Cập nhật chính sách thuế
Cập nhật chính sách thuế


Người trình bày: Nguyễn Thị
Cúc
Chủ tịch Hội tư vấn thuế
Web: www.vtca.vn Email:

Các nội dung chủ yếu
Các nội dung chủ yếu
* Thuế GTGT: CV 518/TCT-CS ngày 14/2/2011
* Thuế TNDN: TT 18/2011/TT-BTC ngày 10/2/2011Sửa đổi bổ
sung TT 130 của Bộ TC
* Thuế TNCN: TT số 175/2010/TT-BTC ngày 5/1/2010 sửa đổi
bổ sung TT84/2008/TT-BTC
- TT số 12/2011/TT-BTC ngày 26/1/2011 sửa đổi bổ sung
TT 84/2008/TT-BTC
* HĐCT: TT số 13/2011/TT-BTC ngày 8/2/2011
- TT Số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011
* Quản lý thuế: NĐ số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của
Chính phủ
- TT số: 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011

I. Thuế GTGT
I. Thuế GTGT
CV 518/TCT-CS ngày 14/2/2011 về QT thuế

TNDN năm 2010 và ND lưu ý về thuế GTGT
•
Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế
•
Thuế suất
•
Khấu trừ thuế đầu vào
3

Về đối tượng không chịu
Về đối tượng không chịu
thuế
thuế
, chịu thuế
, chịu thuế
•
1. Các khoản thu của tổ chức tín dụng: bao gồm cả phát hành,
xác nhận, thông báo thư tín dụng L/C thuộc quy trình cho vay,
bảo lãnh của tổ chức TD đối với khách hàng thuộc đối tượng
không chịu thuế GTGT. Các khoản thu khác nếu được phép của
cơ quan QLNN có thẩm quyền và được cơ quan quản lý chuyên
ngành xác định thuộc quy trình cho vay, bảo lãnh của tổ chức TD
đối với khách hàng cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
•
- Bán tài sản đảm bảo tiền vay thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
•
- Các khoản thu từ dịch vụ bảo quản hiện vật quý, giấy tờ có giá,
cho thuê tủ két, cầm đồ và các DV khác theo quy định của PL là
loại phí mà các tổ chức tín dụng thu từ các DV khác liên quan
đến hoạt động NH theo quy định tại Điều 76 Luật các tổ chức tín

dụng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Về đối tượng không chịu
Về đối tượng không chịu
thuế
thuế
, chịu thuế
, chịu thuế
•
2. Hoạt động cung cấp thông tin, tổ chức bán
đấu giá cổ phần của các tổ chức phát hành, hỗ
trợ kỹ thuật phục vụ giao dịch CK trực tuyến của
Sở Giao dịch CK thuộc đối tượng không chịu
thuế GTGT.
•
Trong đó: Tư vấn tài chính (kể cả nghiệp vụ tư
vấn phát hành, niêm yết CK) và nghiệp vụ ứng
trước tiền cho người bán của Công ty CK áp
dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.

Về đối tượng không chịu
Về đối tượng không chịu
thuế
thuế
, không chịu thuế
, không chịu thuế
•
3. Dịch vụ phục vụ CC về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư
bao gồm các HĐ thu, dọn, VC, xử lý rác và chất phế thải; thoát nước,
xử lý nước thải; bơm hút, vận chuyển và xử lý phân bùn, bể phốt; thông

tắc công trình vệ sinh, hệ thống thoát nước thải; quét dọn nhà VS CC;
duy trì vệ sinh tại các nhà vệ sinh lưu động ; đặt dụng cụ thu chứa rác
thải phục vụ VS môi trường và thu gom, vận chuyển xử lý chất thải khác
cho tổ chức, cá nhân.
•
Trường hợp cung cấp dịch vụ vệ sinh, lau dọn văn phòng, lau dọn nhà
cửa… thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
•
Nếu đã thực hiện xuất HĐ GTGT cho khách hàng với mức TS 10% thì
được lập HĐ điều chỉnh như sau: 2 bên có thoả thuận bằng VB ghi rõ lý
do ĐC, đồng thời ĐV cung cấp dịch vụ lậpHĐ điều chỉnh. HĐ ghi rõ ĐC
giảm số thuế GTGT cho DV tại HĐ số, ký hiệu (do dịch vụ thu, dọn,
xử lý rác và chất phế thải; thoát nước, xử lý nước thải thuộc đối tượng
không chịu thuế GTGT). Căn cứ vào HĐ điều chỉnh hai bên kê khai điều
chỉnh thuế đầu ra, đầu vào.

