Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

LỜI NĨI ĐẦU
Để q trình lưu thơng hàng hóa diễn ra thuận tiện, đưa hàng hóa từ nơi sản
xuất tới nơi có nhu cầu và ngược lại đưa nhu cầu của khách hàng tới nhà sản xuất
nhằm đảm bảo sự cân bằng cung – cầu của thị trường. Trong quá trình đó doanh
nghiệp thương mại giữ vai trị quan trọng là người phân phối lưu thơng hàng hóa,
phục vụ người tiêu dùng và thúc đẩy quá trình tái sản xuất xã hội.
Sau 5 năm nước ta gia nhập WTO nền kinh tế đã có những bước phát triển
tích cực. Q trình hội nhập kinh tế thế giới tạo ra những thuận lợi lớn, giúp chúng ta
tiếp cận thị trường và mở rộng thị trường kinh doanh, hàng hóa trở nên đa dạng,
phong phúc. Tuy vậy sự cạnh tranh lại diễn ra ngày càng gay gắt, quyết liệt hơn
không chỉ giữa các doanh nghiệp trong nước mà còn cạnh tranh với những doanh
nghiệp nước ngồi. Vì vậy doanh nghiệp thương mại muốn tồn tại và phát triển được
thì phải xây dựng cho mình một chiến lược kinh doanh khả thi, quản lý và tổ chức
công tác thực hiện hiệu quả, xác định mặt hàng kinh doanh chiến lược, nâng cao
phong cách phục vụ của mình nhằm đạt được lợi nhuận mong muốn.
Muốn đạt được những điều trên, việc bố trí, sắp xếp một cách hợp lý q trình
lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa là rất quan trọng. Chính
vì vậy trong báo cáo thực tập nghiệp vụ của mình em đã chọn nghiệp vụ: “ Kế tốn
lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa”.
Nội dung của báo cáo được chia thành 3 phần:
Phần I: Tìm hiểu chung về tổ chức kế tốn tại Cơng ty TNHH Thương mại và
Phát triển Sao Việt
Phần II: Thực tế nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả
tiêu thụ hàng hố tại Cơng ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt
Phần III: Nhận xét, đánh giá và một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế
tốn lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hố tại Cơng ty TNHH
Thương mại và Phát triển Sao Việt

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 1


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

PHẦN I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN SAO VIỆT
I. Tổ chức bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt
1. Đặc điểm và sơ đồ bộ máy kế toán:
a. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn Cơng ty:

Kế tốn trưởng

Kế tốn thanh
tốn và tiền
lương

Kế toán hàng
hoá và bán hàng

Kế toán thuế
kiêm kế toán tổng
hợp

Thủ quỹ


Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn Cơng ty

b. Đặc điểm của bộ máy kế tốn công ty
Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt có máy kế tốn được tổ chức
theo mơ hình tập trung, tồn bộ cơng tác kế tốn được thực hiện tại phịng kế tốn
của Cơng ty.
Bộ phận kế tốn là một bộ phận rất quan trọng trong cơ cấu của Cơng ty vì kế tốn
là cơng cụ hỗ trợ đắc cho giám đốc và ban lãnh đạo ty để có thể đánh giá được trung
thực,kịp thời và đầy đủ tồn bộ tài sản và phân tích hiệu quả của việc sử dụng vốn,
hiệu quả trong kinh doanh, xác định được rõ lợi nhuận mà doanh nghiệp sẽ có thể đạt
được hoặc đã đạt được trong một thời gian nào đó…
Với chức năng và nhiệm vụ của mình, phịng kế tốn cơng ty được tổ chức gồm 5
nhân viên, mỗi người phụ trách về một phần hành riêng của mình bao gồm:
- Một kế toán trưởng

