối lợng, thời gian tín dụng và giữa các chủ thể không có đủ sự tin tởng để
thực hiện việc chuyển quyền sử dụng vốn cho nhau.
Với t cách là một tổ chức chuyên kinh doanh tiền tệ, tín dụng, NHTMtrên cơ
sở tập hợp các nguồn vốn huy động đợc thành một quỹ để cho vay, đáp ứng nhanh
chóng các nhu cầu khác nhau của các chủ thể khác nhau. Từ đó, đảm bảo quá trình
sản xuất lu thông hàng hoá đợc diễn ra liên tục.
Nh vậy, ngân hàng đã thực hiện chức năng trung gian tín dụng và góp phần
vô cùng quan trọng trong việc thúc đẩy nền kinh tế phát triển

2.2. Chức năng trung gian thanh toán
Trên cơ sở nhận tiền gửi của khách hàng, NHTM thực hiện các khoản thanh
toán chi trả cho khách hàng.
Hàng ngày nền kinh tế xuất hiện hàng loạt các giao dịch với khối lợng các
khoản thanh toán vô cùng lớn. Trong quá trình làm trung gian tín dụng, ngân hàng
đã thu hút các nhà kinh doanh buôn bán với nhau mở tài khoản tiền gửi thanh toán tại
ngân hàng và ngân hàng thực hiện chức năng trung giân thanh toán theo lệnh của chủ
tài khoản. Đây chính là phơng thức thanh toán qua đó giảm tỷ lệ tiền mặt trong lu
thông, đẩy nhanh hình thức thanh toán không dùng tiền mặt với chi phí thấp hơn rất
nhiều. Hoạt động thanh toán khẳng định vai trò trung giân không thể thiếu của
NHTM đồng thời tạo ra nguồn thu cho ngân hàng từ phí thanh toán.
Dịch vụ thanh toán qua ngân hàng đang ngày một phát triển với tốc độ nhanh chóng,
thời gian cho thanh toán rút ngắn đến tối đa do công nghệ ngân hàng đang ngày càng
hoàn thiện. Điều này hoàn toàn phù hợp với sự phát triển của các quan hệ kinh tế
ngày càng sôi động và đa dạng đang diễn ra.
Khoa kế toán - kiểm toán
5
Chuyên đề tốt nghiệp
2.3. Chức năng tạo tiền của NHTM
Sự tạo tiền bắt đầu từ khi "đồng tiền ghi sổ" ra đời .Từ một khoản tiền gửi ban
đầu vào một ngân hàng thông qua cho vay bằng chuyển khoản trong một hệ thống
ngân hàng thơng mại, số tiền gửi ban đầu đã tăng lên gấp bội. Tuy nhiên chỉ có một
hệ thống ngân hàng mới thơng mại mới có thể mở rộng tiền gửi lên nhiều lần, còn
nếu chỉ có một ngân hàng thì không thể có chức năng tạo tiền .Khoản tiền gửi ban
đầu có khả năng tăng lên bao nhiêu lần là do hệ số mở rộng tiền gửi quyết định.Hệ số
mở rộng tiền gửi của một ngân hàng thơng mại chịu sự tác động của các yếu tố:tỷ lệ
dự trữ bắt buộc ,tỷ lệ rút tiền mặt của khách hàng, tỷ lệ dự trữ d thừa .
Giả sử trong điều kiện không xuất hiện khoản thanh toán nào bằng tiền mặt và
các ngân hàng đều cho vay hết quỹ cho vay thì hệ số mở rộng tiền gửi đợc tính theo
công thức:

H = (H: Hệ số mở rộng tiền gửi)
Khi đó nếu tỷ lệ dự trữ bắt buộc là 10% thì hệ số mở rộng tiền gửi là 10.Nghĩa
là hệ thống ngân hàng có khả năng mở rộng tiền gửi gấp 10 lần số tiền gửi ban đầu.
Trên thực tế nếu một khách hàng nào đó rút một phần tiền mặt để thanh toán
hoặc ngân hàng không cho vay hết quỹ cho vay thì khả năng mở rộng tiền gửi cũng
gỉam đi. Vì thế hệ số mở rộng tiền gửi trong thực tế đợc tính theo công thức:
H =
Nh vậy ngân hàng cần phải đẩy mạnh nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền
mặt và nghiệp vụ cho vay sao cho các khoản thanh toán bằng tiền mặt của khách
hàng và dự trữ d thừa là thấp nhất.
Tuy nhiên, khả năng tạo tiền của ngân hàng thơng mại có thể mang lại ruỉ ro
khi khách hàng có nhu cầu rút tiên mặt một cách ồ ạt mà ngân hàng lại đang thiếu
phơng tiện thanh toán bằng tiền mặt .Để giảm thiểu rủi ro các ngân hàng thơng mại
phải gửi tiền vào tài khoản tại ngân hàng nhà nớc và tham gia thang toán ra ngoài hệ
thống ngân hàng mình.
Chức năng tạo tiền của ngân hàng thơng mại có ý nghĩa to lớn trong việc quyết
định quy mô nguồn vốn của ngân hàng ,đồng thời tạo điều kiện thanh toán không
dùng tiền mặt . Với chức năng tạo tiền, ngân hàng trung ơng coi ngân hàng thơng
Khoa kế toán - kiểm toán
6
Chuyên đề tốt nghiệp
mại nh một kênh quan trọn ,qua đó ngân hàng trung ơng có thể cung ứng tiền vào lu
thông hay thu hẹp khối lợng tiền tệ ngoài lu thông nhằm đảm bảo sự cân đối giữa
cung và cầu tiền tệ , thực hiện chính sách giá cả, tăng trởng kinh tế lành mạnh và tạo
công ăn việc làm cho ngời lao động.
3. Một số nghiệp vụ cơ bản của ngân hàng thơng mại
Khi nền kinh tế ngày càng phát triển thì nghiệp vụ của ngân hàng thơng mại
càng trở nên đa dạng hơn. Bản chất của ngân hàng thơng mại là đi vay để cho vay
.Hoạt động "đi vay tạo nên nguồn vốn của ngân hàng và hoạt động "cho vay" hình
thành nên nghiệp vụ sử dụng vốn của ngân hàng . Hơn nữa các ngân hàng hiện đại

