Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty tnhh tư vấn tài chính và dịch vụ thuế phương nam

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.92 MB, 40 trang )

Trang 1<div class="page_container" data-page="1">

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

BÁO CÁO KIẾN TẬP

KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH VÀ

DỊCH VỤ THUẾ PHƯƠNG NAM

</div>Trang 2<div class="page_container" data-page="2">

NHẬT KÝ KIẾN TẬP

  Thông tin chung

Họ và tên sinh viên: Ngô Thị Hồng Vấn Lớp: K20409C MSSV: K204090497 Ngày tháng năm sinh: Ngày 09 tháng 04 năm 2002

Giáo viên hướng dẫn: Ths. Trần Thanh Thúy Ngọc

Tên đơn vị kiến tập: Cơng ty TNHH tư vấn tài chính và dịch vụ thuế Phương Nam Địa chỉ: 201/13/1/21 Nguyễn Xí, Phường 26, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Phịng/Bộ phận kiến tập: Phịng Kế tốn – Tài chính

Cán bộ hướng dẫn kiến tập tại doanh nghiệp: Chị Nguyễn Thị Trang Số điện thoại của cán bộ hướng dẫn: 0932706082

Vị trí kiến tập: Nhân viên kế toán thuế

Lịch kiến tập: Từ ngày 01/07/2023 đến ngày 01/08/2023

Gặp gỡ đơn vị tiếp nhận kiến tập và cán bộ hướng dẫn. Tìm hiểu văn hóa Cơng ty, tổ chức bộ máy quản lý và kế tốn của Cơng ty.

Hồn thành

2 2 Sắp xếp hóa đơn GTGT, Phiếu kế toán, Phiếu thu,

Lập sổ chi tiết, bảng kê hóa đơn bán ra, mua vào, lên sổ nhật ký chung, sổ cái Công ty TNHH in ấn Sheng Hwafong, Công ty cổ phần Fiditour, Công ty TNHH TM và DV Triệu Ngọc Ngân.

Hoàn thành

</div>Trang 3<div class="page_container" data-page="3">

iii

Được hướng dẫn thực hiện kê khai thuế GTGT cho Công ty TNHH in ấn Sheng Hwafong, Công ty cổ phần Fiditour, TNHH TM và DV Triệu Ngọc Ngân.

Hoàn thành

</div>Trang 4<div class="page_container" data-page="4">

PHIẾU ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO KIẾN TẬP – GVHD

Họ và tên SV: Ngô Thị Hồng Vấn Mã số SV: K204090497 Mã lớp: K20409C

Họ và tên GVHD: Ths. Trần Thanh Thúy Ngọc

Tên đề tài Báo cáo kiến tập: Kế toán thuế GTGT tại cơng ty TNHH tư vấn tài chính và dịch vụ thuế Phương Nam Điểm từng phần

Không đạt yêu cầu Đạt yêu cầu Xuất sắc

1.1 Chương mở

đầu

Nội dung chương mở đầu không đầy đủ, không giới thiêu được vấn đề cần quan sát, hoặc không xác định được đối tượng để quan sát trong báo cáo, hoặc phạm vi quan sát và quan sát như thế nào khơng được trình bày.

Chương mở đầu gồm đầy đủ nội dung, xác định được đối tượng quan sát của báo cáo, phạm vi và phương pháp trình bày của báo cáo. Tuy nhiên, một số điểm trình bày chưa logic và rõ ràng.

Chương mở đầu trình bày đầy đủ, mạch lạc. Xác định rõ ràng đối tượng, phạm vi trình bày của báo cáo. Việc quan sát đối tượng được thực hiện như thế nào được trình bày mang tính thuyết phục cao.

Khơng trình bày được hoặc chỉ sao chép các thơng tin sơ lược về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Khơng có quan sát, diễn giải của người viết.

Trình bày tương đối đầy đủ về thông tin của doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức, chức năng hoạt động và phân quyền tại từng phịng chức năng và vị trí cơng tác của từng cá nhân có liên quan.