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 2


Viện Đại Học Mở Hà Nội

-

Một kế toán thanh toán và tiền lương

-

Một kế toán hàng hoá và bán hàng


-

Một kế toán thuế kiêm kế toán tổng hợp

-

Một thủ quỹ

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

2. Nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán
a. Kế toán trưởng: Nguyễn Thị Tươi
Chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc công ty về công việc thuộc phạm vi
tránh nhiệm và quyền hạn của mình:
+ Tổ chức cơng tác kế tốn và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của
công ty. Đảm bảo mỗi một nhân viên kế tốn được phân cơng đúng năng lực và hồn
thành cơng việc của mình.
+ Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài
khoản kế tốn, chế độ sổ kế tốn, chính sách thuế,…..
+ Có nhiệm vụ xác định phản ánh chính xác, kịp thời, đúng chế độ, kết quả kiểm kê
tài sản hàng kì,đề xuất các biện pháp xử lý.. lập đầy đủ và đúng hạn các báo cáo tài
chính theo yêu cầu quản lý và theo quy định của Nhà nước.
b. Kế toán thanh toán và tiền lương: Vũ Thị Huệ
- Về thanh toán: đảm nhận và phụ trách việc giao dịch với ngân hàng, chịu trách
nhiệm thanh toán theo dõi các khoản thanh tốn giữa cơng ty với nhà cung cấp, giữa
khách hàng với công ty. Đôn đốc các nhân viên kinh doanh, nhân viên kĩ thuật… có
trách nhiệm thu hồi những khoản nợ của khách hàng. Đồng thời phải lập sổ theo dõi
cho từng trường hợp.
- Về tiền lương và các khoản trích theo lương: Tổ chức ghi chép hạch tốn, cung

cấp thơng tin về tình hình sử dụng lao động tại Cơng ty, về chi phí tiền lương và các
khoản trích nộp BHXH, BHYT…
c. Kế tốn hàng hoá và bán hàng: Ninh Thị Nga
- Phản ánh đúng và kịp thời khối lượng hàng bán, theo dõi quản lý tình hình biến
động và dự trữ hàng hố, phát hiện, xử lý kịp thời hàng hoá ứ đọng.

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 3


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

- Phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng
bán…bằng những ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết hàng hoá tồn kho, hàng hố
bán.
- Lập báo cáo nội bộ về tình hình thực hiện kế hoạch chi phí bán hàng hố, về kết
quả kinh doanh của từng nhóm hàng, từng mặt hàng tiêu thụ chủ yếu.
d. Kế toán tổng hợp và kế toán thuế: Vũ Thị Phượng
- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra tất cả các chỉ tiêu kế toán từ các
báo cáo của các bộ phận cung cấp, xác định kết quả kinh doanh và giúp kế tốn
trưởng lập báo cáo tài chính.
- Kế tốn thuế: căn cứ vào các hoá đơn mua hàng hoá, tài sản,… căn cứ vào kết quả
hoạt động kinh doanh của Cơng ty tính tốn, tổng hợp thuế và các khoản phải nộp
ngân sách Nhà nước.
e. Thủ quỹ: Đoàn Thị Vân
Chịu trách nhiệm quản lý và theo dõi việc nhập xuất quỹ tiền mặt, có nhiệm vụ thu
chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên.

II. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty
1. Đặc điểm về tổ chức sổ sách kế tốn tại Cơng ty
Hệ thống sổ của công ty TNHH TM và Phát triển Sao Việt được chia ra thành 2
loại đó là: sổ kế tốn tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.
- Sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
Sổ Nhật ký: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong
từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế tốn theo trình tự thời gian và quan hệ đối
ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó. Số liệu kế toán trên sổ Nhật ký phản ánh
tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế tốn sử dụng ở Cơng
ty.
Sổ Cái: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng
kỳ và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong Hệ
thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa. Số liệu kế toán trên
Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 4


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

động kinh doanh của Công ty.
Bảng cân đối số phát sinh: là bảng kiểm tra tính chính xác trong việc ghi sổ
của kế tốn thơng qua việc kiểm tra tính cân đối của các cặp số liệu trên bảng. Cơ sở
để lập các số phát sinh là số dư cuối kỳ từ các sổ cái.
- Sổ kế toán chi tiết: dùng để ghi chép theo dõi các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát


sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu
quản lý. Số lượng sổ chi tiết được mở tùy theo yêu cầu quản lý của công ty. Như:
Sổ quỹ tiền mặt: theo dõi thu chi tồn quỹ hàng ngày
Sổ chi tiết hàng hoá: được mở để theo dõi tình hình nhập, xuất của từng loại hàng
hố. Được mở chi tiết cho từng loại hàng hoá xác định
Sổ chi tiết tài sản cố định: được mở để theo dõi tình hình tăng, giảm của tài sản cố
định....
Trên cơ sở các sổ kế toán được mở, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra, đối
chiếu, lập báo cáo tài chính có liên quan phục vụ cho cơng tác quản lý của Công ty.
2. Đặc điểm vận dụng chứng từ
a. Hình thức sổ kế tốn áp dụng:
Hiện nay Cơng ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt đang áp dụng hình
thức kế tốn Nhật ký chung. Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ
yếu sau:
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ Nhật ký đặc biệt: Sổ Nhật ký mua hàng, Sổ Nhật ký bán hàng, …..
- Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Nội dung, kết cấu và phương pháp ghi sổ theo đúng chế độ kế tốn do Bộ Tài
chính quy định.

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 5


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ


Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký
đặc biệt

Sổ nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toán
chi tiết

Sổ cái

Bảng tổng hợp
chi tiết

Bảng cân đối
số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Hình 1.2: Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
Từ sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung ta có thể
thấy quy trình ghi chép như sau:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,
trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt và sổ,


Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 6


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

thẻ kế tốn chi tiết, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ
Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát
sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng
hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài
chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân
đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ
Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ
số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
b. Hệ thống tài khoản sử dụng:
Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Bộ Tài chính quy
định. Hệ thống tài khoản của Cơng ty bao gồm tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài
khoản trong bảng cân đối kế toán và tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn.
c. Các chế độ kế tốn:
- Chế độ kế tốn áp dụng ở Cơng ty là chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Kỳ kế tốn của Cơng ty: bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày
31/12 năm đó.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Cơng ty đang áp dụng phương pháp khấu hao
đường thẳng cho khấu hao tài sản cố định theo quy định của Nhà nước

- Phương pháp kế tốn chi tiết hàng hóa tồn kho: Công ty sử dụng phương pháp kê
khai thường xuyên để hạch tốn hàng hố tồn kho
- Phương pháp tính thuế GTGT của Công ty theo phương pháp khấu trừ
- Đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là

“VND”). Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ, phải ghi theo
nguyên tệ và đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế hoặc quy đổi theo tỷ giá hối
đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh; đối với loại
ngoại tệ khơng có tỷ giá hối đối với đồng Việt Nam thì phải quy đổi thơng qua một
loại ngoại tệ có tỷ giá hối đối với đồng Việt Nam.

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 7


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

PHẦN II: THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG
MẠI VÀ PHÁT TRIỂN SAO VIỆT
CHƯƠNG I: KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG HOÁ
I. Chứng từ sử dụng
1. Nhập kho hàng hoá:
Khi hàng hoá mua về chúng có thể được làm thủ tục kiểm nhận nhập kho hoặc
chuyển bán thẳng cho khách hàng của công ty. Nếu hàng hố được nhập kho thì thủ
kho và bộ phận mua hàng phải kiểm nhận hàng hoá nhập kho theo đúng thủ tục quy
định về kiểm nhận hàng hoá. Các chứng từ được lập trong q trình nhập kho hàng

hóa bao gồm các chứng từ sau:
- Hoá đơn GTGT của bên bán
- Biên bản kiểm nhận hàng hoá khi về nhập kho
- Phiếu nhập kho
- Thẻ kho
- Sổ chi tiết.......
Quy trình hạch tốn:
Cơng ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt là nhà phân phối các mặt hàng
như: kinh kiện, phụ tùng xe máy, phụ tùng ô tô, các mặt hàng thuộc đồ cơ khí…Cơng
ty cung cấp cho cả khách lẻ nhưng chủ yếu bán cho các đơn vị lắp ráp là chính.
Ví dụ: Ngày 02/03/2012, Cơng ty có đặt hàng và đã gửi đơn đặt hàng cho Công ty
TNHH Cơ khí Thiên Phú và đã gửi đơn đặt hàng với nội dung đơn đặt hàng như
sau:

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 8


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PT SAO VIỆT
Đ/c: 18/205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Điện thoại: 043.6342089 - Fax: 043.6340300

