BỘ CÔNG THƯƠNG

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN


BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
THƯƠNG MẠI – SẢN XUẤT THÚ Y
THỦY SẢN VIỆT TÂN

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
Sinh viên thực hiện:
Mã số SV
Họ và tên
Lớp
09180811
Trần Vũ Thục Nhi
ĐHKT5B

TP. HỒ CHÍ MINH
THÁNG 05 – 2013


LỜI CẢM ƠN
Thực tập là quá trình tham gia học hỏi, so sánh, nghiên cứu và ứng dụng những
kiến thức đã học vào công việc thực tế. Báo cáo thực tập vừa là cơ hội để sinh viên trình

bày những nghiên cứu về vấn đề mình quan tâm trong quá trình thực tập. Để hồn thành
báo cáo thực tập này, trước hết em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến:
− Ban Giám đốc và các anh chị Phòng ban Kế toán đã tạo điều kiện thuận lơi cho em
học hỏi, tận tình hướng dẫn, truyền đạt những kiến thức nền tảng, kiến thức thực tế về
ngành nghề kế toán. Ngồi ra, em cịn học được từ các anh chị đạo đức nghề nghiệp, rèn
luyện tính cẩn thận, kiên nhẫn mà một người kế tốn cần có. Em xin chân thành cám ơn
tồn thể các anh chị tại Cơng ty TNHH Việt Tân và gửi lời chúc sức khỏe đến các anh
chị.
− Thạc sĩ Lăng Thị Minh Thảo, giảng viên hướng dẫn thực tập đã tận tình chỉ bảo và
truyền cho em những kinh nghiệm quý báu giúp cho em hồn thành tốt q trình thực tập.
Cơ đã thắn thắn nhận xét và đưa ra ý kiến giúp em sữa chữa những thiếu sót và xây dựng
báo cáo một cách hoàn thiện hơn. Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô trong suốt
thời gian vừa qua và xin chúc cô luôn dồi dào sức khỏe và thành công trong cuộc sống.

Sinh viên thực tập
Trần Vũ Thục Nhi


NHẬN XÉT
(Của cơ quan thực tập)
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................

......................................................................................................................................................


NHẬN XÉT
(Của giảng viên hướng dẫn)
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................


NHẬN XÉT
(Của giáo viên phản biện)
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................

......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................


MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM – SX THÚ Y
THUỶ SẢN VIỆT TÂN
1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
1.1.1. Q trình hình thành.....................................................................................1
1.1.2. Vốn điều lệ....................................................................................................1
1.1.3. Lĩnh vực ngành nghề hoạt động...................................................................1
1.2. QUY MƠ CƠNG TY
1.3. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TY
1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý...............................................................................3
1.3.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn và hình thức sổ kế tốn..........................6
1.4. CHÍNH SÁCH KẾ TỐN
1.4.1. Chế độ kế tốn áp dụng................................................................................8
1.4.2. Tổ chức cơng tác kế tốn .............................................................................8
1.4.3. Các hình thức chính sách khác.....................................................................10
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH TM –
SX THÚ Y THUỶ SẢN VIỆT TÂN
2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT
2.1.1. Chứng từ sử dụng.........................................................................................11
2.1.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................11
2.1.3. Sổ kế tốn.....................................................................................................11
2.1.4. Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt..............................................................11
2.1.5. Nghiệp vụ minh họa.....................................................................................13
2.2. KẾ TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
2.2.1. Chứng từ sử dụng.........................................................................................15

2.2.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................15
2.2.3. Sổ kế tốn.....................................................................................................16
2.2.4. Tóm tắt quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng.............................................16
2.3. KẾ TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG
2.3.1. Chứng từ sử dụng.........................................................................................20
2.3.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................20
2.3.3. Sổ kế tốn.....................................................................................................20
2.3.4. Tóm tắt quy trình kế tốn phải thu khách hàng...........................................20
2.3.5. Nghiệp vụ minh họa.....................................................................................22


2.4. KẾ TOÁN THUẾ
2.4.1. Chứng từ sử dụng.........................................................................................23
2.4.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................23
2.4.3. Sổ kế toán.....................................................................................................23
2.4.4. Một số nghiệp vụ phát sinh..........................................................................23
2.5. KẾ TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC
2.5.1. Chứng từ sử dụng.........................................................................................25
2.5.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................25
2.5.3. Sổ kế toán.....................................................................................................25
2.5.4. Nghiệp vụ minh họa.....................................................................................25
2.6. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
2.6.1. Chứng từ sử dụng.........................................................................................26
2.6.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................26
2.6.3. Sổ kế tốn.....................................................................................................26
2.6.4. Tóm tắt quy trình kế tốn hàng tồn kho......................................................26
2.6.5. Nghiệp vụ minh họa
2.7. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
2.7.1. Chứng từ sử dụng.........................................................................................28
2.7.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................28