Về đối tượng không chịu
Về đối tượng không chịu
thuế
thuế
, không chịu thuế
, không chịu thuế
•
4. Trường ĐH, CĐ, trường học chuyên nghiệp (sau gọi chung là nhà
trường) trong quá trình dạy học, dạy nghề có tổ chức khu ở nội trú
để phục vụ HS,SV, học tại trường có quy chế công tác HS,SV nội
trú, có quy định thủ tục ĐK ở nội trú và có thu phí nội trú. Khoản phí
nội trú được SD tu bổ, SC cải thiện ĐK ăn, ở, sinh hoạt, trả tiền điện
nước và bảo đảm các khâu phục vụ HS-SV ở nội trú trên nguyên tắc
không nhằm mục đích KD thì khoản phí này không chịu thuế GTGT.

•
Các trường ĐH,CĐ,TH chuyên nghiệp, trường nghề có XD khu thể
thao cho SV sử dụng, các khoản phí sử dụng trang thiết bị TT nằm
trong khoản học phí của SV thì thuộc đối tượng không chịu thuế
GTGT. Trường hợp các khoản phí sử dụng trang thiết bị TT không
thuộc học phí thì áp dụng TS thuế GTGT 5%.
7

Về đối tượng không chịu
Về đối tượng không chịu
thuế
thuế
, không chịu thuế
, không chịu thuế
•
5. Các khoản thu tiền đóng góp xây dựng hạ
tầng của các doanh nghiệp thuê đất trong
khu công nghiệp theo đúng giá quy định của
UBND và nộp toàn bộ 100% vào ngân sách
thì khoản thu này thuộc đối tượng không chịu
thuế GTGT. Đơn vị thu tiền sử dụng chứng
từ thu tiền, không phải lập hoá đơn GTGT và
kê khai thuế GTGT.



Thuế suất thuế GTGT
Thuế suất thuế GTGT
•
Thuế suất 0%:

•
Dịch vụ XK áp dụng thuế suất 0% bao gồm DV được cung
ứng trực tiếp cho TC-CN ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi
thuế quan.
•
Tổ chức ở NN phải là TCkhông có CS thường trú tại VN
không phải là người nộp thuế GTGT tại Việt Nam; CN ở nước
ngoài là người NN không cư trú tại VN, người VN định cư ở
NN và ở ngoài VN trong thời gian diễn ra việc cung ứng DV;
•
Trường hợp ký hợp đồng vận tải quốc tế cho khách hàng
không phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay không có
phương tiện thì HĐ vận tải QT do cơ sở KD ký hợp đồng vận
tải được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%. (kể cả đoạn
đường cùng vận đơn thuộc VN)

Thuế suất thuế GTGT
Thuế suất thuế GTGT
•
Thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh
giá đưa ra nước ngoài hoặc đưa vào khu phi
thuế quan không thuộc diện áp dụng thuế suất
0% (cơ quan hải quan không mở tờ khai hàng
xuất khẩu, tờ khai hàng nhập khẩu đối với loại
thẻ này).
10
,

.
.



Thuế suất thuế GTGT
Thuế suất thuế GTGT
•
Thuế suất 5%
•
Nón, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao
chi dưới, bao giày, khăn (khăn trải bàn mổ, khăn
chụp mạch vành, khăn phụ khoa, khăn phẫu
thuật mặt, khăn phẫu thuật chi) đã được Bộ Y tế
xác nhận là trang thiết bị, dụng cụ y tế áp dụng
thuế suất 5%.

Thuế suất thuế GTGT
Thuế suất thuế GTGT
•
Thuế suất 10%
•
Sản phẩm surimi chả cá đã tẩm ướp gia vị áp
dụng thuế suất là 10%. Trường hợp trước ngày
ban hành công văn số 3117/TCT-CS ngày
18/8/2010 của Tổng cục Thuế, các đơn vị đã
xuất hoá đơn, kê khai, nộp thuế đối với sản
phẩm surimi chả cá đã tẩm ướp gia vị với mức
thuế suất là 5% thì không thực hiện điều chỉnh
lại.

K
K

hấu trừ thuế
hấu trừ thuế
- Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi
trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận
chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du
lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng
(chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào
tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng
không được khấu trừ.
•
Trong đó trị giá trên 1,6 tỷ đồng không được
khấu trừ thuế là giá chưa có thuế GTGT.

K
K
hấu trừ thuế
hấu trừ thuế
•
-Trường hợp hàng hoá là xăng dầu có hao hụt
tự nhiên do tính chất lý hoá trong quá trình vận
chuyển, bơm rót… thì được kê khai, khấu trừ
thuế GTGT đầu vào theo quy định của số lượng
xăng dầu thực tế hao hụt tự nhiên không vượt
quá định mức. Doanh nghiệp tự xây dựng định
mức hao hụt tự nhiên và thông báo với cơ quan
thuế.