ĐƠN ĐẶT HÀNG
Bên mua: Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt
Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Điện thoại: 043.6342089 Fax: 043.6340300
Người đại diện: Trần Hữu Chúc Chức vụ: Trưởng phịng kinh doanh
Bên bán: Cơng ty TNHH Cơ Khí Thiên Phú
Địa chỉ: Rùa Hạ - Thanh Thùy – Thanh Oai - Hà Nội
Điện thoại: 043.3973217 Fax: 043.3974779
Người đại diện: Nguyễn Văn Biên
Chức vụ: Giám đốc
Nội dung đặt hàng như sau:

STT

Tên hàng hố

Đơn vị
tính

Số
lượng

Đơn giá
(VNĐ)

Thành tiền
(VNĐ)

1

Chống yếm xe máy CLC

Bộ


2.000

2.000

4.000.000

2

Tai ốp để chân sau xe máy CLC

Cái

1.000

6.500

6.500.000

3

Giá đỡ đèn hậu xe máy C110

Cái

3.000

1.500

4.500.000


Cộng tiền hàng:

15.000.000

Thuế GTGT 10%:

1.500.000

Tổng cộng tiền thanh toán:

16.500.000

Thời gian giao hàng: từ 8-10h00’ ngày 8/03/2012
Địa điểm giao hàng: 18/205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Phương thức thanh toán: - Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản
Thanh toán 100% giá trị đơn hàng sau khi nhận được đủ số hàng đã đặt, có chứng từ
đầy đủ. Nếu chứng từ cịn thiếu thì thanh tốn 50% khi nhận đủ hàng, 50% cịn lại thanh
tốn sau khi giao hàng và có chứng từ đầy đủ
Hà Nội, ngày 02 tháng 03 năm 2012
Bên bán hàng
Bên mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Hình 2.1: Đơn đặt hàng bên Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 9



Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

Sau khi đặt hàng, Ngày 8/3/2012 Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt
nhận hàng và được giao nhận các chứng từ sau:
- Đơn đặt hàng (1 bản gốc có xác nhận của 2 bên)
- Biên bản giao nhận hàng hóa
- Hố đơn GTGT số 0000106 ngày 8/03/2012

Hình 2.2: Hố đơn GTGT Cơng ty TNHH Cơ khí Thiên Phú

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 10


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ THIÊN PHÚ
Địa chỉ: Rùa Hạ - Thanh Thùy – Thanh Oai - Hà Nội
Điện thoại: 043.3973217
Fax: 043.3974779
Email:

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HỐ
Hơm nay, ngày 08 tháng 03 năm 2012

Tại địa điểm: Số 18 ngõ 205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Bên Bán (Bên A): Cơng ty TNHH Cơ Khí Thiên Phú
Đại diện: Nguyễn Văn Cương
Bên Mua (Bên B): Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt
Đại diện: Lê Thị Mai
Hai bên thống nhất ký vào biên bản giao nhận hàng hoá của bên A giao cho bên B với
danh mục cụ thể như sau:

STT

Tên hàng hố

Đơn vị tính

Số lượng

1

Chống yếm xe máy CLC

Bộ

2.000

2

Tai ốp để chân sau xe máy CLC

Cái


1.000

3

Giá đỡ đèn hậu xe máy C110

Cái

3.000

Ghi chú: Bên A giao hàng cho bên B với hàng hoá bàn giao mới 100%, đúng mẫu mã,
chất lượng như bên B yêu cầu.
Mọi thông tin xin phản hồi về đường số máy: 043.3973217
Chân thành cảm ơn Quý công ty đã sử dụng dịch vụ của chúng tơi.
Xin Q khách vui lịng xác nhận vào bên dưới và giữ phiếu này để tiện đối chiếu.

