<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

<b>LỜI CAM ĐOAN</b>

<i>Tôi xin cam đoan đây là bài viết nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quảnêu trong bài báo cáo là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thựctập – cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn và Định giá ATC.</i>

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

<b>MỤC LỤC</b>

<b>LỜI CAM ĐOAN...i</b>

<b>DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT...vii</b>

1.1.2. Các giai đoạn phát triển chủ yếu của công ty:...5

1.2. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kiểm tốn của cơng ty Kiểm tốn ATC...7

1.2.1. Sơ đồ khối về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý...7

1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận:...8

1.3. Các dịch vụ cơng ty hiện đang cung cấp:...10

1.4. Quy trình chung cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính tại cơng ty...15

1.4.1. Sơ đồ khối về quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính tại cơng ty...15

1.4.2. Các cơng việc cụ thể được thể hiện trên sơ đồ quy trình kiểm tốn:...16

<b>CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN DO ĐƠN VỊ THỰC HIỆN...22</b>

2.1. Cơng việc tiền kiểm tốn:...22

2.2. Lập kế hoạch kiểm tốn...32

2.3. Cơng việc Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tốn:...59

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

2.4. Cơng việc Tổ chức hồn tất cuộc kiểm tốn:...96

<b>CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ TỔNG QT VỀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN...98</b>

3.1. Những ưu điểm và nhược điểm chủ yếu trong hoạt động kiểm tốn do cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn và định giá ATC thực hiện...98

3.1.1. Ưu điểm:...98

3.1.2. Nhược điểm:...101

3.2. Phương hướng và một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn do Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn và định giá ATC thực hiện:...103

3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch:...103

3.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán:...104

3.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán:...105

<b>KẾT LUẬN...106</b>

<b>DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO...107</b>

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

<b>DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT</b>

3. VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề việt Nam

9. HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội bộ

13. TT-BTC Thơng tư – Bộ tài chính

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

<b>DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU</b>

<i>Bảng 1. 1. Các văn phòng đại diện và chi nhánh của công ty...3Bảng 1. 2. Những thành tựu, kết quả công ty đạt được từ khi thành lập đến nay...5Bảng 1. 3. Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giáATC (2017 – 2018)...18</i>

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

<b>DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH</b>

Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Cơng ty

<i>Hình 1.2: Các dịch vụ cơng ty cung cấp...9</i>

<i>Hình 1.3: Danh mục khách hàng của cơng ty...13</i>

<i>Hình 1.4: Sơ đồ quy trình kiểm tốn tại cơng ty...14</i>

<i>Hình 2.1:“Hồ sơ kiểm tốn” &“ A210 – Hợp đồng kiểm tốn”………. 22</i>

<i>Hình 2.2: “A120 - Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng”</i> ...28

<i>Hình 2.3: “ A310 - Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động ”...34</i>

<i>Hình 2.4: “A600 - Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và trao đổi vớiđơn vị về gian lận ”...41</i>

<i>Hình 2.5: “A610 – Đánh giá về KSNB ở cấp độ tồn doanh nghiệp”...43</i>

<i>Hình 2.6: “ A710 – Xác định mức trọng yếu ”...48</i>

<i>Hình 2.7: “ A230 – Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm tốn”...53</i>

<i>Hình 2.8: “ A290 – Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị về kế hoạch kiểm tốn”....56</i>

<i>Hình 2.9:“ K100 – Phiếu chứng kiến kiểm kê tiền mặt”tại công ty TNHH X...68</i>

<i>Hình 2.10: “ D100 - Tiền và các khoản tương đương tiền” – cơng ty TNHH X...70</i>

<i>Hình 2.11: “D120 – Thuyết minh trên BCTC khoản mục Tiền và các khoản tươngđương tiền tại Cơng ty TNHH X”...71</i>

<i>Hình 2.12: “D130- Rủi ro sai sót trọng yếu và thủ tục kiểm toán khoản mục Tiền vàcác khoản tương đương tiền tại cơng ty TNHH X”...72</i>

<i>Hình 2.13: “ D140- Tổng hợp khoản mục tiền mặt” tại cơng ty TNHH X...75</i>

<i>Hình 2.14: “ D140- Tổng hợp khoản mục tiền gửi ngân hàng ” tại cơng ty TNHHX”...76</i>

<i>Hình 2.15: “K300- Kiểm kê tài sản cố định tại cơng ty TNHH XYZ”...85Hình 2.16: “D720- Thuyết minh BCTC khoản mục Tài sản cố định tại cơng ty</i>

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

<i>Hình 2.17: “D740- Tổng hợp khoản mục Tài sản cố định tại Công ty TNHH XYZ”Hình 2.21: “D342.1- Danh sách khách hàng khơng lấy hàng có số dư tài khoản 131tại Cơng ty TNHH ABC”...157</i>

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

<b>LỜI MỞ ĐẦU</b>

Trong thời đại cơng nghiệp hố, hiện đại hoá hiện nay, các Doanh nghiệp kinh doanh đang đứng trước những thử thách mới và có cơ hội phát triển ngày càng mạnh mẽ hơn. Cùng với đó là sự phát triển của ngành Kiểm toán trong việc đảm bảo hoạt động của các doanh nghiệp. Và đáp ứng được nhu cầu của những nhà đầu tư, khách hàng của doanh nghiệp,… về những thơng tin được trình bày trên bộ báo cáo tài chính của doanh nghiệp phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp trong năm tài chính được kiểm tốn.

Dựa vào những kiến thức trong quá trình học tập, nghiên cứu tại trường và trong q trình thực tập tại Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán và định giá ATC, được sự giúp đỡ của anh chị, báo cáo tổng hợp của em gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH Hãng Kiểm toán và định giá ATC Chương 2: Tổ chức hoạt động kiểm toán do đơn vị thực hiện

Chương 3: Đánh giá tổng quát về tổ chức hoạt động kiểm toán do đơn vị thực hiện

Tuy thời gian thực tập ngắn và em cố gắng song do trình độ nhận thức của em cịn hạn chế, thời gian tìm hiểu và thực tập khơng dài nên khơng tránh khỏi những khiếm khuyết và thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy và Công ty để báo cáo thực tập tổng hợp được hoàn thiện hơn.