ngày nay không chỉ thực hiện đi vay dể cho vay mà còn đa dạng hóa thên nhiều dịch
vụ để vừa phòng tránh rủi ro vừa tối đa hoá lợi nhuận cho ngân hàng . Do vậy toàn bộ
hoạt động của ngân hàng thơng mại đợc khái quát thành hai nghiệp vụ chính sau:
-Nghiệp vụ tài sản nợ
-Nghiệp vụ tài sản có
3.1.Nghiệp vụ tài sản Nợ.
Nh trên đã trình bày thì nghiệp vụ tài sản nợ chính là nghiệp vụ tạo vốn của
ngân hàng thơng mại .Cũng nh bất cứ một doanh nghiệp nào khi tiến hành hoạt động
sản xuất kinh doanh đều phải cần có một số lợng vốn nhất định Đặc biệt
các ngân hàng thơng mại có đối tợng kinh doanh là vốn tiền tệ ,bởi vậy , trong quá
trình hoạt động các ngân hàmg thơng mại luôn chú trọng công tác bảo toàn và phát
triển vốn. Các nghiệp vụ tạo vốn của ngân hàng thơng mại bao gồm có:
Khoa kế toán - kiểm toán
7
Chuyên đề tốt nghiệp
3.1.1 Vốn tự có
Vốn tự có là những giá trị tiền tệ do ngân hàng tạo lập đợc thuộc sở hữu của
ngân hàng .Vốn tự có trớc hết dùng để đầu t vào trụ sở máy móc , văn phòng làm
việc sau đó mới sử dụng để kinh doanh và chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn
vốn của ngân hàng nhng lại đóng vai trò vô cùng quan trọng bởi nó là căn cứ pháp lý
bắt buộc khi thành lập ngân hàng đông thời là cơ sở để xác định quy mô hoạt động
của ngân hàng .Vốn tự có khẳng định thế mạnh cũng nh khả năng thanh toán của
ngân hàng thơng mại đối với ngời gửi tiền trong trờng hợp nếu xảy ra rủi ro. Vốn tự
có của ngân hàng thơng mại còn mang tính ổn dịnh rất cao và là cơ sở để thu hút các
nguồn vốn khác.
Vốn tự có của ngân hàng đợc hình thành từ nhiêù nguồn khác nhau. Nếu là
ngân hàng thơng mại quốc doanh thì vốn tự có do ngân sách nhà nớc cấp ;ngân hàng
thơng mại cổ phần thì vốn tự có do các cổ đông đóng góp ;ngân hàng liên doanh có
vốn tự có do các đối tác góp và ngân hàng nớc ngoài có vốn tự có do ngân hàng mẹ ở
chính quốc quyết định.

Vốn tự có bao gồm:
-Vốn pháp dịnh và vốn điều lệ:trong đó ,vốn pháp định là số vốn tối thiểu mà
ngân hàng phải có khi thành lập do pháp luật quy định . Vốn điều lệ là vốn do các cổ
đông đóng góp và ghi vào điều lệ hoạt động của ngân hàng.Vốn điều lệ mức tối thiểu
phải bằng vốn pháp định.
-Vốn tự có bổ sung:bao gồm quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ và quỹ dự trữ đặc
biệt để bì dắp rủi ro. Việc hình thành các quỹ này phụ thuộc vào kết quả hoạt động
kinh doanh của ngân hàng
Ngoài ra , vốn tự có của ngân hàng thơng mại còn bao gồm lợi nhuận cha chia
và các quỹ nh: quỹ khen thởng phúc lợi , quỹ trợ cấp mất việc làm
3.1.2 Vốn huy động
Vốn huy động là những giá trị tiền tệ do ngân hàng huy động đợc từ các tổ
chức kinh tế và cá nhân trong xã hội thông qua quá trình thuực hiện nghiệp vụ tín
dụng, thanh toán, các nghiệp vụ kinh doanh khác và đợc dùng làm vốn kinh
doanh.Đây là nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng nguồn vốn hoạt dộng và
Khoa kế toán - kiểm toán
8
Chuyên đề tốt nghiệp
không thuộc sở hữu của ngân hàng.Vốn huy động không mang tính ổn định ,luôn
biến động.
Nguồn vốn huy động bao gồm :
-Tiền gửi không kỳ hạn , tiền gửi thanh toán.
-Tiền gửi có kỳ hạn.
-Tiền gửi tiết kiệm.
* Tiền gửi không kỳ hạn là những khoản tiền đợc khách hàng gửi vào ngân
hàng với mục đích thanh toán hay phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh một
cách thờng xuyên, an toàn , thuận lợi chứ không phải vì mục đích hởng lãi suất
.Chính vì vậy só d của tài khoản này luôn biến động và ngân hàng sẽ trả lãi rất ít cho
các khách hàng. Khách hàng thờng quan tâm đến việc chi trả dễ dàng từ việc trích tài
khoản chứ ít khi quan tâm đến các khoản lãi ít ỏi nhận đợc từ phía ngân hàng.Mặt

khác khách hàng có thể đựoc hởng các dịch vụ tiện ích nh:các dịch vụ thanh toấn ,
chuyển tiền ,rút tiền khi cần thiết.Về phía ngân hàng ,đây là nguồn vốn rẻ nhất trong
số các loại hình huy động khác,ngân hàng chỉ phải chi ra một chi phí nhỏ trong việc
trả lãi,đồng thời ngân hàng có điều kiện mở rộng thêm các dịch vụ thanh toán mới
nhằm xây dựng hình ảnh của ngân hàng trong công chúng.
*Tiền gửi có kỳ hạn: là loại tiền gửi mà khách hàng và ngân hàng thoả thuận
với nhau về thời hạn rút tiền. Nh vậy về nguyên tắc là khi khách hàng xác định một
kỳ hạn cụ thể thì họ chỉ đợc rút tiền khi thời hạn kết thúc. Tuy nhiên trong thực tế, họ
có thể yêu cầu đợc rút trớc thời hạn mà đã thoả thuận với ngân hàngvà chấp nhận h-
ởng một khoản lãi nhỏ hoặc không đợc hởng lãi theo quy định của ngân hàng.Khách
hàng có thể gửi tiền vào ngân hàng với kỳ hạn dài hoặc ngắn. Các mức kỳ hạn ngắn
là :3 tháng , 6 tháng,9 tháng,12 tháng.Các mức kỳ hạn dài là:24 tháng,36 tháng
.Mức lãi mà ngân hàng trả cho khách hàng là tuỳ thuộc vào kỳ hạn khách hàng gửi
tiền vào ngân hàng và các yếu tố khác trên thị trờng.
*Tiền gửi tiết kiệm:là một bộ phận thu nhập của nguơì lao động cha sử dụng
đến và gỉ vào ngân hàng với mục đích an toàn tài sản và hởng lãi từ số tiền đó .Gồm
tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn.Tiền gửi tiết kiệm đã
trở thành công cụ huy động vốn truyền thống của các ngân hàng thơng mại .Vốn huy
Khoa kế toán - kiểm toán
9
Chuyên đề tốt nghiệp
động từ tài khoản tiền gửi tiết kiệm chiếm tỷ trọng khá cao trong tiền gỉ ngân hàng
và có tính chất ổn định
nên ngân hàng có thể lên kế hoạch sao cho sử dụng có hiệu quả.
*Ngoài các hình thức tạo vốn thông qua việc huy động tiền gửi thì khi cần thiết
các ngân hàng thơng mại có thể phát hành các loại giấy tờ có giá nh:
+Kỳ phiếu:thờng có thời hạn từ 3 tháng đến 12 tháng
+Trái phiếu: thờng có thời hạn trên 12 tháng
+Chứng chỉ tiền gửi :có thời hạn dới 12 tháng
Ngân hàng thơng mại sẽ phát hành giấy tờ có giá theo từng đợt với quy mô,