Đại diện bên A

Đại diện bên B

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên)

Hình 2.3: Biên bản giao nhận hàng hố bên Cơng ty TNHH Cơ khí Thiên Phú

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 11



Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

Sau khi làm thủ tục bàn giao hàng hoá và chứng từ xong, kế toán thanh toán tiền
hàng và làm phiếu nhập kho

Đơn vị: Công ty TNHH TM & PT Sao Việt

Mẫu số: 02 - TT

Đ/chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng - HBT - Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Quyển số: 02
Số: 8/3

Ngày 08 tháng 03 năm 2012

Nợ: 331
Có: 1111

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Cương - Cơng ty TNHH Cơ khí Thiên Phú
Địa chỉ: Rùa Hạ - Thanh Thùy –Thanh Oai – Hà Nội
Lý do chi: Thanh toán tiền hàng theo HĐ số 0000106

Số tiền: 16.500.000 đồng (viết bằng chữ): Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng./.
Kèm theo: 01

chứng từ gốc: HĐ GTGT số 0000106
Ngày 08 tháng 03 năm 2012

Giám đốc
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên)

Người nhận tiền
(Ký, họ tên)

Người lập phiếu
(Ký, họ tên)

Thủ quỹ
(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ................................................................................
Hình 2.4: Phiếu chi của Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 12


Viện Đại Học Mở Hà Nội


Báo cáo thực tập nghiệp vụ

Đơn vị: Công ty TNHH TM & PT Sao Việt
Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng - HBT Hà Nội

Mẫu số: 01 - VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 08 tháng 03 năm 2012
Số: 8/3

Nợ: 156
Có: 331

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Cương
Theo Hoá đơn GTGT số 0000106 ngày 08 tháng 03 năm 2012 của Cơng ty TNHH Cơ
khí Thiên Phú
Nhập tại kho: Công ty
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm
ST
chất vật tư, dụng cụ sản phẩm
T
hàng hố
A

B


Mã
số

Đơn
vị
tính

C

Số lượng
Theo
chứng
từ

Thực
nhập

D

1

2

Đơn
giá

Thành tiền

3


4

1

Chống yếm xe máy CLC

CHY

Bộ

2.000

2.000

2.000

4.000.000

2

Tai ốp để chân sau xe máy
CLC

TA1

Cái

1.000

1.000


6.500

6.500.000

3

Giá đỡ đèn hậu xe máy C110

GI11

Cái

3.000

3.000

1.500

4.500.000

Cộng

15.000.000

Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo: Hoá đơn GTGT số 0000106
Ngày 08 tháng 03 năm 2012
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)


Người giao
(Ký, họ tên)

Thủ kho
(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

Hình 2.5: Phiếu nhập kho của Cơng ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 13


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

2. Xuất kho hàng hố:
Cơng ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt sử dụng các loại chứng từ theo các
mẫu của Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
trong q trình tiêu thụ hàng hóa. Trình tự luân chuyển chứng từ theo thứ tự các bước
công việc như sau:
- Đầu tiên: Cơng ty hoặc người có nhu cầu mua hàng sẽ liên hệ trực tiếp theo số
điện thoại tới phòng kinh doanh hoặc gửi, fax đơn đặt hàng hàng. Nếu mua hàng với
số lượng lớn và giá trị cao thì phải có hợp đồng kinh tế kèm theo.
- Sau đó: Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng hay hợp đồng kinh tế, phòng kinh

doanh sẽ lập giấy đề nghị xuất kho chyển lên cho kế toán hàng hoá và bán hàng lập
hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho.
- Tiếp theo: Kế toán hàng hoá và bán hàng chuyển phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT
cho Giám đốc hay kế tốn trưởng ký.
- Sau đó: Khi được sự phê duyệt của Giám đốc hoặc kế toán trưởng, Nếu khách hàng
thanh toán tiền mặt hoặc chuyển khoản thì kế tốn hàng hịa và bán hàng chuyển hoá
đơn GTGT và phiếu xuất kho cho kế toán thanh toán lập phiếu thu tiền mặt hoặc viết
giấy lĩnh tiền tại ngân hàng chuyển sang bên thủ quỹ thu tiền hoặc xác định được
khách hàng đã chuyển tiền vào tài khoản của Công ty ở ngân hàng. Nếu trường hợp
công ty cho khách hàng nợ, thanh tốn sau thì chuyển thẳng phiếu xuất kho và Hóa
đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho bộ phận kho
- Tiếp theo: Thủ kho tiến hành xuất hàng căn cứ vào giấy đề nghị xuất hàng, hoá đơn
GTGT và phiếu xuất kho, phiếu thu tiền mặt đã hoàn thành thủ tục thu tiền hoặc xác
định khách hàng cơng nợ.
- Cuối cùng: Kế tốn ghi sổ trên cơ sở các chứng từ có liên quan để bảo quản, lưu
trữ.
Ví dụ: Căn cứ theo đơn đặt hàng của Cơng ty TNHH T & T MOTOR qua Fax,
phịng kinh doanh sẽ làm giấy đề nghị xuất kho và giao cho phịng kế tốn.
Các chứng từ kèm theo nghiệp vụ này gồm: phiếu đề nghị xuất kho, phiếu xuất
kho, hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu thu