2.7.3. Sổ kế tốn.....................................................................................................28
2.7.4. Tóm tắt quy trình kế tốn tài sản cố định....................................................28
2.7.5. Cách tính khấu hao TSCĐ...........................................................................31
2.7.6. Nghiệp vụ minh họa.....................................................................................31
2.8. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN
2.8.1. Chứng từ sử dụng.........................................................................................32
2.8.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................32
2.8.3. Sổ sách kế toán.............................................................................................32
2.8.4. Nghiệp vụ minh họa.....................................................................................32
2.9. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
2.9.1. Chứng từ sử dụng.........................................................................................33
2.9.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................33
2.9.3. Sổ sách..........................................................................................................33
2.9.4. Tóm tắt quy trình kế tốn các khoản phải trả người bán.............................34
2.9.5. Nghiệp vụ minh họa.....................................................................................35
2.10. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
2.10.1. Hình thức trả lương và cách tính lương.....................................................36
2.10.2. Các khoản trích theo lương........................................................................36


2.10.3. Chứng từ sử dụng.......................................................................................37
2.10.4. Tài khoản sử dụng......................................................................................37
2.10.5. Sổ sách kế tốn...........................................................................................37
2.10.6. Nghiệp vụ minh họa...................................................................................37
2.11. KẾ TỐN GIÁ THÀNH
2.11.1. Chứng tử sử dụng.......................................................................................38
2.11.2. Tài khoản sử dụng......................................................................................38
2.11.3. Tóm tắt quy trình kế tốn giá thành...........................................................39
2.11.4. Tính giá thành sản phẩm............................................................................39
2.11.5. Nghiệp vụ minh họa...................................................................................41

2.12. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
2.12.1. Chứng từ sử dụng.......................................................................................42
2.12.2. Tài khoản sử dụng......................................................................................42
2.12.3. Nghiệp vụ minh họa...................................................................................43
2.13. KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ
2.13.1. Tài khoản sử dụng......................................................................................43
2.13.2. Quy trình thực hiện....................................................................................43
2.13.3. Nghiệp vụ minh họa...................................................................................43
2.14. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
2.14.1. Sơ đồ chữ T kết chuyển tài khoản 911.......................................................44
2.14.2. Nghiệp vụ minh họa....................................................................................44
2.15. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.15.1. Bảng cân đối kế toán .................................................................................45
2.15.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .....................................................46
2.15.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ........................................................................47
2.15.4. Thuyết trình báo cáo tài chính ..................................................................50
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ
TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM – SX THÚ Y THUỶ SẢN VIỆT TÂN
3.1. NHẬN XÉT
3.1.1. Ưu điểm của Công ty....................................................................................52
3.1.2. Hạn chế của Công ty.....................................................................................55
3.1.3. Một số kiến nghị...........................................................................................57


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – SẢN XUẤT
THÚ Y THỦY SẢN VIỆT TÂN
1.1. Quá trình hình thành và phát triển
1.1.1. Q trình hình thành
Cơng ty Việt Tân là công ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thuốc Thú Y Thủy
Sản, với tên giao dịch quốc tế là VITAVET CO, LTD. Công ty được thành lập theo giấy
phép do UBND TP.HCM cấp và được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
4102008794 do Phòng Đăng Ký Kinh doanh – Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP.HCM cấp
ngày 13/03/2002. Ngày 02/05/2002, Công ty TNHH Việt Tân chính thức hoạt động và
từng bước phát triển để theo kịp với tốc độ của nền kinh tế xã hội và xu hướng hội nhập
vào kinh tế thị trường.
Công ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thú Y Thủy Sản Việt Tân có văn phịng
và xưởng sản Xuất, đóng gói tại:
• Số 94/1035A1 Đường Dương Quảng Hàm, P.17, Q. Gị Vấp, Tp.HCM
• Điện thọai:
(84.8) 39842230
• Fax:
(84.8) 39842240
• Mã số thuế:
0302560304
• E-mail:

1.1.2. Vốn điều lệ: 900.000.000 đồng
1.1.3. Lĩnh vực ngành nghề
1.1.3.1. Hoạt động kinh doanh
Hiện nay Công ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thú Y Thủy Sản Việt Tân hoạt
động hai mảng kinh doanh chính: Thương Mại và Sản Xuất.
 Thương Mại:
Cơng ty TNHH Việt Tân ngồi việc nhập các loại nguyên vật liệu từ các nguồn trong
nước có xuất xứ từ nước ngồi, cơng ty cịn nhập khẩu trực tiếp nhiều loại nguyên vật

liệu, thuốc, dụng cụ y tế từ Mỹ, Tây Ban Nha, Indonesia, Hàn Quốc… để phục vụ cho