thời hạn cũng nh cách trả lãi và mức lãi suất khác nhau tuỳ thuộc vào nhu cầu vốn
của ngân hàng lúc bấy giờ. Lãi suất trả cho nghiệp vụ này thờng cao hơn so với lãi
suất tiền gửi dựa trên cơ sở quan hệ cung- cầu về vốn trên thị trờng cũng nh lãi suất
chung của nền kinh tế. Ngợc lại ngân hàng có thể chủ động trong việc huy động vốn
của mình.
Có thể nói qua nghiệp vụ huy động vốn, ngân hàng thơng mại nắm trong tay
một lợng lớn của cải xã hội về mặt giá trị lợi tức là vốn tiền tệ. Để có đợc một khoản
vốn lớn nh vậy , ngân hàng phải bỏ ra một khoản chi phí để trả lãi cho khách hàn ,
mà khoản chi phí này chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí cuả ngân hàng.
3.1.3 Vốn đi vay
Khi nguồn vốn huy động từ dân c , từ tổ chức kinh tế không đủ yêu cầu cho sử
dụng vốn thì NHTM phải đi vay từ Ngân Hàng Trung Ương hoặc vay từ TCTD khác
.
-NHTM vay của NHTU thông qua các hình thức vay ngắn hạn để bổ sung hoặc
vay tái cấp vốn. Vay ngắn hạn để bổ sung là hình thức các NHTM xin vay vốn để bổ
sung vốn ngắn hạn của mình trong hạn mức tín dụng cho phép.NHTM xin vay tái
cấp vốn của NHTU dới các hình thức tái chiết khấu giấy tờ có giá hay vay đảm bảo
bằng các giấy tờ có giá nh thơng phiếu và các phiếu nợ khác.
-NHTM có thể vay của các NHTM hoặc TCTD khác dới hình thức vay ngắn
hạn trên thị trờng tiền tệ liên ngân hàng, chịu lãi suất biên độ trần và sàn để tránh
những biến động đột ngột của cung cầu trên thị trờng.
Khoa kế toán - kiểm toán
10
Chuyên đề tốt nghiệp
Thêm vào đó , ngân hàng còn có các vốn khác bao gồm các loại vốn đợc tạo
lập trong quá trình làm trung gian thanh toán hoặc làm đại lí thu hộ ,chi hộ cho
khách hàng, cho các tổ chức tín dụng trong và ngoài nớc.
Nói tóm lại , các nghiệp vụ tài sản nợ tạo nên chi phí chủ yếu và thờng xuyên
của ngân hàng đó là chi trả lãi . Do vậy , để nâng cao hiệu quả kinh doanh của một
ngân hàng thì việc quản lý Tài sản nợ , kiểm soát các khoản chi trả lãi chính xác là

vô cùng cần thiết.Từ đó đảm bảo đợc an toàn trong hoạt động kinh doanh của ngân
hàng ,đồng thời đạt đợc mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận cho ngân hàng.



Khoa kế toán - kiểm toán
11
Chuyên đề tốt nghiệp
3.2 Nghiệp vụ tài sản có
Việc tạo đợc nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh là điều quan trọng ,nhng
làm sao tìm ra cách thức sử dụng vốn một cách hiệu quả với mức sinh lợi cao nhất
còn là điều quan trọng hơn .
` Đối ứng với nghiệp vụ Tài sản nợ là nghiệp vụ tài sản có hay nghiệp vụ sử
dụng vốn của ngân hàng thơng mại. Nghiệp vụ này đợc phân chia thành tiền mặt và
các tài sản có sinh lời nh cho vay, đầu t và các Tài sản có khác. Tỷ lệ hợp lý giữa tiền
mặt và các Tài sản có sinh lời khác nh cho vay, đầu t sẽ quyết định đến lợi nhuận và
sự an toàn của hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Tài sản có của ngân hàng đợc
phân chia thành các khoản mục sau:
-Nghiệp vụ ngân qũy
-Nghiệp vụ tín dụng
-Nghiệp vụ tài chính
3.2.1. Nghiệp vụ ngân quỹ
Nghiệp vụ ngân quỹ trớc hết bao gồm Tiền mặt tại quỹ của ngân hàng nh tiền
giấy, tiền kim loại và những khoản đợc coi là tiền mặt hiện có tại kho của ngân hàng,
đợc giữ chủ yếu nhằm đáp ứng nhu cầu chi trả cho khách hàng gửi tiền và dự trữ theo
luật định. Nhu cầu dự trữ tiền mặt cao hay thấp là tùy thuộc vào qui mô hoạt động
của ngân hàng, nhu cầu rút tiền mặt của khách hàng. Đây là nghiệp vụ không sinh lời
của một ngân hàng nhng đóng vai trò rất quan trọng nó bảo đảm uy tín trong thanh
toán cho khách hàng với ngân hàng khác và đặc biệt sự tuân thủ trong quy định về
dự trữ bắt buộc và dự trữ đảm bảo khả năng thanh toán của NHTU áp dụng đối với

các NHTM. Tùy thuộc vào mục tiêu của chính sách tiền tệ trong từng thời kỳmà
NHTU xác định một tỷ lệ dự trữ nhất định cho các NHTM.
3.2.2 Nghiệp vụ tín dụng
Đây là nghiệp vụ chủ yếu và quan trọng của các NHTM, nó thờng chiếm tỷ
trọng lớn trong tổng tài sản Có của ngân hàng và là thành phần tài sản sinh lời nhiều
nhất cho NHTM .
Khoa kế toán - kiểm toán
12
Chuyên đề tốt nghiệp
Nghiệp vụ tín dụng giúp ngân hàng cung ứng vốn cho nền kinh tế thúc đẩy mở
rộng sản xuất kinh doanh. Các NHTMluôn phấn đấu để đạt mức d nợ cao nhất bởi
thu lãi cho vay là nguồn thu chính, tuy nhiên bên cạnh đó nghiệp vụ này cũng chứa
đựng nhiều rủi ro.
Các NHTM thờng thực hiện nghiệp vụ này thông qua các hình thức phổ biến
sau:
*Nghiệp vụ tín dụng ngắn hạn ,trong đó bao gồm :
- Cho vay chiết khấu: là nghiệp vụ mà trong đố khách hàng phải chuyển giao
cho ngân hàng những giấy tờ có giá còn thời hạn thanh toánvà số tiền đợc vay sẽ
bằng mệnh giá trừ đi lãi suất chiết khấu và hoa hồng phí.
-Cho vay ứng trớc: là nghiệp vụ mà ngân hàng cho khách hàng vay bằng cách
mở cho khách hàng một tài khoản và chuyển số tiền vay vào tài khoản tiền gửi của
họ. Khách hàng có thể phát hành séc,ủy nhiệm chi để mua hàng hóa dịch vụ .
-Cho vay thấu chi: là nghiệp vụ ngân hàng cho phép khách hàng chi tiêu vợt
quá số d trên tài khoản vãng lai .
-Ngoài ra, nghiệp vụ tín dụng còn có các loại hình khác nh tín dụng ngân
quỹ ,tín dụng bằng chữ ký rất phong phú và đa dạng. Qua đó ngân hàng có thể đáp
ứng đợc đầy đủ nhu cầu vốn của các đối tợng khách hàng .
*Nghiệp vụ tín dụng trung và dài hạn, bao gồm có:
- Cho vay theo dự án: là một trong những phơng pháp tài trợ cho dự án đã đợc
xây dựng trớc. Trong đó, việc cho vay đợc tiến hành trên một văn bản hoàn chỉnh về

