luận án tiến sĩ kinh tế các yếu tố ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế của doanh nghiệp
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (202.86 KB, 15 trang )
<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH
NGUYỄN VIỆT HỒNG ANH
</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH
NGUYỄN VIỆT HỒNG ANH
CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA
DOANH NGHIỆP
LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ
Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng Mã số: 9 34 02 01
Người hướng dẫn khoa học: PGS. TS. NGUYỄN THỊ LOAN
TP. HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019
</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">TÓM TẮT LUẬN ÁN
Trong bối cảnh của nền kinh tế trong nước và trên thế giới, không tuân thủ thuế là vấn đề luôn tồn tại, đã được các nhà khoa học nghiên cứu cũng như nhận được sự quan tâm khá nhiều từ Chính phủ. Tại Việt Nam hiện nay, vẫn cịn khơng ít doanh nghiệp chưa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, thể hiện qua những con số thống kê tiền thuế truy thu và phạt do doanh nghiệp khai thiếu thuế trong các cuộc thanh tra, kiểm tra mặc dù Nhà nước đã có những nỗ lực nhất định trong vấn đề quản lý thuế. Do đó, luận án đã nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế của doanh nghiệp thông qua những vi phạm pháp luật thuế Việt Nam dẫn đến khai báo số thuế thu nhập doanh nghiệp không đúng quy định làm thất thu ngân sách. Đề tài không những phản ánh được thực trạng mà còn đề xuất các giải pháp, khuyến nghị góp phần hạn chế sự khơng tn thủ thuế của doanh nghiệp.
Bằng sự vận dụng lý thuyết cũng như kế thừa các cơng trình khoa học đã thực hiện trước đây, luận án sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhau để xác định các yếu tố ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế của doanh nghiệp, cụ thể là: phương pháp phỏng vấn, thảo luận nhóm, thảo luận tay đơi, phân tích dữ liệu, so sánh, thống kê và kỹ thuật định lượng hồi quy Probit. Thời gian nghiên cứu được giới hạn trong giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2017. Luận án kết luận rằng: thực trạng không tuân thủ thuế dẫn đến thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách Nhà nước phản ánh qua 3 nhóm vi phạm pháp luật thuế Việt Nam của doanh nghiệp và có 8 yếu tố ảnh hưởng là: (1) Vốn lưu động/Tổng tài sản; (2) Doanh thu/Tổng tài sản; (3) Tổng nợ/Tổng tài sản; (4) Lỗ năm trước liền kề; (5) Khoản phải thu/Doanh thu; (6) Quy mô doanh nghiệp; (7) Tiền phạt vi phạm hành chính về thuế/Số thuế phải nộp; (8) Ngành nghề kinh doanh. Kết quả nghiên cứu đề xuất một số giải pháp về công tác quản lý thuế của cơ quan thuế; các khuyến nghị đối với Chính phủ về những quy định trong chính sách thuế cũng như đối với các cơ quan chức năng về nguồn nhân lực quản lý nền kinh tế nhằm góp phần hạn chế thực trạng không tuân thủ thuế của doanh nghiệp trong môi trường pháp luật thuế Việt Nam.
</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">LỜI CAM ĐOAN
Tôi tên là: NGUYỄN VIỆT HỒNG ANH
Sinh ngày 11 tháng 05 năm 1990 – Tại: Thành phố Hồ Chí Minh Quê quán: Thành phố Hồ Chí Minh
Hiện đang cơng tác tại: Chi cục thuế Quận Bình Thạnh – Số 368 Bạch Đằng, phường 14, Quận Bình Thạnh, TP.HCM
Là nghiên cứu sinh khóa 21 của trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh – Mã nghiên cứu sinh: 010121160002
Đề tài luận án:
“Các yếu tố ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế của doanh nghiệp” Chuyên ngành Tài chính – Ngân hàng. Mã số: 9 34 02 01.
Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS.Nguyễn Thị Loan
Luận án được thực hiện tại Trường Đại học Ngân hàng TP. Hồ Chí Minh. Tơi xin cam đoan luận án này là cơng trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi dưới sự hướng dẫn của PGS.TS. Nguyễn Thị Loan. Kết quả nghiên cứu là trung thực, trong đó khơng có các nội dung đã được công bố trước đây hoặc các nội dung do người khác thực hiện ngoại trừ các trích dẫn được dẫn nguồn đầy đủ trong luận án.