Cuối cùng em chân thành cảm ơn sự giúp đỡ, hướng dẫn tận tình của thầy Th.S Đậu Ngọc Châu và các anh chị tại công ty đã tạo điều kiện để em được học tập và thực tập tại công ty.

Sinh viên thực hiện

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

<b>CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀĐỊNH GIÁ ATC</b>

<b>1.1. Sự hình thành và phát triển của cơng ty1.1.1. Khái qt về sự hình thành</b>

Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn và Định giá ATC (ATC Firm). Tên giao dịch: ATC Auditing and Valuation Firm.

Tên viết tắt: ATC Logo công ty:

<b> </b>

Ngày thành lập và hoạt động: từ 05/08/2003.

Mã doanh nghiệp: 0101399278 do Sở KH & ĐT Hà Nội cấp.

Địa chỉ trụ sở chính: Tịa nhà ATC, Lơ D12, Khu đấu giá quyền sử dụng đất Vạn Phúc, Phường Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội.

<i>Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng ( Bằng chữ: Sáu tỷ đồng).</i>

Người đại diện: Lê Thành Công.

Fax: 84-24 3200 0163 Điện thoại: 84-24 3200 0162 Email: Website: www.atcf.vn Số lượng lao động và trình độ lao động:

<b>+ Số lượng lao động: 150 nhân viên ( trụ sở chính và các văn phịng).</b>

Số lượng nhân viên ở Trụ sở chính: 70 nhân viên.

<b>+ Trình độ lao động: đội ngũ nhân sự ATC là những chuyên gia am hiểu luật pháp</b>

và có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kiểm toán, kế tốn, tư vấn và thẩm định giá.

Cơng ty có các văn phòng đại diện và chi nhánh sau:

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

<b>TênĐịa chỉ</b>

1. Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Hãng

kiểm toán và Định giá ATC – Tại Quảng Ngãi ^{Lô 51, đường Trường Xuân, tổ 17, phường}Trần Phú, thành phố Quảng Ngãi 2. Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Hãng

kiểm toán và Định giá ATC – Tại Hải Dương ^{Số nhà 33/24/215, đường Nguyễn Lương}Bằng, phường Thanh Bình, thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương

3. Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Hãng

kiểm tốn và Định giá ATC – Tại Bắc Giang ^{Số 358, đường Nguyễn Thị Lưu 2, tổ dân}phố số 9, phường Ngô Quyền, thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang

4. Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Hãng

kiểm toán và Định giá ATC – Tại Thái Nguyên ^{Số 137, đường Phan Đình Phùng, tổ 14,}phường Túc Duyên, thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

5. Văn phòng đại diện Cơng ty TNHH Hãng

kiểm tốn và Định giá ATC – Tại Bình Dương ^{Số 14, Lơ A1, Làng chuyên gia Rubyland,}thị trấn Mỹ Phước, huyện Bên Cát, tỉnh Bình Dương

6. Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Hãng

kiểm toán và Định giá ATC – Tại Điện Biên ^{Số nhà 121, Tổ dân phố 19, phường Tân}Thanh, thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên

7. Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Hãng

kiểm toán và Định giá ATC – Tại Nghệ An ^{Số 25, đường Dương Vân Nga, phường}Hưng Phúc, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An 8. Văn phòng đại diện Cơng ty TNHH Hãng

kiểm tốn và Định giá ATC – Tại Thanh Hóa ^{Số 41, phố Thắng, đường Thọ Hạc,}phường Đơng Thọ, thành phố Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa

9. Văn phịng đại diện Cơng ty TNHH Hãng

kiểm toán và Định giá ATC – Tại Hà Tĩnh ^{Số 137, Hải Thượng Lãn Ông, phường Bắc}Hà, thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh 10. Văn phòng đại diện Cơng ty TNHH Hãng

kiểm tốn và Định giá ATC – Tại Quảng Ninh ^{Số 196, Tổ 3 Khu 4B, phường Hồng Hải,}thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh 11. Chi nhánh Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn

và định giá ATC ^{Lầu 3, toà nhà An Nhật, 256 Nguyễn Thị}Minh Khai, Phường 6, quận 3, thành phố

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

<b>1.1.2. Các giai đoạn phát triển chủ yếu của công ty: </b>

+ Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn và Định giá ATC tiền thân là Cơng ty Cổ phần Kiểm toán – Tư vấn thuế được thành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0101399278 ngày 05/08/2003.

+ Ngày 04/10/2006, ATC được Sở KH & ĐT Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102028349 chuyển đổi mô hình hoạt động từ cơng ty cổ phần sang cơng ty TNHH hai thành viên trở lên theo quy định tại Thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006 và Thông tư số 64/2004/TT-60/2006/TT-BTC ngày 29/06/2004 hướng dẫn thực hiện Nghị định số 105/2004/NĐ – CP ngày 30/03/2004 của Chính phủ về tiêu chuẩn, điều kiện thành lập và hoạt động đối với doanh nghiệp kiểm toán.

+ Tháng 11 năm 2011, Cơng ty được Uỷ Ban Chứng Khốn Nhà nước cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán. Đây là một bước phát triển mới của công ty.

+ Đến tháng 8 năm 2014, Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Thuế (ATC) chính thức đổi tên thành Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC là tên gọi chính thức cho đến bây giờ.

+ Ngày 07/10/2015, Công ty thực hiện thay đổi địa chỉ kinh doanh và hoạt động theo giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần 11 số 0101399278.

