Chương 2:

Logo

Mơi trường kiểm tốn


Logo

Mục đích & nội dung
 Giới thiệu về các định chế trách nhiệm nghề
nghiệp và pháp lý của nghề nghiệp kiểm toán
độc lập.
1

Khái qt về mơi trường kiểm tốn

2

Chuẩn mực kiểm tốn

3

Đạo đức nghề nghiệp

4

Trách nhiệm & trách nhiệm pháp lý của KTV
Prepared by Doan Van Hoat

Logo
KHÁI QT VỀ MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN
● Những đặc điểm của nghề kiểm tốn
■  Trách nhiệm đối với xã 

  profession

hội
■  Tính chuyên môn cao

■  Tiêu chuẩn để hành nghề
■

Niềm tin của công chúng

Đặc điểm nào mà những nghề nghiệp khác khơng có?
Prepared by Doan Van Hoat


Logo
KHÁI QT VỀ MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN

●  Nhân tố và định chế
Xã hội 
Nhà nước 

Hiệp hội nghề nghiệp 

■ Chuẩn mực kiểm tốn 
■ Quy định về đạo đức nghề nghiệp 

■ Quy định của pháp luật 
Prepared by Doan Van Hoat


Logo

CHUẨN MỰC KIỂM TỐN
Định nghĩa : Theo tài liệu của IFAC
“Chuẩn mực kiểm tốn là những văn kiện mơ tả các 
ngun tắc căn bản về các nghiệp vụ và xử lý các mối 
quan hệ phát sinh trong q trình kiểm tốn mà trong q 
trình hành nghề các kiểm tốn viên buộc phải tn theo”.
Những ngun 
tắc căn bản (bao 
gồm cả những 
hướng dẫn &       
    giải thích).

Thước đo để đo 
lường và đánh 
giá chất lượng 
cơng việc kiểm 
tốn.
Prepared by Doan Van Hoat


Logo

CHUẨN MỰC KIỂM TỐN
 Sự cần thiết :

­ Đối với người sử dụng kết quả.
­ Đối với xã hội.
­  Đối với kiểm tốn viên.
  Tổ chức ban hành chuẩn mực :
­ Tổ chức nghề nghiệp.
­ Chính phủ.

Prepared by Doan Van Hoat


Logo
HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TỐN VN ­ VSA
ª Do Bộ Tài chính soạn thảo và ban hành dưới hình thức Quyết 
định 
ª Ngun tắc để xây dựng chuẩn mực kiểm tốn:
   – Dựa trên chuẩn mực quốc tế
   – Phù hợp với sự phát triển của Việt Nam
   – Đơn giản, rõ ràng và tn thủ các quy định về thể thức ban 
hành văn bản pháp luật 

Prepared by Doan Van Hoat


Logo
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
ª Đạo đức là gì?
Là tiêu chuẩn, ngun tắc được xã hội, cộng đồng thừa nhận, quy 
định hành vi, quan hệ giữa con người đối với nhau, đối với xã hội, 
cộng đồng.
ª Đạo đức nghề nghiệp là gì?

Các quy tắc đạo đức để hướng dẫn các thành viên nghề nghiệp 
ứng xử và hoạt động trung thực, phục vụ cho lợi ích chung của 
nghề nghiệp và xã hội  nâng cao uy tín của nghề nghiệp.
ª Tại sao cần phải có những quy định về đạo đức nghề 
nghiệp đối với nghề kiểm tốn?
Prepared by Doan Van Hoat


Logo
QUY ĐỊNH ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA IFAC
ª Sau khi thành lập vào năm 1977, IFAC đã soạn thảo và ban hành “hướng 
dẫn về các ngun tắc cơ bản cho những người hành nghề (Guideline on 
Profession Ethic for Accountancy Profession).
ª Năm 1996 IFAC ban hành “Bộ đạo đức nghề nghiệp” (do Ủy ban đạo đức 
nghề nghiệp (IFAC Ethics Committee) đảm nhận.  
ª Năm 1998 Bộ đạo đức nghề nghiệp được hiệu đính lại.
ª Tháng 11/ 2001, IFAC đã ban hành điều lệ đạo đức nghề nghiệp mới sau 
khi xem xét lại tồn bộ các quy định về đạo đức.
ª Tháng 7/2003, Ủy ban đạo đức nghề nghiệp soạn dự thảo để hiệu đính 
lại điều lệ đạo đức nghề nghiệp và ban hành vào năm 2005. Cuối năm 
2005 IFAC Ethics Committee đổi tên thành International Ethics Standards 
Board for Accountants (ESBA).     
Prepared by Doan Van Hoat


Logo
CẤU TRÚC CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP

ª Quy định chung
ª Nội dung của chuẩn mực:

 Phần A – Áp dụng cho tất cả người làm kế tốn và người 
làm kiểm tốn

 Phần B – Áp dụng cho kiểm tốn viên hành nghề, nhóm kiểm 
tốn và cơng ty kiểm tốn
 Phần C – Áp dụng cho người cho chứng chỉ kiểm tốn viên 
hoạc chứng chỉ hành nghề kế tốn làm việc trong các doanh 
nghiệp tổ chức
Prepared by Doan Van Hoat


Logo
QUY ĐỊNH ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA VN
Những quy định hiện hành về đạo đức nghề nghiệp theo những 
văn bản pháp lý:
ª Quy chế kiểm tốn độc lập được ban hành theo Nghị định 07/CP 
ngày 29/1/94 của Chính phủ.
ª Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam (VSA) 200 ban hành 1999. Sau 
đó là cả trong VSA 220.
ª Nghị định 105/2004/NĐ­CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ.
ª Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn theo 
Quyết định 87/2005/QĐ­BTC ngày 01/12/2005 của Bộ Tài chính.

Prepared by Doan Van Hoat


Logo
Theo VSA 200 
Kiểm tốn viên phải tn thủ các ngun tắc đạo đức 
nghề nghiệp kiểm tốn, như sau :

a) Độc lập ;
b) Chính trực ;
c) Khách quan ;
d) Năng lực chun mơn và tính thận trọng ;
e) Tính bí mật ;
f) Tư cách nghề nghiệp ;
g) Tn thủ chuẩn mực chun mơn.
Prepared by Doan Van Hoat


Logo

Trách nhiệm đối với BCTC
■ Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán chịu
trách nhiệm lập, trình bày trung thực, hợp lý báo cáo tài chính
theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được
chấp thuận) và các quy định có liên quan.
■ Kiểm toán viên và công ty kiểm toán chịu trách nhiệm
kiểm tra, chuẩn bị và trình bày ý kiến của mình về báo cáo
tài chính.
■ Việc kiểm toán báo cáo tài chính không làm giảm nhẹ trách
nhiệm của Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm
toán đối với báo cáo tài chính.
(VSA 200_Đoạn 29)
Prepared by Doan Van Hoat


Logo

Trách nhiệm của KTV

● Chuẩn mực 
kiểm toán 
● Yêu cầu của tổ 
chức nghề nghiệp
● Quy định pháp 
luật

Thủ tục        
kiểm toán 

Phạm vi       
kiểm toán 

● Thỏa thuận trong 
hợp đồng kiểm 
toán

Prepared by Doan Van Hoat


Logo

Trách nhiệm của KTV
Kiểm tốn viên thực hiện kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm 
tốn Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm tốn quốc tế được 
chấp nhận) để có được một sự đảm bảo hợp lý rằng báo 
cáo tài chính nếu có sai sót trọng yếu thì đã được kiểm tốn 
viên phát hiện và trình bày trong báo cáo kiểm tốn. Báo cáo 
tài chính đã được kiểm tốn, nói chung khơng cịn (hoặc 
khơng có) sai sót trọng yếu.

                                                      
(VSA 200_Đoạn 26) 

Prepared by Doan Van Hoat


Logo

Trách nhiệm của KTV
Sở dĩ KTV chỉ có thể đảm bảo hợp lý do những hạn chế tiềm 
tàng sau đây:
■ Sử dụng phương pháp kiểm tra chọn mẫu và áp dụng

các thử nghiệm;

■ Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kế toán và hệ

thống kiểm soát nội bộ

■ Phần lớn các bằng chứng kiểm toán thường có tính xét

đoán và thuyết phục nhiều hơn sự đảm bảo chắc chắn và
khẳng định.
Prepared by Doan Van Hoat


Logo

Trách nhiệm pháp lý của KTV


Sai phạm của KTV
■ Sai sót thơng thường
■ Sai sót nghiêm trọng
■ Gian lận

Prepared by Doan Van Hoat


Logo

Trách nhiệm pháp lý của KTV

Trách nhi
Trách nhiệ
ệm dân s
m dân sự
ự  
Trách nhiệm 
pháp lý    của 
KTV
Trách nhi
Trách nhiệ
ệm hình s
m hình sự
ự  

Prepared by Doan Van Hoat


Logo


Trách nhiệm pháp lý của KTV
Ngồi hợp đồng

Kiểm tốn 
viên

Ngồi hợp đồng

Chủ nợ 
Trong hợp đồng

Đơn vị được 
kiểm tốn

Cổ đơng

Prepared by Doan Van Hoat


Logo

Trách nhiệm pháp lý của KTV
(Những biện pháp hạn chế)
 Ký hợp đồng tất cả các dịch vụ nghề nghiệp và có ràng 
buộc nghĩa vụ của từng bên.
 Thận trọng khi tiếp nhận khách hàng.
 Tn thủ triệt để chuẩn mực kiểm tốn.
 Mua bảo hiểm nghề nghiệp.
 Tơn trọng chuẩn mực kiểm tra chất lượng nghề 

nghiệp.

Prepared by Doan Van Hoat


Logo