Trong q trình thực hiện luận án khơng thể tránh khỏi những thiếu sót. Tơi rất mong nhận được sự chia sẻ và hướng dẫn thêm từ Quý Thầy/Cô, các nhà khoa học để tơi có thể hồn thiện nghiên cứu tốt hơn.
Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm về lời cam đoan danh dự của tôi.
TP.HCM, ngày tháng năm 2019. Tác giả
Nguyễn Việt Hồng Anh
</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">L
ỜI CẢM ƠN
Suốt khoảng thời gian là nghiên cứu sinh của trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh, tơi đã được trau dồi và tích luỹ thêm nhiều kiến thức quý báu cho mình. Luận án là kết quả của quá trình nghiên cứu, học tập kết hợp với những kiến thức được truyền đạt tại trường.
Bên cạnh sự nỗ lực của bản thân, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến tất cả các giảng viên của trường nói chung và tập thể giảng viên Phịng Đào tạo Sau Đại học nói riêng đã trang bị cho tôi những kiến thức nền tảng cùng các kỹ năng nghiên cứu để hoàn thành đề tài luận án này.
Đặc biệt, tơi kính gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS. Nguyễn Thị Loan đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi trong suốt q trình nghiên cứu và hoàn chỉnh luận án.
Cuối cùng, tơi cũng xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè và những người thân đã hỗ trợ rất lớn về mặt tinh thần, động viên, giúp đỡ tơi vượt qua những khó khăn để hồn thành luận án tiến sĩ.
</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">MỤC LỤC
TÓM TẮT LUẬN ÁN ...i
LỜI CAM ĐOAN ... ii
LỜI CẢM ƠN ... iii
MỤC LỤC ...iv
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT... x
DANH MỤC BẢNG ...xi
DANH MỤC HÌNH ... xiii
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ... 1
1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU ... 1
1.1.1. Bối cảnh nghiên cứu ... 1
1.1.2. Tổng quan các nghiên cứu liên quan và khoảng trống khoa học ... 5
1.2. MỤC TIÊU VÀ CÂU HỎI NGHIÊN CỨU ... 9
1.2.1. Mục tiêu nghiên cứu ... 9
1.2.2. Câu hỏi nghiên cứu ... 10
1.3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU... 10
1.3.1. Đối tượng nghiên cứu... 10
1.3.2. Phạm vi nghiên cứu ... 10
1.4. PHƯƠNG PHÁP VÀ DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU ... 14
1.4.1. Phương pháp nghiên cứu ... 14
1.4.2. Dữ liệu nghiên cứu ... 15
1.5. NHỮNG ĐIỂM MỚI VÀ ĐÓNG GÓP CỦA LUẬN ÁN ... 16
1.5.1. Về mặt khoa học... 16
1.5.2. Về mặt thực tiễn ... 17
1.6. KẾT CẤU CỦA LUẬN ÁN ... 18
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP ... 19
2.1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ... 19
2.1.1. Khái niệm thuế và bản chất của thuế ... 19
</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7"><i>2.1.1.1. Khái niệm về thuế ... 19 </i>
<i>2.1.1.2. Bản chất của thuế ... 20 </i>
2.1.2. Chức năng của thuế ... 21
2.1.3. Phân loại thuế ... 22
<i>2.1.3.1. Phân loại theo đối tượng nộp thuế ... 25 </i>
<i>2.1.3.2. Phân loại theo đối tượng chịu thuế ... 25 </i>
2.1.4. Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp ... 26
<i>2.1.4.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp ... 26 </i>
<i>2.1.4.2. Những yếu tố cơ bản của thuế TNDN ... 26 </i>
<i>2.1.4.3. Thuế TNDN tại một số quốc gia trên thế giới ... 27 </i>
2.2. LÝ THUYẾT NỀN TẢNG LIÊN QUAN ĐẾN KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP ... 34
2.2.1. Khái niệm về tuân thủ và không tuân thủ thuế ... 35
<i>2.2.1.1. Tuân thủ thuế ... 35 </i>
<i>2.2.1.2. Không tuân thủ thuế ... 36 </i>