+ Năm 2017, việc chính thức mở Chi nhanh tại Thành phố Hồ Chí Minh đã tạo bước phát triển vững chắc để Công ty thực hiện chiến dịch mở rộng hoạt động kinh doanh của mình.

Các thành tựu, kết quả chủ yếu cơng ty đã đạt được từ khi thành lập đến nay:

Sự nỗ lực phấn đầu không ngừng sau gần 20 năm hoạt động của đại gia đình ATC đã đạt được những thành quả đáng ghi nhớ trong suốt quá trình phát triển mạnh mẽ và bền vững. Ghi nhận sự lớn mạnh này, ATC đã được nhiều tổ chức trao giấy khen, bằng khen và các danh hiệu, giải thưởng.

<b>Nôi dung khen thưởngCơ quan khen thưởng^{Năm được}_{khen thưởng}</b>

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12">

Giấy khen “Cơng ty có thành tích

xuất sắc trong phong trào thi đua” ^{Chủ tịch UBND Quận Hai}Bà Trưng ²⁰⁰⁶ Giấy khen “ Ơng Lê Thành Cơng –

Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn thuế  có thành tích xuất sắc trong phong trào thi đua năm 2006

Chủ tịch UBND Quận Hai

Giấy khen “Công ty có thành tích tiêu biểu trong kê khai nộp thuế trên địa bàn Quận Đống Đa”

Chủ tịch UBND Quận

Giấy khen “ Ơng Lê Thành Cơng – Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn thuế đạt danh hiệu “Người tốt, việc tốt” năm 2006

Chủ tịch UBND Quận Hai

Giấy khen “Cơng ty có thành tích tiêu biểu trong kê khai nộp thuế trên địa bàn Quận Đống Đa”

Chủ tịch UBND Quận

Bằng khen “ Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn thuế có thành tích xuất sắc trong xây dựng và phát triển thị trường dịch vụ Kiểm toán độc lập giai đoạn 2006 – 2010”

Bộ trưởng Bộ Tài Chính ²⁰¹¹

Bằng khen “Ơng Lê Thành Cơng – Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn thuế có thành tích xuất sắc trong xây dựng và phát triển thị trường dịch vụ Kiểm toán độc lập giai đoạn 2006-2010”

Bộ trưởng Bộ Tài Chính 2011

Giấy khen “Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn thuế” đạt thành tích xuất sắc trong hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011

Chủ tịch UBND Quận Hai

Tặng danh hiệu “Người tốt – Việc tốt” cho Ông Lê Thành Công – Tổng giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế

Chủ tịch Ủy ban nhân dân

Giấy khen "Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn thuế” đã có nhiều thành

tích trong hoạt động Hội năm 2013 ^{Hội kiểm toán viên hành}_{nghề việt Nam (VACPA)} ²⁰¹⁴

</div><span class="text_page_counter">Trang 13</span><div class="page_container" data-page="13">

Giấy khen "Ông Lê Thành Công - Tổng giám đốc Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC đạt danh hiệu Hội viên cao cấp VACPA có những đóng góp tích cực cho hoạt động của hội và nghề kiểm toán tại Việt Nam"

Hội kiểm toán viên hành

nghề việt Nam (VACPA) ²⁰¹⁶

<i>Bảng 1. 2. Những thành tựu, kết quả công ty đạt được từ khi thành lập đến nay(Nguồn Phịng Hành Chính Kế tốn tổng hơp – ATC)</i>

<b>1.2. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kiểm tốn của cơng ty Kiểm tốn ATC1.2.1. Sơ đồ khối về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý</b>

Tổ chức công tác bộ máy quản lý đối với mỗi công ty đều rất trọng đặc biệt là cơng ty Kiểm tốn. Với các tổ chức và quản lý hợp lý thì sẽ mang lại hiệu quả cho cơng ty và có khả năng cạnh tranh với những công ty khác.

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 14</span><div class="page_container" data-page="14">

<i>Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của cơng ty(Nguồn Phịng Hành Chính Kế tốn tổng hơp – ATC)</i>

Các phịng ban trong cơng ty có mối liên quan với nhau từ dưới lên trên để đảm bảo được thơng tin, q trình ln chuyển giấy tờ khơng có sai sót xảy ra và là tiền đề để cung cấp thông tin cho ban giám đốc, hội đồng thành viên đưa ra quyết định.

<b>1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận:</b>

<b>Hội đồng thành viên: Đây là cơ quan quyết định cao nhất trong Công ty, đứng đầuHội đồng thành viên là ông Lê Thành Công – Chủ tịch Hội đồng thành viên. Hội</b>

đồng thành viên nắm giữ các vị trí chủ chốt trong cơng ty, có trình độ chun mơn,

</div><span class="text_page_counter">Trang 15</span><div class="page_container" data-page="15">

được phân công đảm nhiệm các chức trách quản lý và kiểm soát các hoạt động của

4. Dương Ngọc Hùng ^{Phó Tổng giám đốc – Phụ trách Chi} nhánh Thành phố Hồ Chí Minh 5. Nguyễn Hồng Sơn Trưởng phòng thẩm định giá

Giám đốc là người có kinh nghiệm lâu năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, là người chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của công ty, như nhiệm vụ hoạch định chính sách và các vấn đề về tổ chức, nhân lực, hành chính, duy trì các mối quan hệ với khách hàng, đánh giá các công việc kiểm tốn đã thực hiện.

<i><b>Bộ phận Kiểm tốn tài chính: Có chức năng chủ yếu là thực hiện các hợp đồng</b></i>

<b>kiểm tốn các doanh nghiệp trong nước, nước ngồi như Đài Loan Trung Quốc,Hàn Quốc, Nhật Bản,… tham gia tư vấn, định giá cổ phần hóa cho các doanh</b>

nghiệp Nhà nước, Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần,…

<i><b>Bộ phận kiểm tốn dự án: Có chức năng chủ yếu là thực hiện các hợp đồng kiểm</b></i>

toán quyết tốn vốn đầu tư xây dựng cơ bản hồn thành, tư vấn quyết toán vốn đầu tư xây dựng dự án.