Trình bày đầy đủ và rõ ràng về thông tin của doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức, chức năng hoạt động và phân quyền tại từng phòng chức năng và vị trí cơng tác của từng cá nhân có liên quan. Bằng chứng cho việc

Too long to read on your phone?

Save to read later on your computerSave to a Studylist

</div>Trang 5<div class="page_container" data-page="5">

Khơng trình bày được thực tế hoạt động nghiêp vụ đã quan sát, hoặc trình bày khơng đầy đủ các nhiệm vụ được giao khi đi kiến tập thể hiện trên Nhật ký kiến tập.

Trình bày tương đối đầy đủ thực tế hoạt động nghiêp vụ đã quan sát, tuy nhiên các nhiệm vụ được mô tả chưa rõ ràng và phù hợp.

Trình bày tương đối đầy đủ thực tế hoạt động nghiêp vụ đã quan sát, các nhiệm vụ được mô tả rõ ràng và phù hợp, có minh họa rõ ràng bằng nhiệm vụ thực tế khi đi kiến nghị còn chung chung, chưa cụ thể. Chưa liên quan trực tiếp đến báo cáo.

Nhận xét có liên quan đến nhiệm vụ kiến tập nhưng có mang tính rập khn. Phân tích, liên hệ một số, nhưng chưa trọn vẹn các vấn đề giữa thực trạng với lý thuyết. Kiến nghị còn chung chung, chưa thực tế.

Nhận xét có liên quan đến nhiệm vụ kiến tập. Có sự kết nối, so sánh giữa thực trạng diễn ra ở doanh nghiệp và lý thuyết. Một số kiến nghị gắn liền với vấn đề cụ thể. Có rút ra được những kết quả đạt được sau khi kiến tập

CỘNG ĐIỂM NỘI DUNG

2 Hình thức trình bày

Hình thức trình bày khơng phù hợp với yêu cầu chung và quy định của BCKT. Cịn nhiều lỗi chính tả, lỗi trình bày.

</div>Trang 6<div class="page_container" data-page="6">

được đánh giá thông qua nhật ký kiến tập của Sinh viên. Chưa chủ động đưa

Không tuân thủ nội quy. Không nỗ lực/ rất ít nỗ lực trong việc hồn thành

</div>Trang 7<div class="page_container" data-page="7">

2. Mục tiêu nghiên cứu ... 1

3. Đối tượng nghiên cứu ... 2

4. Phương pháp nghiên cứu ... 2

5. Phạm vi bố cục đề tài ... 2

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH VÀ DỊCH VỤ THUẾ PHƯƠNG NAM ... 3

1.1 Quá trình hình thành và phát triển ... 3

1.2 Loại hình doanh nghiệp ... 3

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý ... 3

1.4 Công tác kế toán tại doanh nghiệp ... 4

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán ... 4

1.4.2 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng ... 4

1.5 Đặc điểm cung cấp dịch vụ của Công ty ... 5

1.6 Phương thức cung cấp dịch vụ tại Công ty ... 5

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÊ KHAI THUẾ GTGT CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH VÀ DỊCH VỤ THUẾ PHƯƠNG NAM ... 5

</div>Trang 8<div class="page_container" data-page="8">

viii

2.1 Phương pháp tính thuế mà Công ty áp dụng ... 5

2.2 Tài khoản sử dụng và căn cứ tính thuế GTGT tại Cơng ty ... 6

2.3.1 Chứng từ ... 7

2.3.2 Luân chuyển chứng từ... 7

2.4 Khách hàng của Công ty: Công ty TNHH TM và DV Triệu Ngọc Ngân ... 7

2.4.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào ... 8

Phụ lục 1: Màn hình trang web hóa đơn điện tử dùng để xuất hóa đơn ... 22

Phụ lục 2: Hóa đơn GTGT mua vào số 2 ... 23

Phụ lục 3: Hóa đơn GTGT mua vào số 125 ... 24

Phụ lục 4: Hóa đơn GTGT mua vào số 128 ... 25

Phụ lục 5: Hóa đơn GTGT bán ra số 1 ... 26

Phụ lục 6: Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào quý 1 năm 2023 ... 27