2.2.2. Khung lý thuyết nghiên cứu về không tuân thủ thuế ... 42
<i>2.2.2.1. Lý thuyết mơ hình ngăn chặn kinh tế (Economic Deterrence Model)... </i>
<i>2.2.3.4. Việc kiểm soát và quản lý thu thuế ... 51 </i>
<i>2.2.3.5. Hệ thống pháp luật thuế và quan điểm về cơng bằng ... 52 </i>
<i>2.2.3.6. Chi phí tuân thủ ... 53 </i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">2.2.4. Kết luận khung lý thuyết phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến khơng tn
thủ thuế theo mơ hình tam giác gian lận Cressey (1953) ... 53
2.3. KHÁI QT VỀ CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CÓ LIÊN QUAN ... 54
2.3.1. Các nghiên cứu trên thế giới ... 54
2.3.2. Các nghiên cứu tại Việt Nam ... 59
2.3.3. Thảo luận về các nghiên cứu trước ... 62
<i>2.3.3.1. Phương pháp nghiên cứu ... 62 </i>
<i>2.3.3.2. Mơ hình nghiên cứu thực nghiệm ... 63 </i>
<i>2.3.3.3. Kết quả nghiên cứu ... 65 </i>
2.4. KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ QUẢN LÝ GÓP PHẦN HẠN CHẾ KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM ... 72
2.4.1. Kinh nghiệm về giải pháp giúp hạn chế không tuân thủ thuế đối với doanh nghiệp tại các quốc gia trên thế giới ... 72
<i>2.4.1.1. Kinh nghiệm ở một số nước châu Á ... 72 </i>
<i>2.4.1.2. Kinh nghiệm tại một số nước ở các châu lục khác... 74 </i>
2.4.2. Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam ... 75
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2... 78
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU ... 79
3.1. THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU ... 79
3.2. XÂY DỰNG MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU... 82
3.2.1. Mô tả các bước thực hiện ... 82
3.2.2. Quá trình chọn mẫu nghiên cứu ... 83
3.2.3. Mô tả kết quả nghiên cứu ... 86
<i>3.2.3.1. Mô tả thông tin nghiên cứu ... 86 </i>
<i>3.2.3.2. Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế ... 90 </i>
3.3. NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG ... 97
</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">3.3.1. Mơ hình các yếu tố ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế của doanh nghiệp
... 97
<i>3.3.1.1. Mơ hình nghiên cứu đề xuất ... 97 </i>
<i>3.3.1.2. Phương pháp nghiên cứu ... 98 </i>
3.3.2. Giải thích các biến trong mơ hình và xây dựng giả thuyết nghiên cứu ...
... 100
<i>3.3.2.1. Đo lường biến phụ thuộc ... 103 </i>
<i>3.3.2.2. Biến độc lập và giả thuyết nghiên cứu ... 104 </i>
3.3.3. Mô tả dữ liệu nghiên cứu ... 114
3.3.4. Các bước phân tích dữ liệu... 114
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3... 116
CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP ... 117
4.1. THỰC TRẠNG KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP... 117
4.1.1. Thực trạng không tuân thủ thuế của doanh nghiệp ... 117
<i>4.1.1.1. Thực trạng thu ngân sách ... 117 </i>
<i>4.1.1.2. Thực trạng không tuân thủ thuế TNDN qua kết quả thanh tra, kiểm tra thuế </i> ... 120
4.1.2. Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp trong môi trường pháp lý tại Việt Nam ... 123
4.2. CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ TNDN CỦA DOANH NGHIỆP ... 128
4.2.1. Kết quả nghiên cứu định lượng ... 128
<i>4.2.1.1. Thống kê mô tả ... 128 </i>
<i>4.2.1.2. Kiểm định tương quan ... 129 </i>
<i>4.2.1.3. Kết quả hồi quy Probit ... 130 </i>
<i>4.2.1.4. Kiểm định sự phù hợp của mơ hình ... 131 </i>
<i>4.2.1.5. Kiểm định các khuyết tật của mơ hình ... 133 </i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10"><i>4.2.1.6. Đánh giá tính hiệu quả của mơ hình ... 135 </i>