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 16</span><div class="page_container" data-page="16">

<i><b>Bộ phận quản trị nội bộ: Chịu sự giám sát từ phía Ban Giám đốc, bao</b></i>

gồm: Quản lý nhân sự, quản lý hành chính và quản lý về tài chính kế tốn

.

<b>1.3. Các dịch vụ cơng ty hiện đang cung cấp:</b>

<i>Hình 1. 2: Các dịch vụ cơng ty cung cấp</i>

<i>(Nguồn Phịng Hành Chính Kế tốn tổng hơp – ATC)</i>

<i><b>+ Dịch vụ tư vấn: Lợi thế của ATC còn thể hiện ở năng lực và kinh nghiệm của đội</b></i>

ngũ nhân sự là những chuyên gia về thuế, quản trị tài chính và quản trị rủi ro. Và dịch vụ tư vấn gồm:

Tư vấn xử lý vướng mắc về các loại thuế; Tư vấn quyết toán thuế, Dịch vụ đại lý thuế; Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế; Tư vấn cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ;

</div><span class="text_page_counter">Trang 17</span><div class="page_container" data-page="17">

Tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp Tư vấn cho doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán;

Tư vấn mua bán doanh nghiệp.

<i><b>+ Dịch vụ kiểm tốn: ATC ln hướng tới chất lượng của từng dịch vụ thể hiện là</b></i>

đối tác tin cậy và song hành cùng với mỗi khách hàng. Mỗi một hợp đồng dịch vụ kiểm toán được thực hiện bởi một nhóm chuyên gia với một sự hiểu biết sâu sắc về môi trường kinh doanh, môi trường pháp lý và những đặc thù của mỗi khách hàng. Từ đó có thể đưa ra các ý kiến tư vấn xác đáng cho khách hàng trước, trong và sau mỗi cuộc kiểm tốn. Cam kết ln làm việc bằng sự tận tâm hướng tới kết quả là những giá trị gia tăng đem lại cho khách hàng qua mỗi dịch vụ chuyên nghiệp. Các dịch vụ kiểm toán bao gồm:

Kiểm tốn Báo cáo tài chính theo luật định - Kiểm tốn báo cáo tài chính thường niên cho các cơng ty có vốn đầu tư trong nước và nước ngồi.

Kiểm tốn báo cáo quyết tốn dự án hồn thành - Chúng tơi thực hiện kiểm tốn báo cáo quyết tốn dự án hồn thành cho các dự án thuộc mọi nguồn vốn trên phạm vi cả nước.

Soát xét các báo cáo tài chính và thơng tin tài chính – kết quả là báo cáo sốt xét với mức độ kém chi tiết hơn và do đó cung cấp một sự đảm bảo hợp lý thấp hơn so với kiểm tốn đầy đủ

Tổng hợp thơng tin tài chính - chúng tơi cung cấp dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính và giúp các doanh nghiệp lập các báo cáo tài chính tuân thủ theo các quy định của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam hay Quốc tế

Dịch vụ các thủ tục thỏa thuận - Chúng tôi hỗ trợ khách hàng bằng việc thực hiện các thủ tục thỏa thuận đối với các thông tin tài chính cho những mục đích cụ thể và sau đó đưa ra báo cáo kết quả của các thủ tục thỏa thuận đó.

<i><b>+ Dịch vụ đào tạo: Với trách nhiệm phát triển nghề nghiệp kế toán kiểm toán, ATC</b></i>

đã tổ chức nhiều hội thảo, lớp học với các chủ đề về kế tốn kiểm tốn, chính sách thuế mới, quản trị tài chính doanh nghiệp, quản trị rủi ro... cho sinh viên và những người đã có kinh nghiệm trong nghề.

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 18</span><div class="page_container" data-page="18">

Đào tạo cấp chứng chỉ Kiểm toán thực hành, Kế toán thực hành ở nhiều cấp độ; Tổ chức các khóa học về kế tốn, kiểm tốn, quản trị tài chính cho doanh nghiệp; Đào tạo về quản trị Doanh nghiệp;

Đào tạo kiểm toán nội bộ, quản lý rủi ro doanh nghiệp.

<i><b>+ Dịch vụ định giá: ATC là một trong những tổ chức thẩm định giá sớm tham gia</b></i>

vào thị trường và đã khẳng định được uy tín trong việc cung cấp các dịch vụ thẩm định giá tài sản, đặc biệt là dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp.

Bằng năng lực và uy tín nghề nghiệp, hàng năm ATC được bổ nhiệm làm tổ chức tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp cho nhiều Tổng cơng ty, tập đồn có qui mơ tài sản lớn và tính chất hoạt động đa ngành. ATC luôn nỗ lực để tiếp tục cung cấp dịch vụ thẩm định giá tài sản một cách chính xác, khách quan và trung thực, góp phần thúc đẩy sự phát triển của nghề nghiệp thẩm định giá tại việt Nam. Và dịch vụ định giá của công ty gồm:

Định giá doanh nghiệp: Xác định giá trị doanh nghiệp theo nhiều phương pháp được thừa nhận nhằm mục đích cổ phần hóa, mua, bán, chia tách, sát nhập, giải thể. Chúng tơi có đủ kinh nghiệm và năng lực cung cấp dịch vụ định giá doanh nghiệp cho những tập đoàn hoạt động đa ngành nghề với qui mô lớn và đặc thù.

Định giá cổ phiếu, trái phiếu: Loại tài sản đặc biệt được giao dịch trên thị trường chứng khoán tập trung hay phi tập trung được ATC xác định bằng những phương pháp thuyết phục đảm bảo tính khách quan về giá trị hiện tại của mỗi loại tài sản. Định giá bất động sản và tài sản hữu hình: Đây là những tài sản có giá trị lớn và chịu sự tác động mạnh của thị trường. Với nguồn dữ liệu lớn và đáng tin cậy, ATC luôn tự tin khi đưa ra ý kiến thẩm định giá của loại tài sản đặc biệt này.