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

1


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

việc sản xuất các loại sản phẩm. Sau đó, cơng ty thực hiện các cơng việc như đóng gói,
bán ngun vật liệu và thành phẩm cho các đơn vị công ty khác.
 Sản Xuất:
Công ty TNHH Việt Tân là đơn vị chuyên sản xuất, đóng gói và đảm nhận cung
cấp, phân phối các sản phẩm dinh dưỡng cho heo, gà, tơm, cá. Ngồi ra, cơng ty cịn sản
xuất những sản phẩm xử lý môi trường phục vụ cho việc nuôi trồng thủy sản, bao gồm:
chất diệt khuẩn và chất xử lý cải tạo môi trường nước.
1.1.3.2. Thị trường kinh doanh
Thị trường hiện nay của Công ty TNHH Việt Tân chủ yếu là thị trường trong nước.
- Sản phẩm chính của công ty là thuốc thú y, các sản phẩm dinh dưỡng cho gia
súc, gia cầm và thủy sản. Ngoài ra, cơng ty cịn có các sản phẩm xử lý mơi trường ni
trồng thủy sản. Thêm vào đó, cơng ty bán lẻ thuốc, dụng cụ y tế và vật phẩm vệ sinh phục
vụ cho ngành Y Thủy Hải Sản.
- Sản phẩm của công ty sẽ đến với người tiêu dùng thông qua hệ thống các cửa
hàng chuyên doanh, đại lý hay hệ thống các siêu thị.
- Được đánh giá cao về uy tín và chất lượng sản phẩm, các đại lý bán hàng hiện
nay của cơng ty đã có mặt ở hầu hết khắp cái tỉnh trên cả nước từ các tỉnh miền Bắc xa
xơi như Hà Nội, Hải Phịng… đến các tỉnh miền Trung như Quảng Bình, Quảng Nam.
Đặc biệt, cơng ty có lượng lớn đại lý, khách hàng đến từ Thành phố Hồ Chí Minh và các

tỉnh thuộc miền Tây.
- Công ty đang dự định đưa ra những kế hoạch để mở rộng thị trường tiêu thụ
sang khai thác thị trường xuất khẩu như chào hàng hay thực hiện đơn hàng theo yêu cầu
của các khách hàng quốc tế.
1.1.3.3. Quy trình cơng nghệ sản phẩm
Quy trình cơng nghệ của Ngành sản xuất thuốc Thú Y bao gồm rất nhiều cơng
đoạn trong cùng một q trình sản xuất sản phẩm. Mỗi công đoạn bao gồm nhiều khâu
thực hiện sử dụng đến máy móc, thiết bị nhưng có nhiều khâu khác như tách chiết thuốc
khơ hay phân loại đóng gói thì máy móc khơng thể thực hiện được. Mỗi sản phẩm lại có

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

2


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

những bước cơng việc khác nhau và có mối liên hệ mật thiết với nhau. Do đó, yêu cầu đặt
ra là phải phối hợp nhiều bộ phận một cách chính xác, đồng bộ và quá trình sản xuất sản
phẩm diễn ra nhịp nhàng, ăn khớp với nhau, đạt được tiến bộ nhanh chóng đáp ứng nhu
cầu giao hàng cho khách hàng.
Nhìn chung có thể khái qt quy trình cơng nghệ sản xuất của Công ty như sau:
Chuẩn bị nguyên phụ liệu
Chuẩn bị nguyên phụ liệu
Kiểm nghiệm
Kiểm nghiệm

Kiểm soát

Kiểm soát

Rây
Rây

Kiểm soát
Kiểm sốt

Cân
Cân
Phối trộn
Phối trộn
Đóng gói
Đóng gói

Dán nhãn –– Bao bì
Dán nhãn Bao bì

Kiểm nghiệm TP
Kiểm nghiệm TP
Nhập kho thành phẩm
Nhập kho thành phẩm

Sơ đồ 1.1 – Chu trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm.
1.2. Quy mô Công ty
Công ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thú Y Thủy Sản Việt Tân do thuộc loại
hình doanh nghiệp vừa và nhỏ nên văn phòng cùng xưởng sản xuất được thiết kế xây
dựng trên cùng một vị trí thuận lợi cho việc kiểm sốt, quản lý cũng như sản xuất. Mặc dù
diện tích nhà xưởng có quy mơ khơng q lớn nhưng được trang bị và lắp đặt nhiều máy


GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

3


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

móc, thiết bị đạt tiêu chuẩn sản xuất cơng nghiệp hiện đại, tiên tiến phục vụ một cách tốt
nhất cho việc sản xuất cũng như đóng gói.
1.3. Tình hình tổ chức công ty
1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý
1.3.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
BAN GIÁM ĐỐC
BAN GIÁM ĐỐC
Phòng
Phòng
nhân
nhân
sự
sự