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 14


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ


CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PT SAO VIỆT
Đ/c: 18/205 Đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Điện thoại: 043.6342089 - Fax: 043.6340300

Hà Nội, ngày 09 tháng 03 năm 2012

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO
Tên khách hàng: Anh Tùng - Công ty TNHH T&T MOTOR
Địa chỉ: 314 Phố Huế - P. Phố Huế - Q. Hai Bà Trưng – Hà Nội
Địa chỉ giao hàng: 314 Phố Huế - P. Phố Huế - Hai Bà Trưng – Hà Nội
Điện thoại: 0988.362.990
Ngày giao hàng: 09/03/2012
STT

Tên hàng hố

Đơn vị
tính

Số lượng

Đơn giá
(VNĐ)

Thành tiền
(VNĐ)

01

Chống yếm xe máy CLC


Bộ

1.000

3.500

3.500.000

02

Tai cài IC xe máy

Cái

1.500

2.400

3.600.000

03

Tai ốp để chân sau xe máy CLC

Cái

1.000

10.500


10.500.000

Cộng tiền hàng:

17.600.000

Thuế suất GTGT 10%:

1.760.000

Tổng cộng tiền thanh tốn:

19.360.000

Bằng chữ: Mười chín triệu ba trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn./.
Điều kiện thanh tốn: thanh tốn ngay
Hình thức thanh tốn: tiền mặt. Hố đơn GTGT: xuất ngay
Thủ kho

Người bán hàng

Người giao hàng

Khách hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên)


(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên)

Hình 2.6: Phiếu đề nghị xuất kho của Công ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 15


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

Sau khi phòng kinh doanh chuyển Phiếu đề nghị xuất kho lên cho phịng kế tốn,
kế tốn hàng hố và bán hàng tiến hành lập phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT:
Đơn vị: Công ty TNHH TM & PT Sao Việt

Mẫu số: 02 - VT

Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng – Đồng

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Tâm- Hai Bà Trưng – Hà Nội

ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO


Ngày 09 tháng 03 năm 2012

Nợ: 632

Số: 9/3

Có: 156

Họ tên người nhận hàng: Phạm Xuân Tùng - Bộ phận: Kho hàng công ty
Lý do xuất kho: xuất bán cho công ty TNHH T&T Motor
Xuất tại kho: công ty Sao Việt

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm
chất vật tư, dụng cụ sản phẩm
hàng hố

A

B

Số lượng

Mã
số

Đơn
vị
tính


u
cầu

Thực
xuất

Đơn giá

Thành tiền

C

D

1

2

3

4

01

Chống yếm xe máy CLC

CHY

Bộ


1.000

1.000

2.000

2.000.000

02

Tai cài IC xe máy

TAC

Cái

1.500

1.500

1.200

1.800.000

03

Tai ốp để chân sau xe máy CLC

TA1


Cái

1.000

1.000

6.500

6.500.000

Cộng

10.300.000

Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười triệu ba trăm nghìn đồng./.
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 09 tháng 03 năm 2012
Người lập phiếu

Người nhận

Thủ kho

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

Hình 2.7: Phiếu xuất kho của Cơng ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 16


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

Hình 2.8: Hố đơn GTGT của Cơng ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 17


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------o0o---------------


BIÊN BẢN BÀN GIAO HÀNG HĨA
Hơm nay ngày 09 tháng 03 năm 2012, chúng tôi gồm:
Bên A (Bên mua): Công ty TNHH T & T MOTOR
Đại diện: Ông Mai Xuân Sơn

Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ: 314 Phố Huế - P. Phố Huế - Hai Bà Trưng – Hà Nội
Mã số thuế: 0105245399
Điện thoại: 043.9731774

Fax: 043.9731775

Bên B (Bên bán): Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt
Đại diện: Ông Đào Anh Tuấn

Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng – Đồng Tâm – Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mã số thuế: 0101469422
Điện thoại: 043.6342089

Fax: 043.6340300

Hai bên tiến hành bàn giao và nghiệm thu số hàng hố sau:

STT

Tên hàng hố


Đơn vị tính

Số lượng đặt
hàng

Số lượng giao
hàng

01

Chống yếm xe máy CLC

Bộ

1.000

1.000

02

Tai cài IC xe máy

Cái

1.500

1.500

03


Tai ốp để chân sau xe máy CLC

cái

1.000

1.000

Sau khi tiến hành kiểm tra hàng hoá đúng chủng loại và số lượng theo yêu cầu. Hai bên tiến
hành giao nhận và làm các thủ tục thanh toán.
Biên bản này được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau.

Đại diện bên mua
(Ký, ghi rõ họ tên)

Đại diện bên bán
(Ký, ghi rõ họ tên)

Hình 2.9: Biên bản bàn giao của Công ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 18


Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

Sau khi làm thủ tục giao nhận hàng hoá xong thì bên mua thanh tốn tiền hàng. Kế tốn lập phiếu thu


Đơn vị:Công ty TNHH TM &PT Sao Việt
Địa chỉ: 18/205 Đường Giải Phóng – Đồng
Tâm – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Mẫu số: 01 - TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 09 tháng 03 năm 2012

Quyển số: 02
Số: 9/3
Nợ: 111
Có: 5111
Có: 3331

Họ, tên người nộp tiền: Phạm Xuân Tùng
Địa chỉ: Công ty TNHH T & T MOTOR
Lý do nộp: Thu tiền bán hàng
Số tiền: 19.360.000 đồng (viết bằng chữ): Mười chín triệu ba trăm sáu mươi nghìn đồng
chẵn./.
Kèm theo: 02 chứng từ gốc
Ngày 09 tháng 03 năm 2012
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng
dấu)


Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên)

Người nộp tiền
(Ký, họ tên)

Người lập phiếu
(Ký, họ tên)

Thủ quỹ
(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):..................................................................................

Hình 2.10: Phiếu thu của Cơng ty TNHH Thương mại và PT Sao Việt

II. Kế toán chi tiết hàng hoá
Kế toán chi tiết hàng hoá được thực hiện theo từng loại, từng nhóm hàng hố và ở
phịng kế tốn trên hai mặt hiện vật và giá trị. Hiện nay có 3 phương pháp kế tốn chi
tiết hàng hóa: phương pháp thẻ song song, phương pháp số dư, phương pháp sổ đối
chiếu luân chuyển. Tại Công ty TNHH Thương mại và Phát triển Sao Việt đang áp
dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng hoá.
Cách kế toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song từ chứng từ vào các sổ
chi tiết theo sơ đồ sau:

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 19



Viện Đại Học Mở Hà Nội

Báo cáo thực tập nghiệp vụ

Thẻ kho

Chứng từ xuất

Chứng từ nhập

Sổ kế toán chi tiết

Bảng kê tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn

Ghi chú:

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu số liệu

Hình 2.11: Sơ đồ chi tiết hàng hoá theo phương pháp ghi thẻ song song

Cách ghi:
Tại kho, thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn
của từng loại, từng nhóm hàng hố theo chỉ tiêu số lượng. Thẻ kho do phịng kế tốn
mở và được mở cho từng loại, từng nhóm hàng hố. Sau khi ghi những chỉ tiêu phần
trên, kế toán giao cho thủ kho giữ.
Tại phịng kế tốn, kế tốn hàng hố và bán hàng sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi
chép hàng ngày tình hình nhập - xuất cho từng loại, từng nhóm hàng hố theo chỉ tiêu
số lượng và giá trị của từng loại, từng nhóm hàng hố. Cuối tháng, thủ kho và kế toán

hàng hoá, bán hàng tiến hành đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ chi tiết. Mặt khác,
căn cứ vào sổ chi tiết kế toán hàng hoá và bán hàng lập bảng kê tổng hợp nhập - xuất
- tồn để đối chiếu với kế toán tổng hợp.

Đỗ Thị Thanh Thúy - Lớp KT2

Trang 20