Định giá thương hiệu, lợi thế thương mại: Trong nền kinh tế toàn cầu và thương mại điện tử, giá trị của một Cơng ty cịn được đo lường bằng giá trị tài sản vơ hình và những lợi thế mà Công ty sở hữu so với đối thủ. Để có cách xác định giá trị thực của một Cơng ty, ATC đã và đang cung cấp các dịch vụ định giá giá trị thương hiệu,

</div><span class="text_page_counter">Trang 19</span><div class="page_container" data-page="19">

lợi thế thương mại dựa trên các phương pháp và nguyên tắc được thừa nhận tại Việt Nam và quốc tế.

<i>Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới: </i>

+ Trong định hướng chiến lược phát triển dài hạn, ban lãnh đạo công ty ATC chủ trương tiếp tục hồn thiện và chuẩn hóa các quy trình nghiệp vụ về kiểm tốn, tư vấn. Bên cạnh đó, ATC cũng đẩy mạnh các hoạt động giao lưu, hợp tác quốc tế, tăng cường học hỏi kinh nghiệm và các kĩ năng chun mơn. Thơng qua những cơ hội đó, đội ngũ KTV và chuyên viên của công ty sẽ được trang bị, cập nhật các kiến thức mới, kỹ năng thực hành kiểm toán, tư vấn hiện đại và cải thiện khả năng ngoại ngữ.

+ Bên cạnh việc mở rộng mạng lưới khách hàng, ATC luôn chú trọng đầu tư và phát triển nguồn nhân lực của công ty tạo ra nội lực mạnh mẽ thúc đẩy công ty. Với đội ngũ nhân viên như hiện nay công ty vẫn sẽ tiếp tục tăng lên trong thời gian tới, ATC đã lên kế hoạch đầu tư nâng cấp cơ sở vật chất hiện đại hỗ trợ hiệu quả, tạo cảm hứng làm việc cho đội ngũ nhân viên.

+ Trong môi trường cạnh tranh cao và bối cảnh kinh tế khó khăn hiện nay, hoạt động ATC cũng gặp khơng ít những khó khăn. Tuy nhiên, với một đội ngũ lãnh đạo có năng lực, giàu tâm huyết; đội ngũ nhân viên trẻ, năng động và được đào tạo bài bản, ATC tin tưởng sẽ tiếp tục phát triển và không ngừng khẳng định thương hiệu trên thị trường cung cấp dịch vụ chuyên ngành chất lượng cao.

+ ATC cam kết sẽ đưa Công ty tiên phong trong việc cung cấp cung cấp cho khách hàng chuỗi dịch vụ chuyên nghiệp luôn tạo nên giá trị gia tăng. Phát triển vững chắc dựa trên nền tảng tôn trọng giá trị cốt lõi trong mơi trường khích lệ sự phát triển vượt trội của mỗi thành viên.

+ Công ty cố gắng mở rộng thêm quy mơ văn phịng, số lượng nhân viên để tiếp thu hút thêm khách hàng và đưa công ty ngày càng phát triển hơn.

Vị thế của công ty trên thị trường Việt Nam hiện nay: công ty vẫn đang cố gắng để đạt được vị thế cao trong nước. Và cùng với phương châm hoạt động làm bằng tất

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 20</span><div class="page_container" data-page="20">

cả sự tận tâm, ATC đã và đang tiếp tục được tín nhiệm của khách hàng là các doanh nghiệp, ban quản lý dự án, tổ chức trong nước và quốc tế.

Một số khách hàng lớn của đơn vị:

<i>Hình 1.3: Danh mục khách hàng của cơng ty(Nguồn Phịng Hành Chính Kế tốn tổng hơp – ATC)</i>

Sau hơn 15 năm hoạt động, ATC đã có một lượng khách hàng truyền thống với gần 600 doanh nghiệp, ban quản lý dự án, tổ chức khác trên phạm vi cả nước. Các khách hàng điển hình gồm:

+ Hơn 20 Tổng cơng ty, tập đồn… + Hơn 50 doanh nghiệp Nhật Bản

+ Hơn 60 doanh nghiệp Trung Quốc, Đài Loan,… + Hơn 100 doanh nghiệp Hàn Quốc

+ Hơn 100 Ban quản lý dự án trên cả nước… + Và các tổ chức viện trợ phi chính phủ..

</div><span class="text_page_counter">Trang 21</span><div class="page_container" data-page="21">

<b>1.4. Quy trình chung cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính tại cơng ty1.4.1. Sơ đồ khối về quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính tại cơng ty</b>

<i>Hình 1. 1: Sơ đồ quy trình kiểm tốn tại cơng ty(Nguồn Phịng Hành Chính Kế tốn tổng hơp – ATC)</i>

<b>1.4.2. Các công việc cụ thể được thể hiện trên sơ đồ quy trình kiểm tốn:</b>

<i><b>Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán:</b></i>

+ Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng:

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 22</span><div class="page_container" data-page="22">

Khi nhận lời mời kiểm toán BCTC của khách hàng thì ATC cần xem xét nếu là khách hàng cũ thì cần thì cần cập nhập những thay đổi về thành phần ban lãnh đạo, tình hình hoạt động kinh doanh so với hồ sơ kiểm tốn năm trước đó. Cịn là khách hàng mới thì ATC cần xem xét và nghiên cứu hồ sơ kĩ, cả hồ sơ kiểm tốn năm ngối khơng phải ATC kiểm tốn. Từ đó đưa ra đánh giá sơ bộ về khách hàng trước khi chấp nhận tiến hành kiểm toán.