Phòng
Phòng
kế
kế
hoạch
hoạch


Phòng
Phòng
kinh
kinh
doanh
doanh

Giám đốc điều hành
Giám đốc điều hành
Phòng
Phòng
TC-KT
TC-KT

Tổ sx
Tổ sx
thuốc
thuốc
bột
bột

Phòng
Phòng
quản lý
quản lý
HĐSX
HĐSX

Tổ sx
Tổ sx

thuốc
thuốc
nước
nước

Phịng
Phịng
kho
kho
vận
vận

Tổ
Tổ
đóng
đóng
gói, dán
gói, dán
nhãn
nhãn
bao bì
bao bì

Phịng
Phịng
giao
giao
nhận
nhận


Tổ
Tổ
san
san
chiết
chiết
ngun
ngun
liệu
liệu

Phịng
Phịng
kỹ
kỹ
thuật
thuật

Tổ
Tổ
Bác sĩsĩ
Bác
Thú Y
Thú Y

Tổ định
Tổ định
công thức,
công thức,
kiểm tra

kiểm tra
chất lượng
chất lượng

Sơ đồ 1.2 – Tổ chức bộ máy quản lý
1.3.1.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
Trong cơ chế thị trường hiện nay của các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam nói
chung và Cơng ty TNHH Việt Tân nói riêng đều phải tự chủ về sản xuất, kinh doanh tự
chủ về tài chính, hạch tốn độc lập. Do đó, cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty đã được
thu gọn lại không cồng kềnh.
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, kiểu tổ
chức này rất phù hợp với Công ty trong tình hình hiện nay, nó gắn liền từng nhân viên
trong Công ty với chức năng và nhiệm vụ của họ cũng như nhân viên cũng phải có trách
nhiệm với Cơng ty. Đồng thời các mệnh lệnh, nhiệm vụ và thông báo tổng hợp cũng được
chuyển từ lãnh đạo Công ty đến cấp cuối cùng. Tuy nhiên, cũng đòi hỏi sự phối hợp chặt
chẽ giữa các phịng ban trong Cơng ty.

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

4


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:
 Ban giám đốc: Chịu trách nhiệm chung về tồn bộ q trình sản xuất kinh
doanh của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và mọi hoạt động sản xuất kinh
doanh của Cơng ty.

 Gíam đốc điều hành: Phụ trách các cơng tác bảo hộ và an tồn lao động, phịng
chống cháy nổ, an ninh trật tự tại các phân xường. Trực tiếp chỉ đạo sản xuất và thay mặt
Ban giám đốc giải quyết các công việc được ủy quyền khi Ban giám đốc đi vắng. Chịu
trách nhiệm trước Ban giám đốc và pháp luật về các quyết định của mình.
 Các phịng ban
• Phịng nhân sự: Phụ trách cơng tác quản lý lao động, tuyển dụng, bố trí, sử dụng,
sa thải lao động, lựa chọn hình thức lương, thực hiện cơng tác văn thư, lưu trữ, bảo vệ, y
tế, bảo hiểm xã hội cho Cơng ty.
• Phịng kế hoạch – kinh doanh: Chịu trách nhiệm về công tác ký kết hợp đồng,
phân bổ kế hoạch cho các đơn vị, đôn đốc kiểm tra việc thực hiện tiến độ giao hàng của
bộ phận giao nhận hàng, giải quyết các thủ tục nhập khẩu hàng hóa, nguyên vật liệu. Có
chức năng tổ chức kinh doanh hàng trong nước, chào hàng, quảng cáo sản phẩm.
• Phịng tài chính kế tốn: Quản lý tài chính trong Cơng ty và tổ chức theo dõi
tình hình sử dụng vốn và quỹ trong Công ty. Định kỳ lập báo cáo kết quả tài chính của
Cơng ty.
• Phịng quản lý hoạt động sản xuất: Quản lý công tác kỹ thuật sản xuất, tổ chức
và theo dõi sản xuất bảo đảm đúng tiến độ với yêu cầu phòng kế hoạch đề ra.
• Phịng kho vận – giao nhận: Quản lý, cấp phát nguyên phụ liệu cho sản xuất,
vận tải hàng hóa, nguyên phụ liệu phục vụ kịp thời cho sản xuất. Nhận hàng nhập khẩu,
kiểm tra số lượng, chất lượng hàng nhập khẩu. Quản lý, kiểm tra số lượng, chất lượng
thành phẩm, vận tải hàng hóa theo đúng đơn đặt hàng.
• Phịng kỹ thuật: Nghiên cứu ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, đổi mới thiết bị
máy móc theo yêu cầu sản xuất. Kiểm tra chất lượng nguyên liệu đầu vào, định công thức
chế tạo thuốc, thành phần bảo quản. Giám sát quá trình thực hiện kỹ thuật trong quá trình
sản xuất.