việc vay và trả nợ đã đợc nghiên cứu, soạn thảo, đợc ký kết giữa các chủ dự án và
ngân hàng, đồng thời cũng dựa trên các căn cứ khoa học kỹ thuật phù hợp với đờng
lối phát triển kinh tế của nhà nuớc .
-Cho vay thuê mua (leasing):là hình thức tín dụng trung-dài hạn trên cơ sở hợp
đồng cho thuê tài sản giữa bên cho thuê là TCTD với khách hàng thuê. Khi kết thúc
thời hạn thuê, khách hàng đợc quyền mua lại hoặc tiếp tục thuê các tài sản đó theo
các điều kiện đã thỏa thuận trong hợp đồng thuê . Trong thời hạn thuê, các bên
không đợc đơn phơng từ bỏ hợp đồng .
Khoa kế toán - kiểm toán
13
Chuyên đề tốt nghiệp
-Cho vay hợp vốn : là nghiệp vụ mà một nhóm ngân hàng sẽ cùng cho vay đối
với một dự án vay vốn, trong đó sẽ có một tổ chức đứng ra làm đầu mối để dàn xếp
theo quy định.
Việc phân bổ nguồn vốn huy động vào nghiệp vụ cho vay ngắn hạn và cho vay
trung dài hạn sao cho có hiệu quả nhất luôn chiếm đợc sự quan tâm lớn của ngân
hàng. Nói nh vậy bởi tín dụng là nghiệp vụ chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng tài sản
có sinh lời của NHTM nên nó mang vai trò quyết định đến một bộ phận thu nhập của
ngân hàng.
3.2.3 Nghiệp vụ đầu t tài chính
Bên cạnh nghiệp vụ Tín dụng công cụ sinh lời chủ yếu của NHTM thì
nghiệp vụ đầu t Tài chính cũng là nghiệp vụ sinh lời và phân tán rủi ro cho NHTM.
Đầu t Tài chính là nghiệp vụ sử dụng vốn của Ngân hàng, đầu t vào các Tài
sản Tài chính nh: giấy tờ có giá của Nhà nớc, chứng khoán của công ty, các công cụ
phái sinh.
Thực hiện nghiệp vụ này, các NHTM chủ yếu nhằm mục đích sinh lời, kế đến
là để đa dạng hoá các khoản mục bên Tài sản có nhằm hạn chế rủi ro, nâng cao khả
năng thanh khoản và đa dạng hoá các hoạt động kinh doanh của Ngân hàng.
Tuy nhiên, khi tham gia vào lĩnh vực này, các NHTM phải tuân theo các quy định rất
chặt chẽ, chỉ đợc dùng Vốn tự có để đầu t Tài chính và chịu giới hạn mức đầu t tối

đa. Thu nhập từ khoản vốn đầu t có thể do chứng khoán mang lại do chênh lệch giá
trên thị trờng chứng khoán. Điều hiển nhiên là Ngân hàng phải chịu thua lỗ nếu các
chứng khoán, các khoản đầu t mất giá.
3.2.4. Các nghiệp vụ kinh doanh khác
Mặc dù mục tiêu đầu tiên và quan trọng nhất của Ngân hàng là lợi nhuận nhng
NHTM vẫn cần có sự an toàn, tránh đợc các rủi ro trong hoạt động kinh doanh của
mình. Do vậy, ngoài các nghiệp vụ chính là Tín dụng, Ngân quỹ, Đầu t Tài chính,
các NHTM hiện đại ngày nay ngày càng quan tâm đến việc phát triển các dịch vụ
mới, đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng qua đó Ngân hàng tìm kiếm lợi nhuận
với mức rủi ro thấp nhất. Các dịch vụ khác mà ngân hàng cung cấp vô cùng phong
phú, gồm có:
Khoa kế toán - kiểm toán
14
Chuyên đề tốt nghiệp
*Dịch vụ thanh toán
Đây là nghiệp vụ mang tính dịch vụ đơn thuần mà không cần sử dụng đến
nguồn vốn của ngân hàng, thêm vào đó nó còn tạo ra một nguồn vốn tơng đối lớn
cho ngân hàng thông qua quá trình thanh tóan.
NHTM có thể thực hiện dịch vụ thanh toán trong nớc thông qua các phơng tiện
thanh toán nh: séc, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, thẻ hoặc thanh toán quốc tế d ới
các hình thức nh: chuyển tiền, nhờ thu, L/C Thông qua các dịch vụ thanh toán,
NHTM không những thu đợc các khoản phí mà còn tăng sức cạnh tranh của mình đối
với các đối thủ.
*Dịch vụ Bảo Hiểm
Bao gồm trong đây có các loại hình nh :Bảo hiểm kinh doanh, Bảo hiểm nhà ở
và đồ dùng Khi xác định cung cấp loại hình dịch vụ này, NHTM cũng xác định sẽ
phải cạnh tranh gay gắt với các đối thủ chuyên doanh về Bảo hiểm. Tuy nhiên các
NHTM vẫn cung cấp dịch vụ này vì mục đích đa dạng hoá danh mục sản phẩm cũng
nh tăng thêm thu nhập cho bản thân mình.
*Dịch vụ Bảo lãnh