4.2.2. Thảo luận kết quả nghiên cứu ... 136
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4... 140
CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP GÓP PHẦNHẠN CHẾ SỰ KHÔNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP ... 141
5.1. KẾT LUẬN CỦA NGHIÊN CỨU ... 141
5.1.1. Những vi phạm không tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp ... 141
5.1.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế của doanh nghiệp... 142
5.1.3. Những hạn chế về quản lý thuế đối với doanh nghiệp trong môi trường pháp lý tại Việt Nam ... 144
<i>5.1.3.1. Hạn chế trong việc quản lý thuế của cơ quan thuế ... 145 </i>
<i>5.1.3.2. Hạn chế trong những quy định pháp lý liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế TNDN ... 146 </i>
<i>5.1.3.3. Hạn chế xuất phát từ nguồn nhân lực quản lý nền kinh tế ... 148 </i>
5.2. GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HẠN CHẾ SỰ KHƠNG TN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP ... 148
5.2.1. Giải pháp về quản lý thuế của cơ quan thuế ... 148
<i>5.2.1.1. Nỗ lực xây dựng hệ thống quản lý việc xuất và kê khai hóa đơn GTGT chặt chẽ và hiệu quả ... 148 </i>
<i>5.2.1.2. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp... 149 </i>
<i>5.2.1.3. Thường xuyên cập nhật cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế 150 5.2.1.4. Tăng cường hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế và cải cách hành chính thuế ... 151 </i>
5.2.2. Khuyến nghị đối với Chính phủ về những quy định pháp luật thuế... 152
<i>5.2.2.1. Quy định về thanh toán từng lần qua ngân hàng ... 152 </i>
<i>5.2.2.2. Quy định về xuất hóa đơn giá trị gia tăng ... 153 </i>
<i>5.2.2.3. Quy định tỷ lệ tối đa sử dụng vốn vay cho hoạt động SXKD ... 153 </i>
<i>5.2.2.4. Quy định thanh toán qua ngân hàng đối với chi phí khơng có hóa đơn mà được phép lập bảng kê thu mua ... 154 </i>
</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11"><i>5.2.2.5. Điều chỉnh mức phạt về hành vi vi phạm không tuân thủ thuế của doanh nghiệp ... 154 </i>
5.2.3. Một số khuyến nghị đối với nguồn nhân lực quản lý nền kinh tế ... 155 5.3. HẠN CHẾ CỦA LUẬN ÁN VÀ ĐỀ XUẤT HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO ... 156 KẾT LUẬN CHƯƠNG 5... 158 KẾT LUẬN CHUNG ... 159 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ ... I TÀI LIỆU THAM KHẢO ... III Danh mục tài liệu tham khảo Tiếng Việt ... III Danh mục tài liệu tham khảo Tiếng Anh ... V PHỤ LỤC 1: MÔI TRƯỜNG PHÁP LÝ VỀ THUẾ TNDN TẠI VIỆT NAM ....XIV PHỤ LỤC 2: NỘI DUNG CHI TIẾT THẢO LUẬN NHÓM ... XXVI PHỤ LỤC 3: NỘI DUNG CHI TIẾT THẢO LUẬN TAY ĐÔI ... XXXI PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ THẢO LUẬN NHÓM ... XXXVI PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ THẢO LUẬN TAY ĐÔI... XLIV PHỤ LỤC 6: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG ... XLVIII PHỤ LỤC 7: DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG ... LVI
</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12">DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
Từ viết tắt Từ đầy đủ (bằng tiếng Anh) Từ đầy đủ (bằng tiếng Việt)
FDI Foreign Direct Investment Đầu tư trực tiếp nước ngoài
Cooperation and Development
Tổ chức Hợp tác và phát triển kinh tế
</div><span class="text_page_counter">Trang 13</span><div class="page_container" data-page="13">DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1: Một số quy định về pháp luật thuế TNDN tại các quốc giatrên thế giới .. 28
