<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM

<b>TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN </b>

<b>NGUYỄN THỊ DIỄM PHƯƠNG </b>

<b>HỒN THIỆN </b>

<b>CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ THẺ TẠI NGÂN HÀNG </b>

<b>NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TỈNH GIA LAI </b>

<i><b>Chuyên ngành: Kế Tốn Mã ngành: 60340301</b></i>

<b>THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, THÁNG 08/2017 </b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM

<b>TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN </b>

<b>NGUYỄN THỊ DIỄM PHƯƠNG </b>

<b>HỒN THIỆN </b>

<b>CƠNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ THẺ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG </b>

<b>THÔN TỈNH GIA LAI </b>

<i><b>Chuyên ngành: Kế Toán Mã ngành: 60340301</b></i>

<b>THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, THÁNG 08/2017 </b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

<b>LỜI CẢM ƠN </b>

Qua q trình nghiên cứu, hồn thiện Luận văn, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ của Giáo viên hướng dẫn, các anh, chị học viên Lớp Cao học MSA04-GL, các anh chị đồng nghiệp đã tạo điều kiện để tơi có thể hồn thiện Luận văn này.

Lời đầu tiên, tơi xin chân thành cảm ơn Tiến sĩ Trần Khánh Lâm đã giúp đỡ tôi chỉnh sửa, lựa chọn Đề tài phù hợp với khả năng và điều kiện làm việc của mình, hướng dẫn phương pháp nghiên cứu đúng đắn, nhìn nhận vấn đề một cách khoa học để từ đó lựa chọn được đề tài có ý nghĩa thực tiễn và mang tính khả thi. Bên cạnh đó là sự quan tâm quý báu của các Thầy, Cơ trong Khoa Kế tốn, Phịng Sau Đại học của Trường Đại học Tôn Đức Thắng đã giúp tôi chỉnh sửa Đề tài một cách hoàn thiện nhất trước khi ra bảo vệ tại Hội đồng .

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, các Phòng Nghiệp vụ tại Hội sở, các chi nhánh và Phòng giao dịch trực thuộc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Tỉnh Gia Lai cùng các anh, chị, em đồng nghiệp đã giúp tôi tiếp cận được nhiều tài liệu quý báu và cho tôi nhiều ý kiến đánh giá khách quan về thực trạng công tác Kiểm sốt nội bộ Nghiệp vụ Thẻ tại nơi mình đang cơng tác. Qua đó đã giúp tơi nắm bắt và đánh giá được về thực trạng của công tác này tại Ngân hàng, từ đó có thể đề xuất các giải pháp phù hợp trong việc hồn thiện Cơng tác kiểm sốt nội bộ Nghiệp vụ Thẻ tại Chi nhánh.

Cuối cùng cũng xin gởi lời tri ân đến những ý kiến đóng góp chân thành của các anh, chị học viên Lớp Cao học MSA04-GL trường Đại học Tôn Đức Thắng, đã giúp tôi hiệu chỉnh bài Luận văn của mình một cách tốt nhất trước khi nộp cho nhà Trường.

Tôi xin chân thành cảm ơn tất cả mọi người!

<i>Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 08 năm 2017 Tác giả </i>

<b>Nguyễn Thị Diễm Phương </b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

<b>CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG </b>

Tơi xin cam đoan đây là cơng trình nghiên cứu của riêng tôi và được sự hướng dẫn khoa học của Tiến sĩ Trần Khánh Lâm; Các nội dung nghiên cứu, kết quả trong đề tài này là trung thực và chưa được cơng bố bất kỳ hình thức nào trước đây. Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá được chính tác giả thu thập từ các nguồn khác nhau có ghi rõ trong phần tài liệu tham khảo.

Ngoài ra, trong Luận văn còn sử dụng một số nhận xét, đánh giá, số liệu của các tác giả khác, cơ quan tổ chức khác đều có trích dẫn và chú thích nguồn gốc.

<b>Nếu phát hiện có bất kỳ sự gian lận nào tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm về nội dung luận văn của mình. Trường Đại học Tơn Đức Thắng không </b>

liên quan đến những vi phạm tác quyền, bản quyền do tôi gây ra trong quá trình

Luận văn Thạc sĩ này được bảo vệ tại HỘI ĐỒNG CHẤM BẢO VỆ LUẬN VĂN THẠC SĨ TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG, ngày ………. tháng ……. năm …… theo Quyết định số ……../20.…/TĐT-QĐ-SĐH ngày ….. /…../……..