Cũng nh Bảo hiểm, bảo lãnh là một nghiệp vụ ngoại bảng của NHTM. Bảo
lãnh ngân hàng là cam kết bằng văn bản của Ngân hàng (bên bảo lãnh) với bên có
quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ Tài chính thay cho khách hàng
( bên đợc bảo lãnh ) khi khách hàng không thực hiện hoặc thực hiện không đúng
nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh. Khách hàng phải nhận nợ và hoàn trả
cho Ngân hàng số tiền đã đợc trẩ nợ thay. Qua dịch vụ này Ngân hàng có thể khẳng
định uy tín của mình với các khách hàng và đồng thời ngân hàng cũng thu đợc phí
bảo lãnh, góp một phần vào thu nhập cho Ngân hàng
*. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối và kinh doanh vàng trên thị trờng trong nớc
và thị trờng Quốc tế khi NHNN cho phép.
NHTM có thể kinh doanh giao ngay (spots), giao dịch ngoại hối kỳ hạn
(forwards), hoặc giao dịch hoán đổi ( swaps), giao dịch quyền chọn (options).
Trong xu thế mở cửa giao lu với quốc tế, để trở thành các NHTM phát triển đa năng
thì nghiệp vụ kinh doanh ngoại hối ngày càng trở nên quan trọng đối với các NHTM.
Khoa kế toán - kiểm toán
15
Chuyên đề tốt nghiệp
Bởi nó không chỉ đem lại lợi nhuận trực tiếp do tỷ giá thay đổi theo chiều hớng có lợi
cho NHTM mà còn hỗ trợ để mở rộng các nghiệp vụ khác
*Dịch vụ uỷ thác
Nghiệp vụ này đã đợc các NHTM trên thế giới quan tâm từ rất sớm, bao gồm:
uỷ thác cho cá nhân và uỷ thác cho doanh nghiệp.
Uỷ thác cho cá nhân gồm : quản lý thanh lý tài sản theo di chúc, giám hộ và
bảo quản tài sản, quản lý điều hành tài sản theo hợp đồng với nội dung là chuyển nh-
ợng tài sản từ ngời uỷ thác sang cho ngời chịu thác để ngòi này nắm giữ và điều hành
tài sản vì lợi ích của ngời uỷ thác.
Uỷ thác cho doanh nghiệp gồm: quản lý quỹ hu trí, uỷ thác làm đại lý cho các
tổ chức
Nhìn chung nghiệp vụ uỷ thác mang lại cho ngân hàng những khoản thu nhập
đáng kể và quan hệ tốt đẹp với những khách hàng có doanh số hoat động lớn.

*Dịch vụ t vấn:
Là loại dịch vụ đợc thực hiện trên cơ sở hợp đồng ký kết và cung cấp cho bên
đợc t vấn những trợ giúp của những nhân viên đợc đào tạo về chuyên môn một cách
khách quan độc lập.
Hơn bất cứ một doanh nghiệp nào, NHTM là một doanh nghiệp mà hoạt động
kinh doanh luôn chứa đựng rủi ro tiềm ẩn cao bởi đối tợng kinh doanh của NHTM là
tiền tệ và nguồn vốn chủ yếu của ngân hàng là do đi vay dới nhiều hình thức. Chính
vì vậy trong haot động của mình Ngân hàng là một doanh nghiệp có quan hệ với rất
nhiều khách hàng, lu giữ nhiều thông tin của các tổ chức kinh tế, hơn nữa ngân hàng
còn có các nhân viên đầy kinh nghiệm trong lĩnh vực Tài chính tiền tệ. Điều này giúp
cho các chuyên gia của ngân hàng có thể đa ra các lời khuyên tối u cho các khách
hàng, giúp cho họ giải quyết các vấn dề trong kinh doanh của mình một cách có hiêu
quả nhất .
Dịch vụ t vấn không chỉ giúp cho ngân hàng thu đợc các khoản phí mà còn
nâng cao hình ảnh của ngân hnàg trong mắt khách hàng.
Ngoài các dịch vụ trên, NHTM còn cung cấp các sản phẩm dịch vụ khác nh:
quản lý ngân quỹ, cho thuê két
Khoa kế toán - kiểm toán
16
Chuyên đề tốt nghiệp
Nói tóm lại, các NHTM hiện nay, ngoài việc thực hiện các nghiệp vụ truyền
thống còn thực hiện đa dạng hoá các nghiệp vụ khác bằng cách đầu t vào các thiết bị
kỹ thuật, ứng dụng CNTT vào việc cung ứng các sản phẩm dịch vụ cho khách hàng
sao cho có thể trở thành ngân hàng đa năng hiện đại, đáp ứng tối đa nhu cầu của
khách hàng để từ đó thu về các khoản lợi nhuận.
II. Cơ chế tài chính của NHTM
.1. Cơ chế tài chính của NHTM
Căn cứ vào các tài liệu:
- Nghị định số 166/1999/ NĐ-CP của chính phủ về chế độ tài chính của các TCTD .
- Thông t số 92/2000/TT- Bộ tài chính hớng dẫn thực hiện Nghị định số 166 của

chính phủ.
- Quyết định số 652/2001/QĐ-NHNN của thống đốc NHNN về ban hành quy
định phơng pháp tính và hạch toán thu, chi trả lãi của NHNN và TCTD.
Cơ chế tài chính của NHTM đợc khái quát lại nh sau:
NHTM là doanh nghiệp thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về
tài chính, tự chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ và cam
kết của mình theo quy định của pháp luật .
Xuất phát từ cơ chế điều hoà vốn, cấc NHTM thực hiện hạch toán toàn hệ
thống, trong đó cấp chủ quản chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính, kết quả kinh
doanh của toàn hệ thống; các đơn vị thành viên là đơn vị hạch toán nội bộ, chịu trách
nhiệm về hoạt động tài chính và kết quả kinh doanh của đơn vị mình.
Hoạt động tài chính của NHTM theo nguyên tắc lấy thu bù chi. Nếu kinh
doanh có lãi thì sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, số còn lại đợc trích lập các
quỹ theo quy định; ngợc lại bị lỗ thì NHTM chịu trách nhiệm về khoản lỗ trên cơ sở
điều hoà kết quả kinh doanh của toàn hệ thống .
Doanh thu của NHTM đợc hình thành từ thu lãi cho vay, đầu t, từ kinh doanh
ngoại tệ, vàng bạc và từ các dịch vụ thanh toán, ngân quỹ, trong đó chủ yếu là thu lãi
từ hoạt động cho vay, đầu t. Để tăng doanh thu cho ngân hàng , một mặt phải nâng
cao chất lợng cho vay, đầu t; mặt khác phải mở rộng hoạt động dịch vụ cho ngân
hàng theo xu hớng chung của các ngân hàng hiện đại trên thế giới.
Khoa kế toán - kiểm toán
17
Chuyên đề tốt nghiệp
Chi phí của NHTM bao gồm các khoản chi trả lãi tiền gửi cảu khách hàng; hci
trả lãi tièn vay; chi kinh doanh ngoại tệ vàng bạc đá quý, chi quản lý. Trong đó chi
trả lãi tiền gửi của khách hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất. Để hạ thấp chi phí nhằm đảm
boả kinh doanh có lãi phải có biện pháp sát hợp với từng loại chi phí.
NHTM áp dụng nguyên tắc dồn tích để hạch toán dự thu và dự trả lãi. Thực
hiện phơng pháp dồn tích để đảm bảo các báo cáo tài chính sẽ phản ánh các khoản
thu nhập đúng đắn của NHTM trong một thời kỳ kế toán xác định ằng việc thích ứng