Các phương pháp được kiểm toán viên sử dụng gồm: đọc hồ sơ kiểm toán năm trước, phỏng vấn khách hàng, kiểm tra các văn bản chính sách mới của đơn vị khách hàng…

+ Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể: Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng:

Giai đoạn này công ty tiến hành thu thập những thông tin cơ sở về khách hàng: ngành nghề kinh doanh, thông tin yếu tố đầu vào,… nhằm đánh giá rủi ro tiềm tang phục vụ cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn. Các thơng tin được kiểm tốn viên tìm hiểu bằng cách nghiên cứu hồ sơ kiểm toán cũ, phỏng vấn đơn vị khách hàng, tìm hiểu các bên liên quan, nghiên cứu thị trường…

Sau khi tìm hiểu được những thơng tin về khách hàng thì kiểm tốn viên sẽ tổng hợp những thơng tin của khách hàng theo bảng biểu mẫu quy định của cơng ty. Đánh giá ban đầu hệ thống kiểm sốt nội bộ của đơn vị khách hàng:

Sau khi thu thập thơng tin chung về khách hàng, kiểm tốn viên tiến hành phỏng vấn Ban giám đốc của khách hàng để xét đoán mức độ rủi ro và tổng hợp vào giấy tờ làm việc của công ty.

<i>Xác định mức trọng yếu: </i>

Việc xác định mức trọng yếu là công việc quan trọng để giúp kiểm tốn viên ước tính mức sai sót có thể chấp nhận được, đánh giá những ảnh hưởng lên báo cáo tài chính, từ đó để xác định nội dung, thời gian và phạm vi thực hiện các thủ tục kiểm toán cho phù hợp.

</div><span class="text_page_counter">Trang 23</span><div class="page_container" data-page="23">

Tìm hiều mơi trường hoạt động của khách hàng để kiểm toán viên đánh giá mức độ rủi ro đang ở mức nào để có cái nhìn nhận đúng hơn trước khi tiến hành cuộc kiểm toán.

+ Xây dựng chương trình kiểm tốn chi tiết:

Sau khi đã thực hiện xong những bước trên, kiểm toán viên sẽ xây dựng chương trình kiểm tốn chi tiết cho từng khoản mục.

<i><b>Bước 2: Thực hiện kiểm toán: </b></i>

+ Thủ tục chung:

Kiểm tốn viên tiến hành tìm hiểu chính sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng để xem có sự thống nhất giữa các năm trước khơng? Có phù hợp với khn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính khơng?

Tiếp theo là kiểm tốn viên tiến hành phân tích một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để nhằm phát hiện những biến động của các chu trình năm nay so với năm trước.

+ Thủ tục phân tích:

Việc phân tích nhằm thực hiện ra sự biến động trong khoản mục mà kiểm toán viên đang tiến hành kiểm toán.

+ Kiểm tra chi tiết các khoản mục mà kiểm toán viên kiểm toán.

<i><b>Bước 3: Kết thúc kiểm toán</b></i>

Sau khi thực đã thực hiện các khảo sát kiểm tốn và khảo sát có liên quan đến số liệu kế toán, kiểm toán viên sẽ phải tổng hợp kết quả kiểm toán của khoản mục kiểm tốn. Cơng việc này dựa trên kết quả các khảo sát đã thực hiện được với những bằng chứng đã thu thập được.

Các nội dung chủ yếu được thể hiện trong trang kết luận của báo cáo thường gồm: Kết luận về mục tiêu kiểm toán: Kiểm toán viên nêu rõ kết luận về việc đạt được mục tiêu kiểm tốn về tính trung thực và hợp lý của thơng tin được trình bày trên báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 24</span><div class="page_container" data-page="24">

<i>Kiến nghị: Kiến nghị bút tốn điều chỉnh (nếu có), nhận xét về hệ thống kế toán và</i>

hệ thống kiểm soát nội bộ để đưa ra đề xuất cải tiến, hoàn thiện hệ thống. Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi trong đợt kiểm toán sau.

Ý kiến của Ban giám đốc đơn vị khách hàng: Kiểm toán viên cần thảo luận với Ban giám đốc về những vấn đề đã nêu trong biên bản kiểm toán và kết luận của kiểm

</div><span class="text_page_counter">Trang 25</span><div class="page_container" data-page="25">

<i>Bảng 1. 3. Một số chỉ tiêu kinh tế của cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn và Định giáATC (2017 – 2018)</i>

<i>(Nguồn Phịng Hành Chính Kế tốn tổng hơp – ATC)</i>

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 26</span><div class="page_container" data-page="26">

<i>Nhận xét:</i>

Tài sản của công ty năm 2019 tăng hơn so với năm 2018 là 484.798.144 tương ứng với 1,13%. Sự tăng tài sản không quá lớn là do trong năm 2019 công ty mua thêm một số thiết bị để phục vụ cho hoạt động của cơng ty. Nhìn chung, khả năng tài chính của công ty trong năm là tương đối ổn định.

Về nguồn vốn của cơng ty trong đó nợ phải trả của cơng ty tăng hơn so với năm ngối là 1.633.766.892 còn nguồn vốn giảm đi là -1.148.968.748. Điều này, cho thấy được cơng ty đang chưa thanh tốn tiền cho người bán, để lại số tiền nợ khá lớn vào thời điểm cuối năm. Một phần là do công ty chưa thu hồi được tiền từ khách hàng để thanh tốn tiền cho người bán.

Doanh thu của cơng ty năm nay giảm hơn so với năm 2018 là 241.202.944 tương ứng với 0,93%. Điều này là do trong năm công ty tăng giá vốn của dịch vụ cung cấp cho khách hàng làm doanh thu giảm và một số khoản phải thu khách hàng công ty chưa thu được trong năm.

