LOGO
Chương 2
THUẾ XUẤT KHẨU,
NHẬP KHẨU
LOGO
2
NỘI DUNG CHƯƠNG
I. Khái niệm, mục đích, đặc điểm
II. Đối tượng chịu thuế
III. Đối tượng nộp thuế
IV.Các trường hợp không phải chịu thuế XNK
V. Căn cứ và phương pháp tính thuế
VI. Kê khai, nộp thuế
VII. Hoàn thuế, giảm thuế XNK
LOGO
3
1.1. KHÁI NIỆM
Thuế XNK là một loại thuế
gián thu, đánh vào các mặt
hàng:
-
Được phép xuất nhập khẩu qua
cửa khẩu, biên giới Việt Nam
-
Hàng đưa từ thị trường trong
nước vào khu phi thuế quan
-
Hàng đưa từ khu phi thuế quan
vào thị trường trong nước
LOGO
4

Khu phi thuế quan bao gồm:
-
Khu chế xuất
-
Doanh nghiệp chế xuất
-
Kho bảo quan, kho ngoại quan
-
Khu kinh tế đặc biệt, khu thương mại công nghiệp
Được thành lập theo quyết định của chính phủ
có quan hệ trao đổi mua bán giữa khu này với bên
ngoài là quan hệ XNK
LOGO
5
1.2. MỤC ĐÍCH
-
Huy động nguồn thu cho NSNN
-
Công cụ kiểm soát, quản lý hoạt động XNK
-
Bảo hộ và thúc đẩy sản xuất trong nước
-
Khuyến khích và thu hút đầu tư nước ngoài
-
Thúc đẩy hợp tác kinh tế quốc tế
LOGO
6
2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
Tất cả các hàng hóa được phép XK, NK theo quy định
bao gồm:

-
Hàng hóa XK, NK qua cửa khẩu, biên giới VN
-
Hàng đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế
quan và ngược lại
LOGO
7
2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Thị trường trong nước
Thị trường trong nước
Khu phi thuế quanKhu phi thuế quanKhu phi thuế quanKhu phi thuế quan
Nhập
khẩu
Xuất
khẩu
LOGO
8
2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
CK Mộc Bài_ Campuchia
Na Mèo –
Thanh Hóa
Na Mèo – Thanh Hóa
LOGO
9
2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
LOGO
10
3. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ


-
Tổ chức, cá nhân có hàng hóa XK, NK thuộc đối
tượng chịu thuế
-
Lưu ý: Trường hợp XK, NK ủy thác thì tổ chức
nhận ủy thác là đối tượng nộp thuế XK, NK
LOGO
11
3. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay
thuế XNK
Đại lý làm thủ
tục hải quan
DN dịch vụ bưu chính,
chuyển phát nhanh
TC tín dụng
TC khác
LOGO
12
4. CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG PHẢI
CHỊU THUẾ XNK
1.Hàng hóa vận chuyển quá cảnh, chuyển khẩu qua
cửa khẩu, biên giới Việt Nam
2. Hàng viện trợ nhân đạo
3. Hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan ra nước
ngoài và ngược lại, từ khu PTQ này sang khu
PTQ khác
4. Dầu khí xuất khẩu
LOGO
13

4. CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG PHẢI
CHỊU THUẾ XNK
Khu phi thuế quan
Khu phi thuế quan
Xuất khẩu ra
nước ngoài
Nhập khẩu từ
nước ngoài vào
LOGO
14
V. CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH
THUẾ XNK
5.1 Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ
Căn cứ tính thuế XNK là số lượng hàng XK, NK, giá
tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất
Thuế
XNK
phải nộp
Số lượng
hàng hóa
XK, NK
Thuế suất
thuế XK,
NK
=
x
Giá tính
thuế XK,
NK
x

LOGO
15
5. CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH
THUẾ XNK
a) Số lượng hàng XK, NK
- Là số lượng hàng hóa thực tế XK, NK ghi trong tờ
khai hải quan
b) Giá tính thuế
-
Đối với hàng hóa xuất khẩu là giá bán tại cửa
khẩu: giá FOB
-
Đối với hàng hóa nhập khẩu là thực tế phải trả
tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên: giá CIF
LOGO
16
5. CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH
THUẾ XNK
VD: DN A xuất khẩu 10.000 sp X, giá CIF là
50.000đ/sp, phí I và F được tính :
a)10% giá CIF
b) 20% giá FOB
Thuế suất thuế XK 2%. Tính thuế XK DN A
phải nộp trong 2 trường hợp trên
LOGO
17
5. CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH
THUẾ XNK
VD: DN B trực tiếp NK 2.000 sản phẩm Y, giá ghi trong
hợp đồng ký với đối tác nước ngoài là 1.000