các chi phí với thu nhập đợc tạo ra.
Niên độ tài chính của NHTM đợc bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12.
Mọi khoản doanh thu, chi phí phải đợc hạch toán trong hết năm tài chính. Cuối năm
(31/12), NHTM xác định kết quả kinh doanh một lần. Tuy nhiên để có căn cứ tạm
trích và trả lơng cho cán bộ, công nhân viên, tạm trích các quỹ thì hàng tháng NHTM
tạm tính kết quả hoạt động kinh doanh theo kế hoạch lợi nhuận quý. Cuối năm sau
khi xác định kết quả kinh doanh chính thức sẽ thanh toán phần tạm chi lơng và tạm
trích các quỹ.
NHTM phải thc hiện chế độ kế toán theo quy định của pháp luật, ghi chép
đầy đủ chứng từ ban đầu, cập nhật sổ sách kế toán và phản náh đầy đủ kịp thời, trung
thực chính xác cá hoạt động kinh tế, tài chính. Thực hiện chế độ quản lý tài chính
của nhà nớc và của ngân hàng. Xây dựng kế hoạch tài chính, lập dự toán và quyết
toán các khoản chi phí theo quy định.
Hàng năm, hoạt động tài chính của NHTM phải đợc kiểm toán nội bộ và kiểm
toán độc lập. Báo cáo tài chính sau khi đợc kiểm toán độc lập NHTM phải công khai
cho ba đối tợng: Nhà nớc (gồm các cơ quan quản lý tài chính, thống kê, thuế và
NHNN), trong nội bộ NHTM (gồm tổ chức Đảng, đoàn thể nguời lao động và các cổ
đông), bên ngoài NHTM (gồm các nhà đầu t, khách hàng). Nội dung công khai cho
từng đối tợng theo quy định của chế độ tài chính đối với NHTM.
2.Các khoản thu nhập - chi phí và kết quả kinh doanh của NHTM
2.1 Các khoản thu nhập của NHTM
Khoa kế toán - kiểm toán
18
Chuyên đề tốt nghiệp
Các khoản thu nhập của NHTM đợc tạo ra từ nghiệp vụ sử dụng vốn của ngân
hàng. Các NHTM hiện đại ngày nay kinh doanh đa năng nên nội dung các khoản thu
cũng rất phong phú.
-Thu từ hoạt động nghiệp vụ bao gồm: thu lãi cho vay, hùn vốn liên doanh liên
kết, thu lãi tiền gửi, thu từ nghiệp vụ cho thuê tài chính, htu từ dịch vụ thanh toán và
ngân quỹ, thu từ nghiệp vụ chứng khoán và bảo lãnh, thu khác liên quan đến hoạt

động nghiệp vụ của ngân hàng.
-Thu từ hoạt động khác của NHTM: htu góp vốn , mau cổ phần, htu từ việc
tham gia thị trờng tiền tệ, thu từ hoạt động kinh doanh vàng bạc và ngoại tệ, thu từ
nghiệp vụ uỷ thác, đại lý, thu từ dịch vụ bảo hiểm và t vấn, htu từ nghiệp vụ mua bán
nợ giữa các TCTD, thu từ nghiệp vụ cho thuê tài sản và nghiệp vụ khác.
-Thu hoàn nhập các khoản dự phòng đã trích trong chi phí, htu từ các khoản
vốn bằng dự phòng rủi ro, thu từ nhợng bán và thanh lý TSCĐ và thu về chênh lệch
tỷ giá theo quy định của pháp luật.
Trong đó khoản thu lãi từ việc cho vay, hùn vốn, liên kết là khoản thu cơ bản
của NHTM. Nguồn thu này chiếm tỷ lớn trong tổng thu nhập của NHTM và nó phụ
thuộc vào khung lãi suất do NHNN quy định cũng nh phụ thuộc vào kết quả sản xuất
kinh doanh của các tổ chức kinh tế, các ngân hàng tham gia hùn vốn, góp vốn. Các
ngân hàng Việt Nam thu từ nghiệp vụ này thờng chiếm hơn 70% tổng thu từ nghiệp
vụ ngân hàng, các NHTM khác nhau tuỳ thuộc vào khả năng của mỗi ngân hàng.
Khoản thu từ lãi tiền gửi của NHTM gửi tại NHNN và các TCTD khác trên cơ
sở số d tài khoản tiền gửi thanh toán và các tài khoản tiền gửi có kỳ hạn thờng là nhỏ.
Bởi vì mục đích của các tài khoản này là để tham gia vào các hoạt động thanh toán,
dự trữ bắt buộc theo quy định của NHNN và bảo toàn vốn nên NHTM đợc hởng lãi
suất rất thấp.
Thu từ nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ nh lãi từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ,
phí nghiệp vụ thanh toán quốc tế Về nguyên tắc các khoản thu về kinh doanh
ngoại tệ thu bằng ngoại tệ. Các ngân hàng phát triển nghiệp vụ này là hết sức cần
thiết do không những tăng thu nhập mà còn tạo điều kiện cho nghệp vụ thanh toán
quốc tế đợc thuận lợi nhanh chóng, góp phần mở rộng quan hệ thơng mại quốc tế.
Khoa kế toán - kiểm toán
19
Chuyên đề tốt nghiệp
Thu từ các hoạt động dịch vụ ( thanh toán, chuyển tiền, t vấn, chứng khoán, )
hiện nay ở nớc ta còn rất nhỏ song với ngân hàng hiện đai trên thế giới thì khoản thu
này tơng đối lớn, chiếm 40 - 45 %. Vì vậy, các ngân hàng Việt Nam cần ra sức phấn

đấu tăng nguồn thu từ các hoạt động dịch vụ.
*Tài khoản phản ánh doanh thu của NHTM :
Tài khoản phản ánh doanh thu của NHTM đợc phản ánh và bố trí ở loại 7 trong
hệ thống tài khoản của TCTD
- Thu về hoạt động tín dụng : phản ánh ở tài khoản cấp 1 số 70
- Thu về dịch vụ thanh toán và ngân quỹ : phản náh ở tài khoản cấp 1 số
71
- Thu từ các hoạt động khác : phản ánh ở tìa khoản cấp 1 số 72
- Các khoản thu nhập bất thờng: phản ánh ở tài khoản cấp 1 số 79
Kết cấu của tài khoản thu nhập :
Bên có ghi:-Các khoản thu về hoạt động kinh doanh trong năm
Bên nợ ghi:-Số tiền thoái thu các khoản thu trong năm.
- chuyển số d có cuối năm vào tài khoản lợi nhuận trong năm
nay khi quyết toán
Số d có: - Phản ánh số thực thu trong năm
2.2 Các khoản chi phí của NHTM
Đối ứng với các khoản thu nhập, NHTM cũng nh các doanh nghiệp khác cần
phải bỏ ra các chi phí để duy trì các hoạt động của mình. Các khoản chi phí của
NHTM gồm có :
Chi phí về huy động vốn nh : chi trả lãi tiền gửi, chi trả lãi tiền vay, chi trả lãi
việc phát hành giấy tờ có giá và các chi phí khác liên quan đến huy động vốn.
Trong đó việc trả lãi tiền gửi chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí của
ngân hàng thơng mại, nhng đây là khoản chi không thể hạn chế hay tiết kiệm vì đây
là chi cho nghiệp vụ hình thành nguồn vốn của NHTM. Mức chi phụ thuộc vào số d
tiền gửi của khách hàng và lãi suất phải trả theo quy định của nhà nớc. Chi trả lãi tiền
vay phụ thuộc vào số d tài khoản tiền vay của ngân hàng, thời hạn vay và lãi suất vay
đợc thoả htuận giữa hai bên. Lãi suất tiền vay thờng tơng đối cao nên nếu sử dụng
Khoa kế toán - kiểm toán
20
Chuyên đề tốt nghiệp