Phụ lục 7: Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra quý 1 năm 2023 ... 27

Phụ lục 8: Sổ cái TK 133 ... 28

Phụ lục 9: Sổ cái TK 333 ... 28

</div>Trang 10<div class="page_container" data-page="10">

Hình 2.4 Thơng tin doanh nghiệp kê khai thuế ... 13

Hình 2.5 Giao diện chính chọn tờ khai phần mềm HTKK ... 14

Hình 2.6 Màn hình chọn kỳ tính thuế ... 14

Hình 2.7 Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) TT 80/2021 ... 15

</div>Trang 12<div class="page_container" data-page="12">

MỞ ĐẦU

1. Lý do chọn đề tài

Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước. Nhờ thuế, chính phủ có khả năng thực hiện các hoạt động quan trọng như cung cấp dịch vụ công cộng, đầu tư phát triển và trợ cấp xã hội. Để khuyến khích doanh nghiệp đóng góp thuế, luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đã ra đời thay thế cho luật thuế doanh thu.

Trong thuế GTGT, người tiêu dùng và doanh nghiệp chia sẻ trách nhiệm nộp thuế. Thuế áp dụng trên giá trị gia tăng tại mỗi giai đoạn của quy trình sản xuất và phân phối. Chỉ phần giá trị gia tăng mới mới bị đánh thuế, điều này tạo ra hệ thống thuế công bằng và tránh sự chồng chéo của thuế.

Khoản thuế GTGT hàng năm chiếm tỷ trọng đáng kể trong ngân sách nhà nước. Vì vậy, việc kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp trở thành mối quan tâm quan trọng. Thực hiện kế toán thuế GTGT đúng cách giúp doanh nghiệp xác định chính xác số tiền thuế cần nộp. Điều này giúp doanh nghiệp có kế hoạch tốt hơn và tránh tình trạng chậm trễ trong tính tốn và nộp thuế.

Hiểu rõ vai trị của kế tốn thuế GTGT, em đã chọn đề tài “Kế tốn thuế GTGT tại Cơng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn tài chính và dịch vụ thuế Phương Nam”. Dịch

vụ chính của Cơng ty là kê khai và báo cáo thuế cho nhiều Công ty ở nhiều lĩnh vực khác nhau, qua đó sẽ giúp em được tìm hiểu sâu hơn tình trạng thuế của nhiều doanh nghiệp.

2. M c tiêu nghiên c u ụứ

- Hiểu được mơ hình cơng tác tổ chức kế tốn thuế tại Cơng ty và vận dụng những kiến thức đã được giảng dạy trên giảng đường vào thực tế.

- Biết được phương thức cung cấp dịch vụ cũng như việc kê khai thuế giá trị gia tăng cho các doanh nghiệp.

- Từ những kinh nghiệm được học hỏi trong thực tế tích lũy thêm kiến thức và kinh nghiệm cho bản thân. Rút ra nhận xét chung, ưu điểm và tồn tại về tình hình cơng tác cung cấp dịch vụ kế toán thuế cho các doanh nghiệp của Cơng ty. Trên cơ sở đó, đưa ra kiến nghị của bản thân nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế nói riêng và doanh nghiệp nói chung.

</div>Trang 13<div class="page_container" data-page="13">

2 3. Đối tượng nghiên c u ứ

Kê khai thuế GTGT tại Công ty khách hàng: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ Triệu Ngọc Ngân (Công ty TNHH TM và DV Triệu Ngọc Ngân).

4. Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp quan sát thực tế: Quan sát việc hoạt động và mối liên hệ giữa các phòng ban, trình tự và cách thực hiện cơng việc cụ thể của phịng kế tốn.

-Phương pháp thực hành thực tế: Hỗ trợ anh chị trong công việc để tạo nền tảng cho bài báo cáo, đảm bảo rằng mọi thông tin và tài liệu cần thiết được thu thập chính xác và đầy đủ.