USD/sp.Tính số thuế NK DN B phải nộp trong các
trường hợp sau biết thuế suất thuế NK là 30%, phí I +
F là 10% giá FOB.
a)DN B phải chịu hoàn toàn chi phí VT&BHQT (FOB).
b) Chi phí VT&BHQT do phía nước ngoài chịu (CIF).
LOGO
18
5. CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH
THUẾ XNK
Tỷ giá tính thuế
-
Tỷ giá giữa đồng tiền Việt Nam với đồng tiền nước
ngoài
-
Là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ
liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước VN công bố tại
thời điểm tính thuế
-
Nếu ngoại tệ chưa được công bố tỷ giá, xác định theo
nguyên tắc tỷ giá chéo giữa đồng USD với đồng VN và
tỷ giá giữa đồng USD và đồng ngoại tệ đó
LOGO
19
5. CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH
THUẾ XNK
5.2 Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối
Thuế
XK, NK
phải nộp
Số lượng từng

mặt hàng thực
tế XK, NK
Mức thuế tuyệt đối
quy định trên một
đơn vị hàng hóa
=
x
LOGO
20
5. CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH
THUẾ XNK
VD: DN B nhập khẩu một lô hàng gồm 1.000 sản
phẩm ( Đây là hàng nằm trong danh mục áp dụng
thuế tuyệt đối), giá CIF là 100.000đ/sp, thuế nhập
khẩu theo mức tuyệt đối là 60.000đ/sp. Xác định thuế
nhập khẩu?
LOGO
21
6. KÊ KHAI, NỘP THUẾ
6.1 Kê khai thuế XNK
ĐTNT kê khai đầy đủ và chính xác các nội dung theo
quy định và nộp tờ khai cho cơ quan Hải quan
6.2 Thời điểm tính thuế XNK
-
Ngày ĐTNT đăng ký tờ khai hải quan theo quy định
-
Nếu nộp thuế theo khai báo điện tử thì thực hiện
theo quy định về thủ tục hải quan điện tử
LOGO
22

6. KÊ KHAI, NỘP THUẾ
-
Nếu đăng ký tờ khai hải quan để XK, NK nhiều lần thì
thuế XNK tính theo thuế suất, giá tính thuế, tỷ giá, số
lượng hàng hóa thực có vào ngày có hàng XNK
6.3 Thời hạn nộp thuế XNK
a) Đối với hàng xuất khẩu
- 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan
LOGO
23
6. KÊ KHAI, NỘP THUẾ
6.3 Thời hạn nộp thuế
b) Đối với hàng nhập khẩu
-
Hàng tiêu dùng trong danh mục quy định thì nộp
xong thuế trước khi nhận hàng trừ trường hợp :
+ Có bảo lãnh về số tiền phải nộp và thời hạn nộp
nhưng không quá 30 ngày
+ Hàng NK phục vụ cho an ninh, quốc phòng, nghiên
cứu khoa học và giáo dục thuộc đối tượng xét miễn
thuế NK là 30 ngày
LOGO
24
6. KÊ KHAI, NỘP THUẾ
-
Hàng hóa NK là vật tư, nguyên liệu để SX hàng
XK là 275 ngày
-
Theo phương thức tạm nhập – tái xuất là 15 ngày
-

Hàng XNK không có hợp đồng mua bán, hàng hóa
XNK của cư dân biên giới thì phải nộp xong thuế
trước khi XNK
-
Trường hợp khác là 30 ngày kể từ ngày đăng ký
tờ khai hải quan
LOGO
25
7. HOÀN THUẾ
1.Các trường hợp được hoàn thuế
-
Hàng đã nộp thuế NK còn lưu lại cửa khẩu và
được tái xuất ra nước ngoài
-
Hàng NK để sản xuất hàng XK
-
Hàng đã nộp thuế XK – NK nhưng không XK – NK
-
Số lượng hàng XK – NK ít hơn số lượng đã kê
khai để nộp thuế
-
Hàng đã XK - NK nhưng phải NK trở lại Việt Nam
hoặc xuất trả lại hoặc tái xuất sang nước thứ 3