nhiều vốn vay để kinh doanh thì ngân hàng sẽ thu đợc ít lợi nhuận hơn, cho nên các
ngân hàng thờng hạn chế việc đi vay. Chi trả lãi phát hành kỳ phiếu, trái phiếu phụ
htuộc vào số vốn ngân hàng huy động đợc bằng cách phát hành kỳ phiếu, trái phiếu
hay chứng chỉ tiền gửi. Chi phí naỳ cao hơn chi phí tiền gửi tuy nhiên nó chỉ mang
tính chất thời điểm.
- Chi phí về dịch vụ thanh toán và ngân quỹ gồm: chi về dịch vụ thanh toán, chi
cớc phí bu điện và mạng viễn thông, chi phí về ngân quỹ và các khoản chi khác về
ngân quỹ và hoạt động thanh toán.
-Chi về hoạt động khác nh; chi về tham gia thị truờng tiền tệ, chi về kinh doanh
mua bán ngoại bảng. Các khoản chi này chiếm một tỷ lệ không nhiều trong tổng chi
phí của NHTM .
- Ngoài ra các NHTM còn phải có nghĩa vụ đối với nhà nớc nên có các khoản
chi về thuế lợi tức, thuế môn bài, thuế trớc bạ và các khoản nộp phí, lệ phí .
- Chi phí cho nhân viên bao gồm; chi lơng và phụ cấp lơng; chi trang phục giao
dịch, phơng tiện và bảo hộ lao động ; chi bảo hiểm xã hội ; chi phí công đoàn; chi trợ
cấp khó khăn; trợ cấp thôi việc theo quy định của nhà nớc; chi cho công tác xã hội,
Các ngân hàng thực hiện việc chi cho cán bộ công nhân viên chức theo hệ số lơng cơ
bản và theo kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Chi phí hoạt động quản lý và công cụ : có các khoản chi vật liệu và giấy tờ in;
chi công tác phí theo quy định của nhà nớc; chi cho đào tạo và huấn luyện nghiệp vụ;
chi về ứng dụng khoa học và công nghệ ; sáng kiến cải tiến; chi bu phí và điện thoại;
chi xuất bản taì liệu tuyên truyền quảng cáo ; chi hoạt động đoàn thể .Các khoản
chi này phụ htuộc vào quy mô ngân hàng và theo chế độ quản lý chi của chính ngân
hàng, của Bộ tài chính.
- Chi về tài sản nh chi khấu hao, bảo dỡng tài sản, xây dựng nhỏ, mua sắm công
cụ lao động, bảo hiểm tài sản, thuê tài sản
- Chi phí dự phòng bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng gồm có : chi dự
phòng giảm giá chứng khoán, dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá vàng
bạc- ngoại tệ, chi nộp bảo hiểm tiền gửi.
Có thể thấy rằng chi phí của ngân hàng thơng mại rất đa dạng, nhiệm vụ của kế

Khoa kế toán - kiểm toán
21
Chuyên đề tốt nghiệp
toán ngân hàng là phải xác định các khoản chi, hạch toán chính xác, kip thời, đầy đủ
tránh gây tổn thất về vốn. Đây là cơ sở đẻ giúp các nhà quản lý ngân hàng da ra các
quyết định đúng đắn trong kinh doanh và có biện pháp tiết kiệm chi phái có hiệu quả.
Tài khoản phản ánh chi phí của ngân hàng thơng mai.
Tài khoản phản ánh chi phí của ngân hàng thơng mại đợc bố trí ở loại 8 trong
hệ thống tài khoản của các TCTD.
- Chi về hoạt động huy động vốn : Tài khoản cấp I số 80
- Chi về dịch vụ ngân quỹ : Tài khoản cấp I số 81
- Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí : Tài khoản cấp I số 83
- Chi cho nhân viên : Tài khoản cấp I số 84
- Chi cho hoạt động quản lý và công vụ : Tài khoản cấp I số 85
Kết cấu của tài khoản chi phí
Bên nợ ghi : - Các khoản chi về hoạt động trong năm
Bên có ghi : - Số tiền thu đợc để giảm chi trong năm.
- Chuyển số d nợ cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm
nay khi quyết toán
Số d nợ : Phản ánh số thực chi trong năm.
2.3. Kết quả kinh doanh của NHTM
Kết quả kinh doanh của NHTM hay lợi nhuận là khoản chênh lệch đợc xác
định giữa tổng doanh thu phải trừ đi tổng các khoản chi phí phải trả hợp lý, hợp lệ,
bao gồm lợi nhuận trong hoạt động nghiệp vụ và lợi nhuận trong hoạt động khác. Việc
xác định kết quả kinh doanh đợc thực hiện vào cuối ngày 31/12 khi quyết toán niên
độ.
Tài khoản phản ánh kết quả kinh doanh đợc bố trí ở loại 6 của hêj thống tài
khoản các TCTD, cụ thể la tài khoản cấp I số 69 Lợi nhuận cha phân phối. Tài
khoản 69 có 2 tài khoản cầp II.
Tài khoản 691 Lợi nhuận năm nay dùng để phản ánh số lãi. lỗ hàng năm của

NHTM.
Khoa kế toán - kiểm toán
22
Chuyên đề tốt nghiệp
Bên có ghi : - Số d cuối năm của các tài khoản thu nhập chuyển sang khi
quyết toán.
Bên nợ ghi : - Số d cuôi năm của các tài khoản chi phí chuyển sang khi quyết
toán.
Số d có : Phản ánh số thực lãi trong năm.
Số d nợ : Phản ánh số thực lỗ trong năm.
Đầu năm sau số d của các tài khoản này đợc chuyển thành số d của tài khoản 692
Lợi nhuận năm trớc.
Tài khoản 692 Lợi nhuận năm trớc dùng để phản ánh số lãi, lỗ năm trớc của
NHTM và việc thanh toán số lãi lỗ đó.
Bên có ghi : - Chuyển số lỗ năm trớc vào các tài khoản thich hợp để thanh toán.
Bên nợ ghi : - Chuyển số lãi năm trớc vào các tài khoản thich hợp để thanh toán.
Số d có : Phản ánh số lãi năm trớc cha thanh toán.
Số d nợ : Phản ánh số lỗ năm trớc cha thanh toán.
Trong kế toán doanh thu chi phí và kết quả kinh doanh của NHTM ngoài các
tài khoản trên còn sử dụng một số tài khoản liên quan :
- Tài khoản tiền lãi cộng dồn dự thu.
- Tài khoản dự phòng giảm giá chứng khoán.
- Tài khoản dự phòng phải thu khó đòi.
- Tài khoản thuế giá trị gia tăng đầu vào.
- Tài khoản chi phí chờ phân bổ,
- V.v ..