Về các khoản phí trong năm cũng giảm hơn so với năm 2018 là 3.259.289.713 tương ứng với gần 27%. Do trong năm công ty giảm đi các khoản chi phí khơng cần thiết trong năm để tăng được lợi nhuận cao hơn và vẫn phải đảm bảo được dịch vụ cung cấp cho đơn vị khách hàng. Không vì giảm chi phí mà giảm chất lương dịch vụ cung cấp cho khách hàng.

Doanh thu năm 2019 giảm dẫn đến lợi nhuận cũng giảm hơn so với năm 2018 là 168.344.092 tương ứng với 61,79%. Lợi nhuận giảm hơn nhiều so với năm 2018. Do trong năm công ty kinh doanh chưa thực sự tốt dẫn đến lợi nhuận cuối năm giảm. Điều này công ty cần phải xem xét lại hiệu quả kinh doanh trong năm 2019. Nhìn vào bảng một số chỉ tiêu tài chính của cơng ty trong năm 2019 so với năm 2018 công ty cần phải có hướng giải quyết trong năm 2020 để cải thiện tình hình kinh doanh của cơng ty.

Trước tiên cơng ty cần có những chiến lược kinh doanh để tăng được lợi nhuận và tối thiểu được các khoản chi phí phát sinh.

</div><span class="text_page_counter">Trang 27</span><div class="page_container" data-page="27">

Thứ hai trong năm cơng ty cần những chính sách phù hợp với phương hướng kinh doanh mà công ty đặt ra.

Và đặc biệt, công ty nên cải tiến để mở rộng thêm thị trường tìm kiếm thêm khách hàng và quảng bá, nâng cao thương hiệu của công ty.

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 28</span><div class="page_container" data-page="28">

<b>CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN DO ĐƠN VỊTHỰC HIỆN</b>

<b>2.1. Cơng việc tiền kiểm tốn:</b>

ATC tổ chức một cuộc kiểm toán bắt đầu từ sự tiếp cận với khách hàng, với những khách hàng quen ATC đã nắm rõ về đặc điểm ngành nghề, tính chất kinh doanh và có nền tảng cơ sở dữ liệu được lưu trong các hồ sơ kiểm toán từ các cuộc kiểm toán trước, ATC sẽ chỉ thiên về xem xét, đánh giá những thay đổi đáng kể, có ảnh hưởng lớn tới khách hàng và có thể ảnh hưởng trực tiếp đến cuộc kiểm toán, như một sự thay đổi lớn về nhân sự, quy mô vốn hay mở rộng đáng kể về thị trường. Riêng đối với những khách hàng mới, ATC tiến hành tìm hiểu, đánh giá về hoạt động chung của ngành kinh doanh của khách hàng như sản phẩm, thị trường tiêu thụ, cơ cấu tổ chức, các hoạt động chính,… để đưa ra những đánh giá tổng quan về khách hàng phục vụ cho ký hợp đồng kiểm toán, tiến hành cuộc kiểm toán một cách hiệu quả, tạo kết quả cao và tạo mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng trong tương lai.

Do đó phương pháp tiếp cận kiểm tốn ATC đang áp dụng khơng chỉ tập trung các Báo cáo tài chính mà cịn bao trùm lên cả các hoạt động kinh doanh của khách hàng và gắn liền với các yêu cầu của Ban lãnh đạo của đơn vị khách hàng.

Thơng qua tìm hiểu khách hàng, ATC đặt trọng tâm nhiều vào việc nắm vững các hoạt động chính yếu và đầu tư thời gian, nhân lực vào việc lập kế hoạch kiểm toán. Để giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thấp nhất, ATC đã thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm tốn để xử lý các rủi ro có sai sót trọng yêu trong các cơ sở dữ liệu. Đồng thời, khi hiểu được khách hàng, ATC sẽ có sự chủ động phù hợp trong bố trí nhân sự về cơ cấu, số lượng kiểm toán viên, trợ lý tham gia cuộc kiểm toán.

ATC nhấn mạnh vào sự hiểu biết hoạt động kinh doanh và dựa vào thực tế quản lý hoạt động kinh doanh và kiểm soát của khách hàng. Khi nhắm thấy các điểm yếu trong các qui định và kiểm sốt, ATC sẽ có thơng báo kịp thời đến đơn vị khách hàng.

</div><span class="text_page_counter">Trang 29</span><div class="page_container" data-page="29">

Trên cơ sở hiểu rõ được khách hàng và hoạt động tuân thủ Chuẩn mực, luật pháp, Phương pháp tiếp cận bao trùm cả Báo cáo tài chính, hoạt động của đơn vị và yêu cầu của Ban lãnh đạo khách hàng đã cùng lúc có thể giúp cho ATC thành cơng trên cả hai khía cạnh:

Trình bày ý kiến liệu các báo cáo tài chính được lập trên các khía cạnh trọng yếu có theo Chuẩn mực kế tốn áp dụng, và các quy định hiện hành, mà còn

Giúp đơn vị khách hàng thành công trên thị trường với việc đáp ứng nhiều hơn mong đợi của khách hàng từ việc kiểm toán và làm tăng thêm lợi ích của họ.

Hồ sơ kiểm toán là mục lục đầu tiên của bộ báo cáo hoàn chỉnh của một đơn vị khách hàng bao gồm: thông tin khách hàng, những thành viên trong nhóm kiểm tốn tham gia kiểm tốn, thời gian bắt đầu – kết thúc kiểm toán, thời gian phát hành và lưu báo cáo kiểm tốn.

<i><b>Trích dẫn giấy tờ làm việc của kiểm tốn viên:</b></i>

<i>Hình 2. 1:“Hồ sơ kiểm toán” &“ A210 – Hợp đồng kiểm tốn” của Cơng tyTNHH X</i>

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 31</span><div class="page_container" data-page="31">

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 33</span><div class="page_container" data-page="33">

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 35</span><div class="page_container" data-page="35">

<i><b>Trích dẫn giấy tờ làm việc của kiểm tốn viên:</b></i>

<i>Hình 2. 2:“Duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng ” của Công tyTNHH X</i>

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 37</span><div class="page_container" data-page="37">

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 38</span><div class="page_container" data-page="38">

<b>2.2. Lập kế hoạch kiểm toán</b>

Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên cần thiết cho mọi cuộc kiểm toán. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tiến hành chu đáo, chuẩn xác sẽ giúp cho tiến hành các giai đoạn sau có kết quả tốt. Vì vậy, ATC đặc biệt chú trọng đến giai đoạn này.