- Phương pháp phỏng vấn: Phỏng vấn trực tiếp các anh, chị Phịng Kế tốn để thu thập những thơng tin cụ thể về cơng tác kế tốn, trình ký và cách sử dụng phần mềm HTKK tại doanh nghiệp. Đặc biệt là những vấn đề liên quan đến việc kê khai thuế GTGT thông qua các câu hỏi đặt ra cho chị trực tiếp làm về Công ty khách hàng Công ty TNHH TM và DV Triệu Ngọc Ngân.

- Phương pháp nghiên cứu các tài liệu liên quan: Nghiên cứu các thông tư, chuẩn mực kế toán doanh nghiệp, thuế áp dụng và những chứng từ được lưu trữ sau mỗi nghiệp vụ để lấy làm cơ sở so sánh giữa lý luận và thực tiễn.

5. Phạm vi b cố ục đề tài

❖ V ề không gian: Công ty TNHH tư vấn tài chính và d ch v thu ị ụ ế Phương Nam ❖ Về thời gian: Số liệu thực tế được lấy trong thời gian từ 1/1/2023 đến 31/3/2023 ❖ Về bố cục đề tài: Báo cáo kiến tập gồm 3 chương:

Chương 1: Giới thiệu tổng quan về Cơng ty TNHH tư vấn tài chính và dịch vụ thuế Phương Nam

Chương 2: Thực trạng công tác kê khai thuế GTGT của Công ty TNHH tư vấn tài chính và dịch vụ thuế Phương Nam

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

</div>Trang 14<div class="page_container" data-page="14">

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH VÀ DỊCH VỤ THUẾ PHƯƠNG NAM

1.1 Q trình hình thành và phát tri n ể

- Tên chính thức: Cơng ty TNHH tư vấn tài chính và dịch vụ thuế Phương Nam - Ngày thành lập: 21/3/2018

- Địa chỉ: 201/13/1/21 Nguyễn Xí, Phường 26, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

- Mã số thuế: 0314935614

- Người đại diện theo pháp luật: Hầu Thị Thủy Phương 1.2 Loại hình doanh nghiệp

Cơng ty TNHH 2 thành viên trở lên ngoài nhà nước.

3 7020 Tư vấn quản lý (trừ tư vấn tài chính, kế toán, pháp luật)

Nguồn: Hồ sơ giới thiệu doanh nghiệp của Cơng ty TNHH tư vấn tài chính và dịch vụ thuế Phương Nam 1.3 Đặc điểm t ổ chức b máy quộản lý

</div>Trang 15<div class="page_container" data-page="15">

- Đặc điểm bộ máy kế tốn

Hình 1. 2 Sơ đồ bộ máy kế tốn của Cơng ty TNHH tư vấn tài chính và dịch v thuụ ế Phương Nam - Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận kế toán

Kế toán trưởng: Quản lý tài chính chung, lập kế hoạch thu chi cho Cơng ty, giám sát và hướng dẫn hạch toán các nghiệp vụ, lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, lập báo cáo tài chính, kiểm duyệt các chứng từ thu chi. Chịu trách nhiệm chỉ đạo và quản lý cơng tác phịng kế tốn.

Kế tốn tổng hợp: hu thập, tổng hợp, xử lý, kiểm tra, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế T phát sinh trong doanh nghiệp, chịu trách nhiệm về số liệu chi tiết đến tổng hợp trên sổ kế toán.

Kế tốn nội bộ: Đảm nhiệm tất cả các cơng việc ghi chép sổ sách kế toán các hoạt động diễn ra hàng ngày. Phát hành, kiểm tra, kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ kế tốn nội bộ và ln chuyển theo đúng trình tự. Hạch toán các chứng từ kế toán nội bộ. Lưu giữ các chứng từ nội bộ một cách khoa học, và an toàn.