K
K
hấu trừ thuế

hấu trừ thuế
•
-Trường hợp các chuyên gia nước ngoài sang VNcông tác,
giữ các chức vụ QL tại VN, hưởng lương tại VN theo HĐLĐ
với DN tại VN thì khoản tiền thuê nhà do DN tại VN chi trả
là TN mà NLĐ được hưởng và phải tính vào TN chịu thuế
TNCN theo quy định, DN không được KT, hoàn thuế GTGT
•
Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên
của DN ở nước ngoài, chịu sự điều động của DN ở nước
ngoài, đượcDN ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế
độ của DN ở nước ngoài trong thời gian sang VN công tác,
DN tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các
chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam
thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc
tại Việt Nam do doanh nghiệp tại Việt Nam chi trả được KT,
hoàn thuế GTGT theo quy định.

K
K
hấu trừ thuế
hấu trừ thuế
•
Đối với KT thuế GTGT đầu vào của TS cho thuê tài
chính,lưu ý: Công ty cho thuê tài chính (CTTC) và bên đi
thuê nộp thuế GTGT theo PPKT thuê tài sản dưới hình
thức thuê mua tài chính để làm TSCĐ sử dụng cho SXKD
HHDV chịu thuế GTGT, hoặc sử dụng đồng thời cho SXKD
HHDV chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT được lựa
chọn KT dần thuế GTGT đầu vào của tài sản này, hoặc

thực hiện chuyển giao toàn bộ số thuế GTGT ghi trên hoá
đơn tài sản mua CTTC cho bên đi thuê tài chính được
KKKT, hoàn thuế theo quy định tại kỳ thu tiền đầu tiên của
hợp đồng CTTC kể từ ngày ban hành CV số 12301/BTC-
CST ngày 14/9/2010 của Bộ TC.
•
Trường hợp chuyển giao toàn bộ số thuế GTGT ghi trên
hoá đơn tài sản mua CTTC cho bên đi thuê tài chính được
kê khai khấu trừ một lần thuế GTGT đầu vào

K
K
hấu trừ thuế
hấu trừ thuế
•
Về điều kiện chứng từ thanh toán qua ngân
hàng để khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hoá,
dịch vụ mua vào cần lưu ý:
•
- Trường hợp chủ đầu tư khấu trừ khoản tiền
phạt vi phạm hợp đồng của nhà thầu trước khi
trả tiền, nếu việc xử lý vi phạm hợp đồng được
quy định trong hợp đồng, có biên bản xác nhận
khoản tiền vi phạm hợp đồng kinh tế được bù
trừ với số tiền chủ đầu tư phải thanh toán theo
hợp đồng cũng được coi là thanh toán qua ngân
hàng, phần giá trị còn lại từ 20 triệu đồng trở lên
phải thanh toán qua ngân hàng theo quy định

K

K
hấu trừ thuế
hấu trừ thuế
•
- Trường hợp thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng
hoá dịch vụ mua vào với khoản tiền mà người
bán hỗ trợ cho người mua hoặc người bán nhờ
người mua chi hộ được coi là thanh toán bù trừ
công nợ giữa người mua và người bán, nếu
phương thức thanh toán này được quy định tại
hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc tại văn bản
thoả thuận giữa người bán và người mua. Phần
còn lại sau khi bù trừ phải được thanh toán qua
ngân hàng theo quy định

K
K
hấu trừ thuế
hấu trừ thuế
•
- Trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ của một
nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng
nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có
tổng giá trị trên hai mươi triệu đồng thì chỉ được
khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ
thanh toán qua ngân hàng. Trong đó nhà cung
cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp
khai và nộp thuế GTGT.

Lưu ý CT TT

Lưu ý CT TT
qua
qua
NH
NH
khi hoàn thuế
khi hoàn thuế
GTGT đầu vào của
GTGT đầu vào của
HHXK (1)
HHXK (1)


•
1. Trường hợp bên NN mất khả năng TT, cơ sở
XKHH phải có văn bản giải trình rõ lý do và được
sử dụng một trong số giấy tờ để thay thế cho
chứng từ TTqua NH
•
2. Trường hợp HHXK không đảm bảo CL phải
tiêu huỷ, thì ĐV phải có VB giải trình rõ lý do và
được sử dụng BB tiêu huỷ HH ở NN của cơ quan
thực hiện tiêu huỷ (01 bản sao), kèm chứng từ
TT qua NH đối với chi phí tiêu huỷ…