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

<b>TÓM TẮT LUẬN VĂN </b>

Trong thời đại công nghệ thông tin phát triển như hiện nay, Nghiệp vụ Thẻ đang ngày càng trở nên quan trọng hơn trong quá trình giúp các Ngân hàng thương mại (NHTM) chiếm lĩnh thị phần. Công tác Kiểm soát nội bộ (KSNB) Nghiệp vụ Thẻ tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (PTNT) Tỉnh Gia Lai thời gian qua đã được đơn vị quan tâm nhưng trước sự phát triển mạnh mẽ của nghiệp vụ này địi hỏi đơn vị phải liên tục tìm ra các giải pháp để tự hoàn thiện hệ thống kiểm sốt của mình nhằm đảm bảo hoạt động kinh doanh an toàn và hiệu quả.

Trên cơ sở nghiên cứu về Công tác KSNB Nghiệp vụ Thẻ tại Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai trong giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2016, Luận văn được thực hiện với mong muốn hệ thống lại một số cơ sở lý luận cơ bản về Hệ thống KSNB; tìm hiểu và đánh giá thực trạng Công tác KSNB nghiệp vụ Thẻ tại Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai. Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động của Công tác KSNB nghiệp vụ Thẻ tại đơn vị. Để giải quyết các mục tiêu nghiên cứu, tác giả Luận văn đã sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu như trao đổi, phỏng vấn, gởi bảng khảo sát, tổng hợp, phân tích, so sánh, đối chiếu, thống kê mô tả, diễn giải, quy nạp ….dựa trên Cơ sở lý thuyết về KSNB của Basel II.

Những nghiên cứu của các tác giả ở Việt Nam và trên thế giới đã có những đóng góp đáng kể về mặt lý luận và thực tiễn để hoàn thiện Hệ thống KSNB của các NHTM, giúp tác giả rất nhiều trong việc xác định phương pháp nghiên cứu và cơ sở lý thuyết phù hợp với đề tài Luận văn của mình. Từ thực tiễn công tác kết hợp với việc tiếp thu các cơng trình nghiên cứu, tác giả cũng xác định được khoảng trống trong các cơng trình nghiên cứu đã công bố để lựa chọn Đề tài nghiên cứu phù hợp. Những nội dung tổng hợp được từ các tài liệu nghiên cứu ở trong và ngoài nước giúp tác giả hoàn thành Chương 1- Tổng quan về Hệ thống KSNB. Những hiểu biết về KSNB trong Chương 1 cùng với những dữ liệu thu thập được trong nội bộ của Agribank tác giả đã tổng hợp lại và trình bày trong Chương 2 – Cơ sở Lý thuyết về

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

Hệ thống KSNB. Quá trình hệ thống lại các bước đã thực hiện, con đường để hoàn thành Đề tài nghiên cứu, tác giả thể hiện trong Chương 3 – Phương pháp nghiên cứu. Trên cơ sở dữ liệu thứ cấp tổng hợp được và dữ liệu sơ cấp thu được từ các Bảng câu hỏi khảo sát, qua quá trình xử lý, tổng hợp, phân tích, đánh giá dữ liệu tác giả trình bày trong Chương 4- Kết quả nghiên cứu và bàn luận. Đối chiếu giữa Cơ sở lý thuyết về KSNB theo tiêu chuẩn của Basel II và thực tế tại đơn vị, cùng với những nhận định và hiểu biết của mình, tác giả đưa ra những đề xuất, kiến nghị về các giải pháp để hoàn thiện Công tác KSNB Nghiệp vụ Thẻ tại Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai trong chương 5.

Bên cạnh những kết quả đạt được nhất định về mặt lý luận và thực tiễn, Luận văn vẫn còn những khiếm khuyết và hạn chế nhất định về nội dung nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu …đã mở ra nhiều hướng nghiên cứu cho các tác giả khác trong tương lai.