1.4.2 Chu n m c và ch k toán áp dẩựế độ ếụng

Theo Thông tư 200/2014/TT BTC ngày 22/12/2014 do Bộ Tài Chính ban hành; Thơng -tư 53/2016/TT BTC ngày 21/03/2016 sửa đổi bổ sung một số điều của Thông -tư -200/2014/TT-BTC; Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS); Thông tư số 130/2016/TTBTC ngày 12/8/2016

1.4.3 Hình thức kế tốn

</div>Trang 16<div class="page_container" data-page="16">

Hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ theo trình tự thời gian phát sinh và có phân tích theo tài khoản (TK) đối ứng. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

1.5 Đặc điểm cung cấp dịch v c a Cơng ty ụ ủ

Hoạt động chính của Công ty là cung cấp dịch vụ kê khai thuế và tư vấn về luật thuế, giúp khách hàng tuân thủ các quy định thuế hiện hành và tối ưu hóa khoản thuế phải nộp, trong trường hợp phát sinh tranh chấp về thuế, Cơng ty có thể đại diện cho khách hàng để giải quyết vấn đề với cơ quan thuế.

Tư vấn về tài chính, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quản lý tài chính.

Công ty cam kết rằng dịch vụ được thực hiện chính xác, đúng thời hạn và tuân thủ các quy định thuế hiện hành.

Cam kết giữ bí mật thông tin của khách hàng và tuân thủ các quy định về bảo mật dữ liệu cá nhân.

Cam kết có đội ngũ nhân viên có kiến thức sâu sắc về lĩnh vực kế tốn thuế, ln cập nhật những thay đổi pháp lý mới nhất và cung cấp tư vấn chính xác và đáng tin cậy cho khách hàng.

1.6 Phương thức cung cấp dịch v t Công ty ụ ại

Hàng tháng Công ty sẽ cho nhân viên xuống Doanh nghiệp để ấ l y chứng từ về oặc h Doanh nghiệp có thể mang, gửi qua Công ty (Bản phô tô hoặc gửi scan hình ảnh của chưng từ).

- Phân loại, kiể tra tính hợp lý hợp lệ ủa chứng từ gốm c c kế toán - Lập tờ khai thuế GTGT

- Kê khai thuế GTGT, n p ộ thuế GTGT hàng tháng, hàng quý - Nộp báo cáo lên cơ quan thuế theo quy định.

- Lập các chứng từ kế toán: Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu kế toán - Lập sổ cái các tài khoản

- Lập sổ nhật ký chung

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÊ KHAI THUẾ GTGT CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH VÀ DỊCH VỤ THUẾ PHƯƠNG NAM

2.1 Phương pháp tính thuế mà Cơng ty áp dụng

- Cơng ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

</div>Trang 17<div class="page_container" data-page="17">

- Công thức được quy định tại khoản 5 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra Số thuế GTGT đầu vào được khấu - trừ.

Trong đó:

(1) Thuế GTGT đầu ra là phần thuế GTGT tính trên giá trị của hàng hóa/sản phẩm đó khi doanh nghiệp bán hàng hóa, sản phẩm đó cho người mua hàng. Người mua hàng sẽ phải chịu phần thuế GTGT trên giá trị của hàng hóa/sản phẩm đó. Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT. * Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ (-) giá tính thuế.

(2) Thuế GTGT đầu vào được hiểu là mức thuế GTGT mà doanh nghiệp phải chịu đối với sản phẩm/hàng hóa khi mua vào. Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi áp dụng đối với các tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngồi kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

* Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh tốn là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở được căn cứ vào giá đã có thuế và giá chưa có thuế theo cơng thức sau:

Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh tốn (1+ thuế suất của hàng hóa, dịch vụ / ) (%) 2.2 Tài khoản sử ụng và căn cứ d tính thuế GTGT tại Cơng ty

- Để hạch tốn thuế GTGT Cơng ty sử dụng TK 133 và TK 3331. TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ hàng hoá, dịch vụ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

</div>Trang 18<div class="page_container" data-page="18">

7 2.3.1 Chứng từ

Sau khi nhận được hóa đơn GTGT của khách hàng thông qua tài khoản doanh nghiệp trên trang web hóa đơn điện tử (hoadondientu.gdt.gov.vn), kế tốn sẽ xuất hóa đơn bán ra và mua vào (xem Phụ lục 1) dưới dạng file lưu Excel. Từ đó, kế toán lập bảng kê mua vào, bán ra (xem Phụ lục 6, 7) và cập nhật vào Sổ nhật ký chung, Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối phát sinh TK 133, TK 3331, Sổ cái TK 133, TK 3331 Công ty áp dụng . tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên có các chứng từ theo quy định của nhà nước:

- Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT.