Lưu ý CT TT
Lưu ý CT TT
qua
qua
NH

NH
khi hoàn thuế
khi hoàn thuế
GTGT đầu vào của
GTGT đầu vào của
HHXK (2)
HHXK (2)
•
3. Đối với trường hợp HHXK bị tổn thất, ĐV phải có văn bản giải
trình rõ lý do và được sử dụng một số các giấy tờ để thay thế cho
chứng từ TT qua NH:
Bản sao các loại giấy tờ có xác nhận sao y bản chính của cơ sở
XKHH. Trường hợp ngôn ngữ sử dụng trong các chứng từ, giấy
tờ xác nhận của bên thứ ba thay thế cho chứng từ TT qua NH
không phải là tiếng Anh hoặc không có tiếng Anh thì phải có 01
bản dịch công chứng gửi kèm. Trường hợp các bên liên quan
phát hành, sử dụng và lưu trữ chứng từ dưới dạng điện tử thì
phải có bản in bằng giấy.
Cơ sở XKHH tự chịu hoàn toàn trách nhiệm về tính chính xác của
các loại giấy tờ thay thế cho chứng từ TT qua NH.

II. Thuế thu nhập doanh nghiệp
II. Thuế thu nhập doanh nghiệp
•
TT 18/2011/TT-BTC ngày 10/2/2011
Sửa đổi BS TT 130 của Bộ tài chính

Phương pháp tính thuế TNDN
Phương pháp tính thuế TNDN
•

*Trường hợp DN thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN từ năm
dương lịch sang năm TC hoặc ngược lại thì kỳ tính thuế TNDN
của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng.
Ví dụ: DN A kỳ tính thuế TNDN năm 2010 áp dụng theo năm
dương lịch, đầu năm 2011 chuyển đổi sang năm TC từ ngày 01/4
năm này sang ngày 31/03 năm sau, thì kỳ tính thuế TNDN năm
chuyển đổi được tính từ ngày 01/01/2011 đến 31/03/2011, kỳ tính
thuế năm tiếp theo tính từ ngày 01/04/2011 đến hết ngày
31/03/2012.
* Đơn vị sự nghiệp có phát sinh HĐKD HHDV thuộc đối tượng
chịu thuế TNDN nếu hạch toán được DT nhưng không hạch toán
và xác định được CP, thu nhập của HĐKD thì kê khai nộp thuế
TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán HHDV, cụ thể như
sau:
+ Đối với dịch vụ: 5%;
+ Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%;
+ Đối với hoạt động khác (bao gồm cả hoạt động giáo dục, y tế,
biểu diễn nghệ thuật): 2%;

Chi phí được trừ khi tính thuế
Chi phí được trừ khi tính thuế
•
a1. Hồ sơ đối với TS, HH bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hoả hoạn được
tính vào CP được trừ
•
VB của DN gửi CQ thuế trực tiếp QL giải trình vềTS,HH bị tổn thất
- Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, HH bị tổn thất do DN lập.
- VBxác nhận của CQ cấp xã nơi xảy ra thiên tai, hoả hoạn
- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan BH chấp nhận bồi thường (nếu có).
- Hồ sơ quy định trách nhiệm của TC-CN phải bồi thường (nếu có).

a2. HH bị hư hỏng do hết hạn SD , bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hoá tự
nhiên không được bồi thường và nằm trong ĐM do DN xây dựng thì được tính
vào CP được trừ ,phần vượt ĐM sẽ không được tính vào CP được trừ ; Hồ sơ
gồm:
- Văn bản của DN giải trình gửi CQ thuế trực tiếp QL: chậm nhất khi nộp hồ
sơ kê khai QT thuế TNDN của năm xảy ra tổn thất và các hồ sơ khác liên
quan được lưu tại DN và xuất trình với CQ thuế khi yêu cầu.
- Biên bản kiểm kê giá trị hàng hoá bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.
- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan BH chấp nhận bồi thường (nếu có).
- Hồ sơ quy định trách nhiệm của TC-CN phải bồi thường (nếu có).

Chi phí được trừ khi tính thuế
Chi phí được trừ khi tính thuế
•
KHTSCĐ :
•
DN thông báo phương pháp trích khấu hao tài
sản cố định (TSCĐ) mà DN lựa chọn áp dụng
với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt
đầu thực hiện phương pháp trích khấu hao (ví
dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp
khấu hao đường thẳng ). Hàng năm doanh
nghiệp tự quyết định mức trích KHTSCĐ theo
quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ
quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố
định kể cả trường hợp khấu hao nhanh.