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

5



Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

1.3.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế tốn
1.3.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn
KẾ TỐN TRƯỞNG
KẾ TỐN TRƯỞNG

Kế tốn
Kế tốn
Tiền
Tiền
mặt,
mặt,
Tiền gửi
Tiền gửi
NH
NH

Kế tốn
Kế tốn
NVL,
NVL,
CCDC,
CCDC,
TSCĐ,
TSCĐ,
XDCB

XDCB

Kế tốn
Kế tốn
Tập hợp
Tập hợp
chi phí,
chi phí,
Tính giá
Tính giá
thành
thành

Kế tốn
Kế tốn
Thanh
Thanh
tốn
tốn
cơng nợ
cơng nợ

Thủ
Thủ
quỹ
quỹ

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
1.3.2.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
Phịng kế tốn – tài chính có chức năng tham mưu Ban giám đốc về công tác kế tốn

tổ chức tại cơng ty nhằm sử dụng đồng tiền và đồng vốn đúng mục đích, đúng chế độ
chính sách hợp lý và phục vụ cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:
• Kế tốn trưởng
- Chịu trách nhiệm về cơng tác tổ chức điều hành tồn bộ hệ thống kế tốn, chỉ đạo
trực tiếp tồn bộ nhân viên kế tốn trong cơng ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc về
các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong cơng ty.
- Khi quyết tốn được lập xong, kế tốn trưởng có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích,
giải thích kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng
quyết toán, nộp đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tài chính theo quy định.
• Kế tốn Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay, thanh toán quốc tế
- Quản lý và hạch toán các khoản vốn bằng tiền, có nhiệm vụ phản ánh số hiện có, tình
hình tăng giảm các loại quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản vay ngắn hạn dài
hạn. Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ thanh toán, bảo quản và lưu
trữ chứng từ theo quy định.

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

6


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

- Làm thanh toán quốc tế, kiểm và phối hợp với các bộ phận khác có liên quan lập và
hồn chỉnh các bộ chứng từ thanh toán, gửi ra ngân hàng kịp thời và đơn đốc việc thanh
tốn của ngân hàng.
• Kế tốn NVL, CCDC, TSCĐ, XDCB
- Làm kế tốn TSCĐ, có nhiệm vụ phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm về số

lượng, chất lượng, tình hình sử dụng TSCĐ, giá trị cịn lại của TSCĐ và tính khấu hao
TSCĐ. Cân đối nguồn vốn cố định, nguồn vốn đầu tư XDCB (xây dựng cơ bản), nguồn
vốn SCL, quỹ đầu tư phát triển.
- Theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên liệu, phụ liệu của công ty, phản ánh số lượng,
chất lượng, giá trị vật tư, hàng hóa, cơng cụ lao độngcó trong kho, mua vào, bán ra, xuất
sử dụng
• Kế tốn Tập hợp chi phí, tính giá thành
- Tập hợp chi phí sản xuất, xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng
tính giá thành để hướng dẫn các bộ phận có liên quan lập và luân chuyển chứng từ chi
phí cho phù hợp với đối tượng hạch tốn. Phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm.
• Kế tốn Thanh tốn cơng nợ
- Theo dõi sát sao tình hình cơng nợ phải thu về tiền bán sản phẩm, hàng hóa và các
dịch vụ khác để nhanh chóng thu hồi vốn phục vụ sản xuất kinh doanh.
- Theo dõi tình hình thanh tốn các khoản nợ phải trả cho người cung cấp cho công ty,
theo dõi các hợp đồng kinh tế đã ký kết, tình hình thanh tốn, kiểm tra việc tính tốn
trong việc lập dự tốn, quyết tốn.
- Theo dõi đơn đốc việc thanh toán, quyết toán các hợp đồng kịp thời để thúc đẩy
nhanh việc thanh toán của người mua và người đặt hàng.
- Quan tâm đúng mức đến các khoản nợ phải trả khách hàng.
- Mở sổ theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng để có số
liệu cung cấp kìp thời khi cần thiết.

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

7


Báo cáo thực tập tốt nghiệp


Chương 1: Giới thiệu tổng quan

• Thủ quỹ
- Làm thủ quỹ của cơng ty, có trách nhiệm bảo quản giữ gìn tiền mặt khơng để hư hỏng
và mất mát xảy ra.
- Chịu trách nhiệm thu chi tiền sau khi đã kiểm tra và thấy rõ chứng từ đã có đủ điều
kiện để thu chi. Vào sổ quỹ hàng ngày và thường xuyên đối chiếu số dư với kế toán quỹ.
Lập bảng kiểm kê quỹ vào cuối tháng theo quy định.
- Cùng với kế toán tiền lương theo dõi các khoản gửi tiết kiệm của cán bộ cơng nhân
viên chức trong tồn cơng ty. Lập chứng từ thanh toán theo chế độ cho người lao động.
1.4. Chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty
1.4.1. Chế độ kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số của Bộ
Tài chính số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006.
1.4.2. Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty
1.4.2.1. Hình thức kế tốn áp dụng
Cơng ty TNHH Việt Tân áp dụng hình thức sổ trên máy tính – sử dụng Microsoft
Excel. Việc tổ chức sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được thực hiện theo đúng quy
định chế độ kế toán hiện hành của bộ tài chính.
Trình tự ghi sổ
Chứng từ gốc
Chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký chung
Sổ nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toán
Sổ, thẻ kế toán