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT theo thông tư 80. - Phiếu kế toán, Phiếu thu, Phiếu chi

2.3.2 Luân chuy n chểứng từ

Hình 2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ thuế GTGT

- Hàng ngày, sau khi nhận được hóa đơn GTGT từ khách hàng, kế tốn lập bảng kê và vào sổ nhật ký chung theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ nhật ký chung để vào sổ cái TK 133, TK 3331, sau đó căn cứ vào sổ cái TK 133, TK 3331 kế toán vào bảng cân đối phát sinh. - Cuối q, kế tốn thực hiện khóa sổ, đối chiếu. Sau khi đối chiếu đúng, khớp số liệu kế toán căn cứ vào bảng cân đối phát sinh, sổ cái để lập báo cáo tài chính đồng thời lập tờ khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK. Sau khi đã hồn tất việc kê khai thì kế tốn sẽ xuất kết tờ khai dưới dạng XML để hoàn tất quy trình khai thuế GTGT cho doanh nghiệp.

2.4 Khách hàng c a Công ty: Công ty TNHH TM và DV Tri u Ngủệọc Ngân

Công ty mới đi vào hoạt động năm ngoái nên thời gian đầu đi vào hoạt động cịn gặp nhiều khó khăn, mặc dù đã có doanh thu nhưng vì doanh thu khơng đủ bù đắp chi phí nên đã khơng có lợi nhuận và báo lỗ. Điều này được thể hiện qua Bảng 2.1:

</div>Trang 19<div class="page_container" data-page="19">

Bảng 2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý 1 năm 20231

Qua bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty ta có thể thấy sự phát triển của Công ty trong thời gian đầu cịn chậm, do mới thành lập nên Cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn trong việc tìm kiếm khách hàng, nên doanh thu thấp, mà chi phí bỏ ra thì lớn, vì vậy chưa tạo ra lợi nhuận.

2.4.1 K toán thu ếế GTGT đầu vào

- Tài khoản sử dụng: TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

- TK này sử dụng cho những đối tượng khấu trừ thuế, thuộc nhóm TK phải thu. Ở đây, Công ty chỉ sử dụng TK 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ. - Hàng hóa, dịch vụ mua vào của Cơng ty đều chịu mức thuế suất 10%.

Các nghiệp vụ minh họa:

Ngày 03/01/2023. Mua LPG (Bình 45kg) Pacific của Cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ năng lượng xanh theo hóa đơn GTGT C23TNL số 2 với giá 1.340.000 đồng (bao gồm VAT 10%). (Xem Phụ lục 2 và Hình 2.2)

</div>Trang 20<div class="page_container" data-page="20">

9 Nợ 6277 1.218.182

Nợ 1331 121.818 Có 1111 1.340.000

Ngày 03/01/2023. Mua xăng RON 95 - III của Công ty TNHH một thành viên kho vận xăng dầu Tây Nam theo hóa đơn GTGT C23TTN 125 với giá 1.000.000 đồng (bao gồm VAT 10%). (Xem Phụ lục 3)

Nợ 6427 909.091 Nợ 1331 90.909

Có 1111 1.000.000

Ngày 04/01/2023. Chi trả tiền thu gom rác tháng 1/2023 cho Công ty TNHH một thành viên dịch vụ cơng ích quận Tân Bình theo hóa đơn GTGT C23TAA 128 với giá 990.000 (bao gồm thuế VAT 10%). (Xem Phụ lục 4)

Nợ 6427 900.000 Nợ 1331 90.000

Có 1111 990.000

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số ệ hi u 2, k toán ti n hành ghi vào s nhế ế ổ ật ký chung. Hình 2.2 Phiếu chi số 3

</div>