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

2. Mục tiêu nghiên cứu ... 2

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ... 2

4. Phương pháp nghiên cứu ... 2

5. Những đóng góp chủ yếu của Luận văn... 3

6. Kết cấu của Luận văn ... 3

<b>Chương 1: Tổng quan các nghiên cứu liên quan đến Đề tài Luận văn ... 4 </b>

1.1 Các nghiên cứu công bố trong nước ... 4

1.2 Các nghiên cứu cơng bố ngồi nước ... 11

1.3. Khoảng trống của các cơng trình nghiên cứu đã cơng bố ... 13

Kết luận Chương 1 ... 15

<b>Chương 2: Cơ sở Lý thuyết về Hệ thống Kiểm soát nội bộ ... 17 </b>

2.1. Tổng quan về Hệ thống Kiểm sốt nội bộ. ... 17

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Kiểm soát nội bộ... 17

2.1.2. Khái niệm KSNB và Các bộ phận cấu thành của Hệ thống KSNB ... 20

2.1.3 Kiểm soát nội bộ ngân hàng theo tiêu chuẩn của Basel II ... 23

2.1.3.1 Khái niệm KSNB và các bộ phận cấu thành của Hệ thống KSNB ... 24

2.1.3.2. Mục tiêu của Kiểm soát nội bộ. ... 25

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

2.1.3.3 Các nguyên tắc của hệ thống KSNB ngân hàng theo tiêu chuẩn Basel II. ... 25

2.1.4. Sự hữu hiệu của Hệ thống kiểm soát nội bộ ... 28

2.1.5 Các hạn chế của Hệ thống Kiểm soát nội bộ ... 29

2.2 Kiểm soát nội bộ Nghiệp vụ Thẻ của Agribank... 29

2.2.1. Nội dung của Nghiệp vụ Thẻ. ... 29

2.2.2. Cơng tác Kiểm sốt nội bộ nghiệp vụ Thẻ. ... 30

2.2.2.1 Cơ sở pháp lý của Nghiệp vụ Thẻ ... 30

2.2.2.2 Nội dung cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nghiệp vụ Thẻ. ... 32

Kết luận Chương 2. ... 33

<b>Chương 3: Phương pháp nghiên cứu ... 35 </b>

3.1 Các bước của quá trình nghiên cứu ... 35

3.2 Quá trình nghiên cứu cụ thể ... 35

3.2.1 Xác định Tên Đề tài Luận văn ... 35

3.2.2 Xác định Cơ sở lý thuyết của nghiên cứu ... 35

3.2.3 Xây dựng Mô hình nghiên cứu Luận văn. ... 36

3.2.3.1 Xác định mục tiêu nghiên cứu ... 36

3.2.3.2 Xác định Đối tượng nghiên cứu. ... 37

3.2.3.3 Xác định Phạm vi nghiên cứu. ... 37

3.2.3.4 Vận dụng Cơ sở lý thuyết cho nghiên cứu ... 37

3.2.3.5 Xác định Phương pháp nghiên cứu ... 37

3.2.3.6 Xác định Nguồn thu thập dữ liệu ... 38

3.2.3.7 Thiết kế Bảng câu hỏi và tiến hành khảo sát... 39

3.2.4 Lập Đề cương chi tiết và Kế hoạch thực hiện. ... 41

3.2.5 Thu thập dữ liệu. ... 41

3.2.6 Xử lý, phân tích, đánh giá dữ liệu và đề xuất giải pháp ... 42

3.2.7. Viết hoàn chỉnh Luận văn ... 43

Kết luận chương 3. ... 45

<b>Chương 4: Kết quả Nghiên cứu và Bàn luận ... 46 </b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

4.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ... 46

4.1.2 Cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai ... 47

4.1.3 Khái quát về tình hình hoạt động kinh doanh. ... 48

4.2 Thực trạng công tác KSNB nghiệp vụ Thẻ tại Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai. ... 51

4.2.1. Thực trạng về Giám sát của nhà quản lý và văn hóa kiểm sốt. ... 51

4.2.2. Thực trạng về Hoạt động Ghi nhận và đánh giá rủi ro . ... 55

4.2.3. Thực trạng về hoạt động kiểm soát và phân chia trách nhiệm. ... 56

4.2.4. Thực trạng về Hoạt động thông tin và truyền thông. ... 59

4.2.5. Thực trạng về hoạt động Giám sát và điều chỉnh sai sót ... 61

4.3 Kết quả khảo sát thực trạng công tác KSNB nghiệp vụ Thẻ tại Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai. ... 64