Chơng II
Tình hình thu nhập chi phí và kết quả kinh doanh của
Techcombank

Khoa kế toán - kiểm toán
23
Chuyên đề tốt nghiệp
I. Giới thiệu chung về ngân hàng TMCP Kỹ Thơng Việt Nam:
1.Hoàn cảnh ra đời
Ngân hàng thơng mại cổ phần Kỹ thơng Việt Nam - tên giao dịch quốc tế là :
Vietnam Tchnolgical and Commercial Joint stock Bank- Techcombank( viết tắt là
TCB) ra đời ngày 27 tháng 9 năm 1993 theo giấy phép số 0040/NH-GP cấp ngày 6
tháng 8 năm 1993 của Thống Đốc Ngân hàng nhà nớc Việt Nam, với số vốn điều lệ
là 20 tỷ đồng, đợc chia thành 4000 cố phiếu, mỗi cổ phiếu có mệnh giá 5 triệu đồng.
Cổ đông lớn nhất của ngân hàng hãng Hàng không Việt Nam với tổng số vốn
góp là 6 tỷ đồng. Ngoài ra còn có một số doanh nghiệp nhà nớc nh Tổng công ty da
giầy, Tổng công ty Dệt may... và một số cá nhân.
Sau 10 năm hoạt động, trong bối cảnh ngày càng khó khăn của nền kinh tế, TCB
vẫn đứng vững và tiếp tục phát triển. Hiện nay TCB đã có vốn điều lệ lên đến 117.87
tỷ đồng và tổng tài sản lên đến 4097 tỷ. TCB ngày càng trở nên quen thuộc với công
chúng và các khách hàng hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau nh kĩ thuật , công
nghệ, thơng mại, dịch vụ. Đặc biệt TCB đã thiết lập đợc quan hệ với những đối tác
vững chắc, những tổ chức tài chính - tín dụng lớn trong và ngoài nớc.
Mạng lới hoạt động của TCB gồn Hội sở chính đặt tại 15 Đào Duy Từ Hà Nội,
9 chin nhánh gồm: các chi nhánh tại Hà Nội (Techcombank Thăng Long,
Techcombank Hoàn Kiếm, Techcombank Chơng Dơng, Techcombank Đống Đa),
các chi nhánh tại Đà Nẵng( Techcombank Đà Nẵng, Techcombank Thanh Khê), chi
nhánh Hải Phòng, chi nhánh thành phố Hồ CHí Minh (Techcombank Hồ Chí Minh,
Techcombank Tân Bình) và 4 phòng giao dịch tại Hà Nội, Hải Phòng, Hồ Chí Minh,
dự kiến TCB sẽ nâng cấp phòng giao dịch và mở rọng phạm vi hoạt động ra các tỉnh
lân cận nh Bắc Ninh, Hà Tây...
Là một ngân hàng đô thị thơng mại đa năng, TCB sẽ cung ứng phong phú và đa
dạng các sản phẩm dịch vụ ngân hàng truyền thống cũng nh các dịch vụ mới với
công nghệ hiện đại.

Phơng châm hoạt động của TCB là Techcombank chăm lo để bạn thành
công
Khoa kế toán - kiểm toán
24
Chuyên đề tốt nghiệp
2.Điều kiện hoạt động
Với số vốn điều lệ chỉ hơn 117 tỷ, lại hoạt động trong một lĩnh vực luôn tồn tại
sự cạnh tranh khốc liệt nên TCB cũng vớng phải rào cản, gặp nhiều khó khăn thử
thách nhng TCB cũng có nhiều lợi thế và cơ hội để phát triển. Sau đây là một vài
nhân tố liên quan đến môi trờng hoạt động của TCB:
*Thuận lợi: Những kết quả hiện nay của TCB không chỉ có đợc nhờ sự nỗ lực
của toàn thể ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên mà còn nhờ những
thuận lợi nhất định trong điều kiện kinh tế.
-Nhân tố khách quan
- TCB ra đời vào năm 1993 khi loại hình ngân hàng thơng mại cổ phần đã ít nhiều
quen thuộc với đại bộ phận dân c do đó TCB có cơ hội để phát triển khai thách các
hoạt động tiếp thị khách hàng, thu hút khách hàng và phát triển.
- Khi có sự thoả thuận của Ngân hàng Nhà Nớc và IMF/WB về việc cơ cấu lại hệ
thống ngân hàng TMCP, số lợng ngân hàng cổ phần có xu hớng giảm xuống, mooyj
vài ngan hàng cổ phần khách gặp khó khăn nên tạp trung giải quyết những vấn đề nội
bộ, ít hớng tới mở rộng thị trờng, các văn phòng đại diện của các ngân hàng nớc
ngoài gặp khó khăn với chính quyền sở tại nên thận trọng hơn trong việc mở rộng
kinh doanh ở Việt Nam. Tất cả những yếu tố trên mở cho TCB một môi trờng thuận
lợi cả về khách hàng và địa bàn.
- Chính phủ và NHNN đã ban hành pháp lệnh về thơng phiếu, những quy định về
cho vay, kinh doanh ngoại tệ.... để tạo môi trờng pháp lý linh hoạt cho hoạt động của
các ngân hàng thơng mại. Với những cơ sở pháp lý cụ thể và linh hoạt đó, TCB có
thể dễ dàng hơn trong quan hệ với các đối tác nớc ngoài và xử lý các tình huống rắc
rối có thể gặp phải trong kinh doanh.
- Nền kinh tế Việt Nam đang có những bớc chuyển biến tích cực, số lợng các dự án

đầu t tăng lên tạo cơ hội cho các ngân hàng tăng số d nợ tín dụng.
- Quy mô thị trờng tài chính đang đợc phát triển theo chiều sâu với việc các dịch vụ
ngân hàng ngày càng trở nên quen thuộc và cần thiết với dân chúng và toàn xã hội.
- Các dòng vốn đầu t dài hạn nớc ngoài, đặc biệt là dòng vốn t nhân đang tăng trởng
mạnh mẽ.
Khoa kế toán - kiểm toán
25