chi tiết
chi tiết

Sổ cái
Sổ cái

Sổ, thẻ kế toán
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
chi tiết

Ghi hàng ngày
Bảng cân đối SPS
Bảng cân đối SPS

Ghi cuối kỳ
Đối chiếu số liệu

BÁO CÁO KẾ TOÁN
BÁO CÁO KẾ TOÁN

Sơ đồ 1.4 – Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

8


Báo cáo thực tập tốt nghiệp


Chương 1: Giới thiệu tổng quan

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm
căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi
tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm Excel.
Theo quy trình đó, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái)
và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài
chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và
ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế
tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in
ra giấy.
Cuối kỳ kế toán sẽ đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái các tài
khoản có liên quan. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài
chính.
1.4.2.2. Tổ chức chứng từ kế tốn
Các chứng từ ban đầu phục vụ cho cơng tác kế tốn của Công ty được xây dựng giống
như biểu mẫu của chế độ kế toán hiên hành và áp dụng một số chứng từ chủ yếu sau:
- Phiếu nhập, phiếu xuất
-

Phiếu thu, phiếu chi

-

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và các chứng từ khác

-

Bảng phân bổ về tiền lương, khấu hao, nguyên vật liệu...


- Chứng từ bán hàng như: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT.
Quy trình ln chuyển chứng từ
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, tồn bộ
cơng việc kế tốn được tổ chức và thực hiện tại phịng kế tốn. Các nhân viên có nhiệm
vụ hạch tốn ban đầu, thu thập số liệu, sau khi được Ban lãnh đạo xét duyệt sẽ gửi về
phịng kế tốn của cơng ty. Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán sẽ vào bảng kê chi tiết từng
tài khoản cho tất cả các nghiệp vụ phát sinh. Các thông tin được xử lý bằng hệ thống máy
tính hiện đại phục vụ kịp thời cho các kế toán quản trị cũng như yêu cầu của Nhà Nước và
các bên có liên quan.

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

9


Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

1.4.3 Các hình thức chính sách khác
 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx
 Đơn vị tiền tệ: Được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (Thực tế số dư
quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Ngoại Thương TP.HCM)
 Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: Phương pháp chuyển
đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán: Theo tỷ giá thực tế phát sinh
hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh
 Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc

- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên
 Phương pháp ghi nhận và khấu hao TSCĐ:
- Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Theo giá mua và chi phí vận chuyển.
- Phương pháp khấu hao áp dụng: Phương pháp đường thẳng.
- Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003.
 Phương pháp tính tốn các khoản dự phịng, tình hình trích lập dự phịng: dựa
vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phịng.
 Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn).

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

10


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
tốn

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế

CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI – SẢN XUẤT THÚ Y THỦY SẢN VIỆT TÂN
2.1. Kê toán tiền mặt
2.1.1. Chứng từ sử dụng
 Chứng từ gốc:
- Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng
 Chứng từ ghi sổ:
- Phiếu thu
- Phiếu chi

2.1.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu
111

Tên tài khoản
Tiền mặt tại quỹ

2.1.3. Sổ kế toán
- Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ chi tiết tiền mặt
- Sổ cái tổng hợp TK 111
2.1.4. Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt
2.1.4.1. Lưu đồ quy trình kế toán tiền mặt

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

11


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
tốn

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế
Tập hợp chứng từ
Tập hợp chứng từ
1

Bộ phận có
nhu cầu


Lập đề nghị
Lập đề nghị
thu – chi tiền
thu – chi tiền
2

2

Kiểm tra,
Kiểm tra,
đối chiếu
đối chiếu

Kế tốn
tiền mặt
Khơng
đạt

Giấy đề nghị
Giấy đề nghị
Phiếu ktốn
Phiếu ktốn
Hợp đồng
Hợp đồng
Phiếu giao –
Hóa đơn
Phiếu giao –
Hóa đơn
nhận hàng
nhận hàng


Phê duyệt
Phê duyệt
đề nghị
đề nghị
3

3

Đạt

Xem xét, ký
Xem xét, ký
vào đề nghị
vào đề nghị

Kế toán
trưởng

4

Thủ trưởng

4

Xét duyệt
Xét duyệt
5

Kế toán

tiền mặt

1

Phiếu thu –
Phiếu thu –
Phiếu chi
Phiếu chi

Thủ quỹ

Kế tốn
tiền mặt

5

Khơng chấp nhận

Chấp nhận

Lập phiếu thu phiếu chi
Lập phiếu thu phiếu chi
6

6

Thu – Chi tiền và xác
Thu – Chi tiền và xác
nhận lên ctừ
nhận lên ctừ

Tập hợp chứng từ và
Tập hợp chứng từ và
ghi sổ
ghi sổ
Lưu đồ 2.1 – Kế toán tiền mặt