4.3.1 Kết quả khảo sát thông tin cá nhân các Đối tượng khảo sát. ... 64

4.3.2 Kết quả khảo sát theo những yếu tố cấu thành Hệ thống KSNB. ... 65

4.3.2.1. Kết quả khảo sát thực trạng Hoạt động Giám sát của nhà quản lý và văn hóa kiểm sốt. ... 65

4.3.2.2 Kết quả khảo sát thực trạng hoạt động Ghi nhận và đánh giá rủi ro. ... 67

4.3.2.3 Kết quả khảo sát thực trạng hoạt động kiểm soát và phân chia trách nhiệm 68 4.3.2.4. Kết quả khảo sát thực trạng hoạt động thông tin và truyền thông. ... 69

4.3.2.5 Kết quả khảo sát thực trạng hoạt động giám sát và điều chỉnh sai sót. ... 70

4.3.3 Kết quả khảo sát đánh giá chung ... 71

4.4. Đánh giá thực trạng công tác KSNB nghiệp vụ Thẻ tại Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai ... 72

4.4.1. Đánh giá hoạt động Giám sát của nhà quản lý và văn hóa kiểm soát. ... 72

4.4.2. Đánh giá Hoạt động Ghi nhận và đánh giá rủi ro. ... 74

4.4.3. Đánh giá hoạt động Kiểm soát và phân chia trách nhiệm. ... 76

4.4.4. Đánh giá hoạt động thông tin và truyền thông ... 78

4.4.5. Đánh giá hoạt động Giám sát và điều chỉnh sai sót. ... 79

Kết luận chương 4. ... 81

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

<b>Chương 5: Các giải pháp hồn thiện Cơng tác Kiểm sốt nội bộ nghiệp vụ Thẻ </b>

<b>tại Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai. ... 83 </b>

5.1 Các định hướng phát triển và hoàn thiện trong thời gian tới. ... 83

5.1.1 Định hướng kinh doanh và mục tiêu cần đạt được năm 2017 ... 83

5.1.2 Định hướng hồn thiện Cơng tác Kiểm sốt nội bộ Nghiệp vụ Thẻ ... 84

5.2 Một số giải pháp và kiến nghị để hồn thiện cơng tác KSNB nghiệp vụ Thẻ tại Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai ... 85

5.2.1 Một số giải pháp hoàn thiện công tác KSNB nghiệp vụ Thẻ ... 86

5.2.1.1 Giải pháp về hoạt động Giám sát của nhà quản lý và văn hóa kiểm sốt .... 86

5.2.1.2 Giải pháp về hoạt động Ghi nhận và đánh giá rủi ro. ... 89

5.2.1.3 Giải pháp về hoạt động Kiểm soát và phân chia trách nhiệm. ... 90

5.2.1.4 Giải pháp về hoạt động Thông tin và truyền thông. ... 92

5.2.1.5 Giải pháp về hoạt động Giám sát và điều chỉnh sai sót ... 93

5.2.2 Các kiến nghị để hồn thiện cơng tác KSNB nghiệp vụ Thẻ ... 95

5.2.2.1 Kiến nghị đối với Chính Phủ ... 95

5.2.2.2 Kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ... 95

5.2.2.3 Kiến nghị đối với Hiệp hội Ngân hàng Việt Nam ... 96

5.2.2.4 Kiến nghị đối với Hiệp hội Thẻ ... 97

5.2.2.5 Kiến nghị đối với Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Việt Nam ... 97

5.2.2.6 Kiến nghị đối với Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai ... 98

5.3 Những giới hạn của Đề tài. ... 98

5.4 Đề xuất hướng nghiên cứu trong tương lai. ... 99

Kết luận Chương 5 ... 100

Kết luận chung ... 102

Tài liệu tham khảo ... 104

Phụ lục ... xiv

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

<b>DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT </b>

AGRIBANK : Vietnam Bank for Agriculture and Rural Development Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt

Nam

AAA : American Accounting Asscociation Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ

ADB : Asian Development Bank Ngân hàng Phát triển Châu Á

AICPA : American Institute of Certified Public Accountants Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ

ATM : Automated teller machine Máy rút tiền tự động

BCBS : Basel Committee on Banking Supervision Ủy ban Basel về giám sát ngân hàng

COSO : Committee of Sponsoring Organizations of the

Treadway Commission Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ về chống gian

lận khi lập Báo cáo tài chính

Chương trình quản lý Thẻ của Agribank

</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12">

ĐVCƯDVTT : Đơn vị cung ứng dịch vụ thanh toán

EDC : Electronic Data Capture Thiết bị đọc thẻ điện tử

ERM : Enterprise Risk Management Framework Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp

ERP : Enterprise Resource Planning Hệ thống hoạch định nguồn lực Doanh nghiệp

FEI : Financial Executives Institute Hiệp hội quản trị viên tài chính

FIMI : Financial Instituion Maintenance Interface

Hệ thống quản lý, giám sát thẻ và thiết bị chấp nhận thẻ

IIA : Institute of Internal Auditors Hiệp Hội Kiểm tóan viên nội bộ

IMA : Institute of Management Accountans Hiệp hội kế toán viên quản trị

IMF : International Monetary Fund Quỹ Tiền tệ Quốc tế

IPCAS : The modernization of Interbank Payment and Customer

</div><span class="text_page_counter">Trang 13</span><div class="page_container" data-page="13">

KHNV : Kế hoạch - Nguồn vốn

KT KSNB : Kiểm tra, kiểm soát nội bộ.

POS : Point of Sale Các máy chấp nhận thanh toán thẻ

</div><span class="text_page_counter">Trang 14</span><div class="page_container" data-page="14">

<b>DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ </b>

Hình 3.1: Mơ hình nghiên cứu Luận văn của tác giả ... 44 Hình 4.2: Sơ đồ bộ máy tổ chức của Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Gia Lai .... 47

</div><span class="text_page_counter">Trang 15</span><div class="page_container" data-page="15">

<b>PHẦN MỞ ĐẦU </b>

<b>1. Lý do chọn Đề tài </b>

Hiện nay, với sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường tồn cầu, áp lực suy thối và những khó khăn nhiều chiều từ nền kinh tế, các doanh nghiệp ngày càng quan tâm nhiều hơn đến quản trị rủi ro và xây dựng Hệ thống KSNB nhằm giúp doanh nghiệp hạn chế những sự cố, mất mát, thiệt hại và tăng hiệu quả hoạt động của mình.

Kinh doanh ngân hàng cũng như bất kỳ hoạt động kinh doanh nào khác, cũng đều phải đối diện với những nguy cơ, sự cố hay rủi ro tác động làm ảnh hưởng đến khả năng hoàn thành các mục tiêu kinh doanh và tùy theo mức độ, gây ảnh hưởng từ thiệt hại trong mức chấp nhận được đến nguy cơ phá sản. Đặc biệt, trong xu thế tồn cầu hóa, mơi trường kinh doanh phát triển liên tục, rủi ro mà các NHTM Việt Nam phải đối mặt đang ngày càng gia tăng và không ngừng thay đổi. Cho nên các NHTM Việt Nam đã quan tâm nhiều hơn đến quản trị rủi ro và xây dựng Hệ thống KSNB hiệu quả nhằm giúp hạn chế những sự cố, mất mát, thiệt hại và tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh. KSNB đóng vai trị rất quan trọng đối với sự an toàn và khả năng phát triển trong hoạt động kinh doanh của NHTM. Việc xây dựng và thực hiện được một cơ chế KSNB phù hợp và hiệu quả sẽ cho phép các NHTM chống đỡ tốt nhất với các rủi ro. Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai (gọi tắt là Agribank Gia Lai) là chi nhánh thành viên của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank) cũng khơng nằm ngồi xu hướng đó.

Trong những năm gần đây, khi mà hoạt động bán lẻ của các NHTM Việt Nam phát triển mạnh mẽ thì Nghiệp vụ Thẻ ngày càng trở nên quan trọng hơn trong quá trình giúp các NHTM chiếm lĩnh thị trường. Trước sự phát triển nhanh và nóng của Nghiệp vụ này tại một số Ngân hàng đã tiềm ẩn những nguy cơ rủi ro gây ảnh hưởng đến quá trình phát triển chung của hệ thống. Thời gian qua Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai cũng đã quan tâm đến việc nâng cao chất lượng hoạt động của Hệ thống KSNB nói chung. Tuy nhiên, thực trạng hoạt động KSNB của Ngân hàng Nơng nghiệp và PTNT Tỉnh Gia Lai vẫn cịn có nhiều vấn đề cần phải

</div>