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán sẽ bắt đầu ngay sau khi ATC và khách hàng ký kết hợp đồng kiểm toán. Nội dung của kế hoạch kiểm tốn bao gồm:

<b>Thứ nhất: Tìm hiểu khách hàng và đánh giá rủi ro</b>

Thu thập thông tin về khách hàng: KTV sẽ thực hiện thu thập thông tin về khách hàng nhằm có được những hiểu biết đầy đủ về hoạt động của đơn vị, hệ thống kế toán và HTKSNB cũng như các vấn đề tiềm ẩn, từ đó xác định trọng tâm của cuộc kiểm toán và từng phần hành kiểm toán. Cụ thể:

<i>- Phần hành “ Tiền và các khoản tương đương tiền”</i>

+ Quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ và đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát là bước đầu tiên và hết sức quan trọng của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Đối với phần hành này, bảng câu hỏi về tìm hiểu HTKSNB tỏ ra hữu hiệu nhất và thường được sử dụng hơn cả. Các câu hỏi được ban kiểm soát của đơn vị kiểm tốn chuẩn bị sẵn nhằm tìm hiểu q trình KSNB chủ yếu chung cho các đơn vị được kiểm toán. Để điền vào bảng câu hỏi này có thể qua phỏng vấn, trao đổi với phịng kế tốn và lãnh đạo đơn vị được kiểm tốn.

<b>Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộCóKhơng Ghi chú</b>

1. Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán khơng?

2. Các phiếu thu, phiếu chi có đánh số liên tục khơng?

3. Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu, phiếu chi trước khi thu, chi tiền khơng?

4. Thủ quỹ có đảm bảo rằng ln ký hoặc đóng dấu xác nhận lên chứng từ khơng?

5. Những khoản thu chi lớn có được thực hiện qua

</div><span class="text_page_counter">Trang 39</span><div class="page_container" data-page="39">

6. Khi phát sinh nghiệp vụ thu chi tiền có được phản ánh đầy đủ vào sổ sách liên quan?

7. Cơng ty có biện pháp quản lý, bảo vệ tiền mặt đảm bảo?

8. Các khoản tiền mặt thu về có nộp vào ngân hàng đầy đủ, kịp thời khơng?

9. Cuối kỳ có kiểm quỹ khơng?

10. Có định kỳ đối chiếu giữa sổ quỹ và nhật ký quỹ không?

11. Định kỳ có đối chiếu giữa số tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng khơng?

12. Có quy định về xét duyệt chi trong doanh nghiệp không?

<i>- Phần hành “ Tài sản cố định”:</i>

+ Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng: Thông qua việc tìm hiểu điều lệ Cơng ty, các quy chế của Công ty khách hàng, các biên bản cuộc họp ban giám đốc và hội đồng quản trị và các hợp đồng của Công ty, các chứng từ pháp lý và sổ sách như: Biên bản góp vốn, bàn giao vốn, các chứng từ liên quan đến việc góp vốn bằng tiền, TSCĐ.

+ Những hiểu biết về ngành nghề kinh doanh: Bao gồm những hiểu biết chung về nền kinh tế, lĩnh vực hoạt động của đơn vị và những hiểu biết về khía cạnh đặc thù như cơ cấu tổ chức, dây chuyền sản xuất, cơ cấu vốn,… Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng sẽ giúp KTV xác định được khách hàng có nhiều TSCĐ hay khơng và TSCĐ có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC của khách hàng hay không.

<i>- Phần hành “ Phải thu của khách hàng”:</i>

Đối với phần hành này, bảng câu hỏi về tìm hiểu HTKSNB tỏ ra hữu hiệu nhất và thường được sử dụng hơn cả. Các câu hỏi được ban kiểm soát của đơn vị kiểm toán chuẩn bị sẵn nhằm tìm hiểu quá trình KSNB chủ yếu chung cho các đơn vị được kiểm toán. Để điền vào bảng câu hỏi này có thể qua phỏng vấn, trao đổi với phịng kế tốn và lãnh đạo đơn vị được kiểm toán.

Nguyễn Thị Ánh Ngọc – Kiểm toán – K5 Báo cáo tốt nghiệp

</div><span class="text_page_counter">Trang 40</span><div class="page_container" data-page="40">

1 Phiếu thu có được đánh Số thứ tự trước khơng? 2 Có kiểm tra tính hợp lệ của phiếu thu khơng? 3 Thủ quỹ có độc lập với kế tốn khơng?

4 Có tiến hành đối chiếu giữa sổ quỹ và sổ nhật ký không?

5 Các khoản bán chịu có được xét duyệt khơng? 6 Có lập báo cáo cơng nợ hàng kỳ khơng?

7 Hố đơn có được kiểm tra trước khi giao cho khách hàng khơng?

8 Có quy định rõ ràng về việc mọi hàng gửi đi đều phải lập hoá đơn và ghi nhận doanh thu khơng?

9 Cơng tác thực hiện các chính sách về giá, chiết khấu, giảm giá có được kiểm tra chặt chẽ hay khơng?

10 Có tiến hành đối chiếu cơng nợ hàng kỳ hay khơng?

11 Có tiến hành đối chiếu bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng với sổ cái TK 131 khơng?

<i><b>Trích dẫn giấy tờ làm việc của kiểm tốn viên về:</b></i>

<i>Hình 2.2:“ A310 - Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động ” tại công tyTNHH X</i>

</div>