Kiểm toán các khoản vay pps
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (65.44 KB, 3 trang )
b.Đối với các khoản vay
b.1.Thủ tục phân tích
Để đánh giá tính hợp lý chung của chi phí lãi vay và số dư nợ vay, các thủ tục
phân tích sau đây có thể áp dụng :
_So sánh giữa chi phi lãi vay với số ước tính (căn cứ số dư nợ vay bình quân và
lãi suất bình quân)
_So sánh chi phí lãi vay năm nay với các năm trước.
_So sánh số dư nợ vay cuối năm với đầu năm.
Bảng tóm tắt các thử nghiệm cơ bản đối với các khoản vay
Loại Thủ tục kiểm toán Mục tiêu
Thủ tục phân tích _So sánh giữa chi phi lãi vay với
số ước tính (căn cứ số dư nợ vay
bình quân và lãi suất bình quân)
_So sánh chi phí lãi vay năm nay
với các năm trước.
_So sánh số dư nợ vay cuối năm
với đầu năm.
Hiện hữu, nghĩa vụ, đầy đủ,
ghi chép chính xác
Thử nghiệm chi tiết _Yêu cầu đơn vị cung cấp số dư
chi tiết các khoản vay, đối chiếu
với sổ chi tiết, kiểm tra tổng số và
đối chiếu với sổ cái.
_Gửi thư đề nghị xác nhận đến
các chủ nợ.
_Kiểm tra chứng từ của các dịch
vụ vay và thanh toán.
_Kiểm tra việc tính toán chi phí
lãi vay
_Xem xét việc tuân thủ cam kết
trong hợp đồng tín dụng
_Xem xét tính hợp pháp của việc
phát hành trái phiếu.
_Kiểm tra việc trình bày và công
bố đối với các khoản vay.
Ghi chép chính xác
Hiện hữu, nghĩa vụ
Hiện hữu, nghĩa vụ, đầy đủ
Trình bày và công bố
b.2 Yêu cầu đơn vị cung cấp số dư chi tiết các khoản vay để đối chiếu với sổ
chi tiết, kiểm tra tổng số và đối chiếu với sổ cái
b.3 Gửi thư đề nghị xác nhận đến các chủ nợ
_Đối với các khoản vay ngân hàng : việc xác nhận được tiến hành thông qua thư
xác nhận bao ggoomfcacs đề nghị xác nhận tiền gửi ngân hàng, các khoản vay, và
các giao dịch khác như bảo lãnh, thế chấp…
_Đối với các chủ nợ khác : kiểm toán viên đề nghị xác nhận về ngày vay, thời hạn
trả, số dư cuối kì, lãi suất, ngày trả lãi,…
_Đối với các khoản nợ có thế chấp : kiểm toán viên đề nghị chủ nợ xác nhận, sau
đó đối chiếu với sổ sách của đơn vị. Có thể đề nghị chủ nợ cho biết ý kiến về việc
chấp hành của đơn vị đối với hợp đồng thế chấp.
_Đối với các trái phiếu do đơn vị phát hành : kiểm toán viên đề nghị người ủy
thác xác nhận về các thông tin liên quan đến trái phiếu, như ngày đáo hạn, lãi
suất, giá trị trái phiếu đang lưu hành tại thời điểm khóa sổ…
b.4 Kiểm tra chứng từ của các nghiệp vụ vay và thanh toán
Thu thập các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có ngân hàng… ,sau đó
kiểm toán viên đối chiếu với các tài liệu liên quan như hợp đồng, biên bản đối
chiếu công nợ… Ngoài ra, dựa vào sổ chi tiết theo dõi nợ vay, kiểm toán viên cần
kiểm tra chi tiết theo từng khoản vay.
b.5 Kiểm tra việc tính toán chi phí lãi vay
Kiểm toán viên kiểm tra việc tính toán chi phí lãi vay có chính xác không bằng
cách kiểm tra các chứng từ thanh toán lãi vay và xem xét tình hình trả lãi vay trên
các thư xác nhận. Việc kiểm tra cung cấp bằng chứng về sự phát sinh và hỗ trợ
cho kiểm toán viên có thêm bằng chứng về sự hiện hữu, nghĩa vụ và đầy đủ của
các khoản vay.
b.6 Xem xét việc tuân thủ các cam kết trong hợp đồng tín dụng
Đối với những khoản vay lớn hoặc những trường hợp phát hành trái phiếu, đơn vị
có thể phải thực hiện một số cam kết về việc bảo đảm tình hình tài chính, đó có
thể là phải duy trì vốn lưu chuyển thuần cao hơn một mức tối thiểu, giới hạn việc
phân chia cổ tức, cấm không được vay thêm nợ dài hạn,…
Kiểm toán viên cũng phải tìm hiểu về các giới hạn còn hiệu lực với đơn vị, để
xem chúng có được tuân thủ hay không, và đơn vị co những hành động thích hợp
khi có bằng chứng là cam kết bị vi phạm hay không.
b.7 Xem xét tính hợp pháp của việc phát hành trái phiếu
Kiểm toán viên cần nghiên cứu biên bản họp Hội đồng quản trị hoặc Đại hội cổ
đông, kiểm toán viên cũng cần đối chiếu lại với điều lệ công ty và pháp luật hiện
hành về thẩm quyền phát hành trái phiếu, cũng như xem xét về sự tuân thủ đối với
các điều kiện và thể thức phát hành.
b.8 Kiểm tra việc trình bày và công bố đối với các khoản vay
Bao gồm những vấn đề sau :
_Khi trình bày các khoản vay trên báo cáo tài chính cần tách biệt giữa nợ ngắn
hạn và nợ dài hạn. Do đó, kiểm toán viên cần kiểm tra các khoản nợ dài hạn cuối
kỳ, nếu khoản nào đến hạn trong năm được thuyết minh là Nợ dài hạn đến hạn trả,
trừ những trường hợp khác được quy định bởi chuẩn mực kế toán.
_Các khoản vay từ các bên liên quan cần được thông báo trên báo cáo tài chính.
_Những khoản vay có thế chấp cần được công bố.
_Các giới hạn bắt buộc trong hợp đồng vay dài hạn cần công bố.
