Bài giảng Kiểm toán - Chương 4: Chuẩn bị kiểm toán (Đại học Kinh tế TP. HCM)
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.13 MB, 79 trang )
LOGO
Chương 4:
Chuẩn bị kiểm toán
www.themegallery.com
Mục đích & nội dung
Chu
Chuẩẩn b
n bịị
Th
Thựực hi
c hiệệnn
Mục đích:
Giúp người học hiểu được các cơng việc
mà kiểm tốn viên phải thực hiện trong
giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn.
Hồn thành
Hồn thành
1
Giai đoạn tiền kế hoạch kiểm tốn
2
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn
2
www.themegallery.com
PHÂN BỐ THỜI GIAN QUY TRÌNH KIỂM TỐN
BCTC
n1
Kiểm tốn BCTC n2
n3
1 12
Chuẩn
bị
Thực
hiện
Kiểm
sơ bộ
3
Hồn
thành
Kiểm
lần cuối
www.themegallery.com
GIAI ĐOẠN TIỀN KẾ HOẠCH KIỂM TỐN
Các cơng việc trong giai đoạn này :
Tiếp nhận khách hàng mới
và duy trì khách hàng cũ.
Phân cơng kiểm tốn viên.
Thỏa thuận sơ bộ với khách
hàng
Ký hợp đồng kiểm tốn hoặc
thư hẹn kiểm tốn
4
Tiếp nhận khách hàng mới,
duy trì khách hàng cũ
Mục đích : Tìm hiểu và đánh giá khả năng có thể kiểm tốn của khách hàng
(Auditability )
Nội dung tìm hiểu :
1. Tính trung thực của người quản lý
2. Rủi ro chung của hợp đồng
3. Mức độ phức tạp của cơng việc và khả năng đáp ứng của kiểm tốn viên
4. Tính độc lập của kiểm tốn viên.
Phương pháp tìm hiểu :
1. Tìm hiểu các thơng tin đã cơng bố, tìm hiểu qua người thứ ba.
2. Tiếp xúc y ban kiểm tốn của khách hàng.
3. Tiếp xúc kiểm tốn viên tiền nhiệm.
www.themegallery.com
GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN
Kế hoạch kiểm tốn phải được lập cho mọi cuộc kiểm
tốn.
Theo VSA 300 : Gồm 3 bộ phận
° Kế hoạch chiến lược.
° Kế hoạch kiểm tốn tổng thể.
° Chương trình kiểm tốn.
6
www.themegallery.com
KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC
Theo VSA 300
“Là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp
tiếp cận chung của cuộc kiểm tốn do cấp chỉ đạo vạch ra
dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và mơi trường kinh
doanh của đơn vị được kiểm tốn.”
“Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm tốn
lớn về qui mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm
tốn báo cáo tài chính của nhiều năm.”
“Kế hoạch chiến lược được lập thành một văn bản riêng
hoặc lập thành một phần riêng trong kế hoạch kiểm toán
tổng thể.”
7
www.themegallery.com
KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC
Nội dung và trình tự thực hiện : (VSA 300)
1. Tình hình kinh doanh của khách hàng
2. Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính
3. Đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt
4. Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm tốn.
5. Xác định các mục tiêu kiểm tốn trọng tâm và phương pháp tiếp
cận kiểm tốn.
6. Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chun gia.
7. Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện
8. Giám đốc duyệt và thơng báo kế hoạch chiến lược
8
www.themegallery.com
KẾ HOẠCH TỔNG THỂ
Theo VSA 300
“Là việc cụ thể hố kế hoạch chiến lược và phương pháp
tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến
của các thủ tục kiểm tốn. Mục tiêu của việc lập kế hoạch
kiểm tốn tổng thể là để có thể thực hiện cơng việc kiểm
tốn một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến.”
“Kế hoạch kiểm tốn tổng thể phải được lập cho mọi cuộc
kiểm tốn, trong đó mơ tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến
hành cơng việc kiểm tốn. “
9
www.themegallery.com
KẾ HOẠCH TỔNG THỂ
Những vấn đề chủ yếu kiểm tốn viên phải xem xét và trình bày
trong kế hoạch kiểm tốn tổng thể, gồm:
1. Hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm tốn.
2. Hiểu biết về hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ.
3. Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu.
4. Nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm tốn.
5. Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra.
6. Các vấn đề khác.
10
www.themegallery.com
LẬP KẾ HOẠCH
Nội dung cơ bản cho việc lập kế hoạch
1. Tìm hiểu khách hàng.
2. Đánh giá rủi ro và xác định
mức trọng yếu.
3. Xác định Phương pháp
tiếp cận.
11
Lập kế hoạch kiểm tốn
Mục đích : Thiết kế chương trình kiểm tốn chi tiết.
Trình tự :
1. Xác định chiến lược kiểm tốn
2. Lập kế hoạch tổng qt
3. Thiết kế chương trình chi tiết.
Hiểu biết về khách hàng
Nội dung tìm hiểu :
1. Tình hình kinh doanh
2. Hệ thống kiểm sốt nội bộ
Phương pháp tìm hiểu :
1. Thu thập và nghiên cứu tài liệu
2. Phỏng vấn
3. Quan sát
4. Phân tích sơ bộ
www.themegallery.com
Tìm hiểu khách hàng
Thực trạng nền kinh tế
Lãi suất và khả năng tài chính
Mức lạm phát và giá trị tiền tệ
Các chính sách của Chính phủ
Tỷ giá ngoại tệ và kiểm sốt ngoại hối
Các u cầu về mơi trường
Thị trường và cạnh tranh
Đặc điểm hoạt động (chu kỳ, thời vụ…)
Sự thay đổi cơng nghệ
Rủi ro kinh doanh
Những điều kiện bất lợi
Các tỷ số quan trọng và số liệu thống kê
Chuẩn mực & chế độ kế tốn
Quy định pháp luật
Nguồn cung cấp và giá cả.