2.1.4.2. Quy trình kế tốn tiền mặt
 Bộ phận có nhu cầu thu – chi tiền mặt tập hợp chứng từ cần thiết. Sau đó lập đề
nghị thu – chi tiền gửi đến bộ phận kế toán tiền mặt
 Bộ phận kế toán tiền mặt tiếp nhận đề nghị thu – chi

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

12


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
tốn

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế

Kế toán tiền mặt đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu - chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp
lệ. Sau đó chuyển cho kế tốn trưởng xem xét.
 Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh tốn và các chứng từ liên quan.
Sau đó chuyển đến cho thủ trưởng đơn vị xem xét và duyệt đề nghị.
 Căn cứ vào các quy định và quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của
Cơng ty, Giám đốc hoặc Phó Giám đốc được ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu chi. Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp lệ sẽ bị từ chối hoặc yêu cầu làm rõ hoặc
bổ sung các chứng từ liên quan.
 Lập chứng từ thu – chi: Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi.
Sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt vào Phiếu thu hoặc Phiếu chi.

 Thực hiện thu – chi tiền:
Khi nhận được Phiếu thu hoặc Phiếu chi (do kế toán tiền mặt lập) kèm theo chứng từ
gốc, Thủ quỹ phải:
- Kiểm tra số tiền, nội dung ghi trên Phiếu thu (Phiếu chi) với chứng từ gốc.
- Kiểm tra ngày, tháng lập Phiếu thu (Phiếu chi) và chữ ký của người có thẩm quyền.
- Kiểm tra số tiền thu vào hoặc chi ra cho chính xác để nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt.
- Cho người nộp tiền hoặc nhận tiền ký vào Phiếu thu hoặc Phiếu chi.
- Thủ quỹ ký vào Phiếu thu hoặc Phiếu chi và giao cho khách hàng 01 liên.
- Sau đó thủ quỹ căn cứ vào Phiếu thu hoặc Phiếu chi ghi vào Sổ Quỹ.
- Cuối cùng, thủ quỹ chuyển giao 2 liên còn lại của Phiếu thu/ Phiếu chi cho kế toán.
2.1.5. Nghiệp vụ minh họa
 Ngày 01/09/2011, theo phiếu chi số 01C/09, thanh toán cho Cty TNHH Ruby tiền
mua 25kg nguyên liệu Oxytetracycline phục vụ cho sản xuất căn cứ vào HĐ 5856, số tiền
7.750.001đ (chưa bao gồm thuế VAT 5%). (Phụ lục 1.1.1)
Nợ TK 1521:
7.380.953
Nợ TK 1331:
369.048
Có TK 111:
7.750.001

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

13


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
tốn

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế


 Ngày 06/09/2011, theo phiếu xuất PXK491, xuất kho bán hàng cho chị Nguyễn Thị
Tâm và theo phiếu thu số 09T/09 thu tiền mặt căn cứ vào HĐ 491, số tiền 30.704.000đ
(chưa gồm thuế VAT 5%). (Phụ lục 1.1.2)
Nợ TK 111:

32.239.200

Có TK 5111:

30.704.000

Có TK 33311:

Nợ TK 632:
Có TK 1521:

27.809.647
27.809.647

1.535.200

 Ngày 07/09/2011, theo Phiếu chi số 08C/09 rút quỹ tiền mặt gửi tiền vào tài khoản
ngân hàng ACB, số tiền 640.000.000đ. (Phụ lục 1.1.3)
Nợ TK 11211:
640.000.000
Có TK 111:
640.000.000
 Ngày 10/09/2011, theo Phiếu chi số 15C/09, thanh toán tiền điện cho hoạt động sản
xuất tháng 08/2011 cho Công ty Điện lực Gò Vấp căn cứ vào HĐ 407147, số tiền

3.716.457đ. (Phụ lục 1.1.4)
Nợ TK 6271:
3.378.597
Nợ TK 1331:
337.860
Có TK 111:
3.716.457
 Ngày 13/09/2011, theo Phiếu chi số 17C/09, thanh toán tiền điện thoại tháng 08/2011
cho Dịch vụ viễn thông căn cứ vào HĐ 1477690, HĐ 1477691; số tiền 579.214đ. (Phụ
lục 1.1.5)
Nợ TK 642:
Nợ TK 1331:
Có TK 111:

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

526.558
55.656
579.214

14


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
tốn

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế
SỔ CÁI
Tháng: 09/2011
Tên tài khoản: Tiền mặt – Số hiệu: 111


Ngày,
tháng
ghi sổ

Chứng từ
Số
hiệu

Ngày,
Tháng

A

B

Diễn giải

Số hiệu
TK
ĐƯ

C

Số tiền
Nợ

Có

D


H

1

2

TT tiền Oxytetracycline_hđ 5856_Cty
Ruby
VAT tiền Oxytetracycline_hđ 5856_Cty
Ruby
Thu bán hàng_hđ 491_Nguyễn Thị Tâm
VAT Thu bán hàng_hđ 491_Nguyễn Thị
Tâm
Nộp TM vào TK ACB