Bảng 2.2: Thuế suất thuế TNDN phổ thông qua các giai đoạn tại Việt Nam ... 33
Bảng 2.3: Tổng hợp các nghiên cứu khoa học trên thế giới liên quan đếnkhông tuân thủ thuế của doanh nghiệp... 55
Bảng 2.4: Tổng hợp các nghiên cứu khoa học liên quan đến tuân thủ thuế và không tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam ... 59
Bảng 3.1: Các yếu tố ảnh hưởng đếnsự không tuân thủ thuế được đưa ra từ các doanh nghiệp ... 91
Bảng 3.2: Các yếu tố ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế của doanh nghiệp được khẳng định bởi các chuyên gia từ cơ quan thuế ... 93
Bảng 3.3. Kết quả nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế của doanh nghiệp ... 95
Bảng 3.4: So sánh kết quả nghiên cứu của luận án ... 96
Bảng 3.5: Tổng hợp các biến trong mô hình nghiên cứu đề xuất ... 100
Bảng 3.6: Giả thuyết nghiên cứu và kỳ vọng về dấu của biến độc lập ... 105
Bảng 4.1: Thống kê cơ cấu nguồn thu ngân sách nhà nước tại Việt Nam ... 118
Bảng 4.2: Doanh số thu theo sắc thuế ở Việt Nam ... 119
Bảng 4.3: Doanh số thu thuế ở Thành phố Hồ Chí Minh ... 120
Bảng 4.4: Kết quả số thuế truy thu và phạt về các hành vi vi phạm pháp luật thuế qua thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp của Cục thuế TP. HCM ... 121
Bảng 4.5: Bảng tổng hợp các quy định pháp lý tại Việt Nam trong cơng tác quản lý thuế và góp phần hạn chế sự không tuân thủ, gian lận thuế ... 125
Bảng 4.6: Thống kê mô tả các biến trong mơ hình nghiên cứu ... 128
Bảng 4.7: Kết quả kiểm định tương quan ... 130
Bảng 4.8: Kết quả hồi quy Probit ... 130
Bảng 4.9: Kiểm định lỗi mơ tả của mơ hình ... 132
Bảng 4.10: Kết quả kiểm định Hosmer và Lemeshow ... 133
Bảng 4.11: Ma trận hệ số tương quan giữa các biến trong mơ hình ... 133
</div><span class="text_page_counter">Trang 14</span><div class="page_container" data-page="14">Bảng 4.12: Kết quả hồi quy mơ hình bằng kỹ thuật robust ... 134 Bảng 4.13: Kết quả phân tích tính hiệu quả của mơ hình ... 135
</div><span class="text_page_counter">Trang 15</span><div class="page_container" data-page="15">DANH MỤC HÌNH
Hình 2.1: Thuế trong các luồng thu nhập và chi tiêu của xã hội ... 23
Hình 2.2: Nguồn gốc thu nhập của xã hội... 24
Hình 2.3: Các khái niệm liên quan đến tuân thủ và không tuân thủ thuế của Alabede và cộng sự (2011) ... 37
Hình 2.4: Mơ hình tam giác tn thủ của BISEP ... 38
Hình 2.5: Mơ hình tam giác gian lận (Fraud Triangle) của Cressey (1953) ... 47
Hình 2.6: Khung nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến không tuân thủ thuế TNDN ... 71
Hình 3.1: Quy trình thực hiện nghiên cứu ... 81
Hình 3.2: Chọn mẫu lý thuyết ở giai đoạn thảo luận nhóm ... 85
Hình 3.3: Chọn mẫu lý thuyết ở giai đoạn thảo luận tay đôi ... 85
Hình 3.4. Phân loại đối tượng thảo luận nhóm theo vị trí cơng tác ... 87
Hình 3.5. Phân loại các doanh nghiệp tham gia thảo luận tay đôi theo ngành nghề kinh doanh chính ... 88
Hình 3.6: Các yếu tố ảnh hưởng đến sự không tuân thủ thuế được đưa ra từ các doanh nghiệp theo tỷ lệ đồng thuận ... 94
Hình 3.7: Mơ hình nghiên cứu đề xuất ... 98
Hình 4.1: Xu hướng biến động của tỷ trọng số thu từ doanh nghiệp trong nước giai đoạn 2013-2017 ... 118
Hình 4.2: Biến động của tỷ trọng số thu các sắc thuế trong tổng thu NSNN giai đoạn 2013-2017 tại Việt Nam ... 119
Hình 4.3: Số truy thu và phạt về thuế TNDN của Cục thuế TP. HCM giai đoạn 2013-2017... 122
</div>