Các đặc điểm về sở hữu và quản lý
Tình hình kinh doanh của đơn vị
Khả năng tài chính
Mơi trường lập báo cáo
Yếu tố luật pháp
Hiểu biết chung
về nền kinh tế
Mơi trường
và lĩnh vực
hoạt động
Các nhân tố
nội tại của
đơn vị
14
www.themegallery.com
Thu thập thơng tin và tài liệu
Điều lệ và giấy phép thành lập cơng ty.
• Các báo cáo tài chính và các loại báo cáo kiểm tốn, thanh
tra, kiểm tra của năm hiện hành va những năm trước.
• Các biên bản họp Đại hội cổ đơng, Hội đồng quản trị và
Ban giám đốc.
• Các hợp đồng hay cam kết quan trọng.
• Các nội quy, chính sách của khách hàng.
• Các thơng tin khác.
15
www.themegallery.com
p dụng thủ tục phân tích sơ bộ
Mục đích
Tìm hiểu tình hình kinh doanh
Phát hiện những khu vực có rủi ro
Lưu ý về tính hoạt động liên tục
Phương pháp tiến hành
Phân tích xu hướng (Lập Bảng so sánh)
Phân tích tỷ số (Tính các tỷ số)
Sau đó xem xét các quan hệ bất thường:
+ Ghi nhận các biến động tuyệt đối lớn (> 10%)
+ So sánh và ghi nhận quan hệ bất thường giữa các tỷ số.
16
Trọng yếu
Khái niệm
Trong kế toán
Trong kiểm toán
Vận dụng trong kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán
Đánh giá sai lệch phát hiện được và lựa chọn kết
luận phù hợp
www.themegallery.com
TRỌNG YẾU
(Kế tốn)
Khái niệm :
“Trọng yếu : Là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm quan trọng
của một thơng tin (một số liệu kế tốn) trong báo cáo tài
chính.
Thơng tin được coi là trọng yếu có nghĩa là nếu thiếu thơng
tin đó hay thiếu chính xác của thơng tin đó sẽ ảnh hưởng đến
các quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Mức độ
trọng yếu tùy thuộc vào tầm quan trọng của thơng tin hay của
sai sót được đánh giá trong hồn cảnh cụ thể. Tính trọng yếu
của thơng tin phải xem xét cả trên tiêu chuẩn định lượng và
định tính.”
18
Prepared by Doan Van Hoat
Trọng yếu
(Kế tốn)
Các dữ liệu thuộc về đơn
vị, có thể đưa lên báo cáo
tài chính
Xử lý
Các dữ liệu thực tế
được đưa lên báo cáo tài
chính
www.themegallery.com
Trọng yếu
(Kiểm tốn)
Kiểm tốn viên bảo đảm hợp lý rằng báo cáo tài
chính khơng có những sai lệch trọng yếu.
Trọng yếu được xác định trên hai cơ sở định lượng
và định tính
• Về mặt định lượng, trọng yếu được sử dụng như số tiền
sai lệch tối đa có thể chấp nhận được của báo cáo tài chính
• Về mặt định tính, trọng yếu được sử dụng để đánh giá
ảnh hưởng của các sai sót, gian lận đến người đọc bên
cạnh khía cạnh định lượng.
20
www.themegallery.com
Trọng yếu về mặt định lượng
Sai lệch q 500
triệu thì khơng
thể chấp nhận
được
TỔNG TÀI SẢN:
10 TỶ ĐỒNG
Người sử dụng báo cáo tài chính
21
www.themegallery.com
Trọng yếu về mặt định tính
Khơng khai báo về phương
pháp khấu hao thì báo cáo
tài chính làm sao so sánh
được?
ĐƯỜNG THẲNG HAY GIẢM DẦN ?
20% HAY 5% ?
22
www.themegallery.com
Phân biệt giữa tính trọng yếu & mức trọng yếu
Mức trọng yếu
Tính trọng yếu
Xác định giới hạn cụ thể
để đo lường đánh giá sai
phạm (threshold)
Tầm quan trọng của thơng tin.
Dựa vào số tiền của khoản
mục, nghiệp vụ, hoặc số tiền
của sai phạm và tính chất sai
phạm.
23
www.themegallery.com
Vận dụng trong lập kế hoạch kiểm toán
Để lập kế hoạch kiểm toán
Xác lập mức trọng yếu cho tổng thể BCTC (M1)
Thời gian, nội dung và phạm vi của thủ tục kiểm toán
Xác lập mức trọng yếu cho từng khoản mục
Xác lập mức trọng yếu cho khoản mục (M2)
Thời gian, nội dung và phạm vi của thủ tục kiểm toán
24
www.themegallery.com
Cơ sở xác lập mức trọng yếu
■ Lợi nhuận trước thuế (thường chọn bình quân nhiều
năm)
■ Lãi gộp.
■ Doanh thu thuần (doanh nghiệp đang gần điểm hoà vốn)
■ Tài sản thuần (doanh nghiệp đang tạm ngưng hoạt động
hoặc gặp khó khăn về khả năng thanh toán).
■ Tổng tài sản (khi doanh nghiệp suy yếu)
25