1521

-

7.380.953

1331

-

369.048

5111
33311


30.704.000
1.535.200

-

11211

-

640.000.000

6271

-

3.378.597

1331

-

337.860

642

-

526.558


1331

-

52.656

...
01/09

01C/09 01/09

01/09

01C/09 01/09

06/09

09T/09 06/09

06/09

09T/09 06/09

07/09

08C/09 07/09

10/09

15C/09 10/09


10/09

15C/09 10/09

13/09

17C/09 13/09

13/09

17C/09 13/09

TT tiền Tiền điện_hđ407147 Cty Điện
Lực TPHCM
VAT Tiền điện_hđ407147 Cty Điện Lực
TPHCM
TT tiền Cước điện thoại_hđ 1477690; hđ
1477691_Viễn thông HCM
VAT TT tiền Cước điện thoại_hđ
1477690; hđ 1477691_Viễn thông HCM
…
- Cộng số phát sinh tháng
- Số dư cuối tháng

2.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng:
2.2.1. Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo Có/ Giấy báo Nợ
- Ủy nhiệm chi
2.2.2. Tài khoản sử dụng:

Số hiệu
112
1121
11211

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

Tên tài khoản
Tiền gửi Ngân hàng
Tiền gửi Ngân hàng – Tiền VN
Tiền gửi NH ACB

15


Báo cáo thực tập tốt nghiệp
tốn

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế

2.2.3. Sổ kế toán
- Sổ phụ Ngân hàng (Phụ lục 1.2.5)
- Sổ chi tiết tài khoản Tiền gửi Ngân hàng
- Sổ cái tổng hợp TK 11211
2.2.4. Tóm tắt quy trình kế tốn tiền gửi Ngân hàng
2.2.4.1. Lưu đồ quy trình kế tốn tiền gửi Ngân hàng
• Lưu đồ quy trình kế tốn thu tiền gửi Ngân hàng
Giấy báo Có
Giấy báo Có


Ngân hàng

1

Kế tốn
TGNH

Khơng đạt

Kiểm tra, đối
Kiểm tra, đối
chiếu chứng từ
chiếu chứng từ
2

Kế toán
trưởng

Đạt

Xem xét, ký
Xem xét, ký
vào đề nghị
vào đề nghị
3

Thủ
trưởng
Kế toán
TGNH


Xét duyệt
Xét duyệt
4

Tập hợp chứng từ
Tập hợp chứng từ
và ghi chép NV lên
và ghi chép NV lên
PM
PM
Lưu đồ 2.2 – Kế tốn thu tiền gửi Ngân hàng

• Lưu đồ quy trình kế tốn chi tiền gửi Ngân hàng

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

Giấy đề nghị
Giấy đề nghị
Phiếu ktoán
Phiếu ktốn
Hợp đồng
Hợp đồng
Hóa báo
Giấy đơn Có
Hóa báo
Giấy đơn Có

16



Báo cáo thực tập tốt nghiệp
tốn

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế
Tập hợp chứng từ
Tập hợp chứng từ

Bộ phận có
nhu cầu

1

Lập đề nghị
Lập đề nghị
chi tiền
chi tiền

Uỷ nhiệm chi
Uỷ nhiệm chi

2

Giấy đề nghị
Giấy đề nghị
Phiếu ktốn
Phiếu ktốn
Hợp đồng
Hợp đồng
Uỷ đơn

Hóa nhiệm
Uỷ đơn
Hóa nhiệm
chi
chi

Kiểm tra,
Kiểm tra,
đối chiếu
đối chiếu

Kế tốn
TGNH
Khơng
đạt

Phê duyệt
Phê duyệt
đề nghị
đề nghị
3

Kế toán
trưởng

Đạt

Xem xét, ký
Xem xét, ký
vào đề nghị

vào đề nghị
4

Thủ trưởng

Xét duyệt
Xét duyệt
5

Ngân hàng

Không chấp nhận

Chấp nhận

Ngân hàng
Ngân hàng

Giấy báo Nợ
Giấy báo Nợ

Xử lý
Xử lý

Phịng kế
tốn

Tập hợp CT và ghi chép NV
Tập hợp CT và ghi chép NV
Lưu đồ 2.3 – Kế toán chi tiền gửi Ngân hàng


2.2.4.2. Quy trình kế tốn tiền gửi Ngân hàng
 Quy trình kế toán thu tiền gửi ngân hàng
 Ngân hàng nhận tiền và lập Giấy báo Có cho Cơng ty.
Bộ phận kế tốn tiền gửi ngân hàng nhận sổ phụ/giấy báo có của ngân hàng. Sau đó kẹp
hóa đơn bán hàng liên 3 hoặc chứng từ liên quan với Giấy báo có chứng từ ngân hàng để

GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo

17