Bài giảng Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán – Kiểm toán độc lập (Đại học Kinh tế TP. HCM)
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (881.35 KB, 22 trang )
LOGO
Chương 1:
Tổng quan về kiểm toán –
kiểm toán độc lập
Mục đích
Giới thiệu khái niệm về kiểm tốn, các loại kiểm
tốn & một số vấn đề cơ bản về kiểm tốn độc
lập.
Nội dung
1
Định nghĩa kiểm tốn
2
Phân loại kiểm tốn
3
Lịch sử hình thành và phát triển
4
Lợi ích kinh tế của KT độc lập trong KT BCTC
5
KTV, DN kiểm tốn & hiệp hội nghề nghiệp
6
Quy trình kiểm tốn BCTC
ĐỊNH NGHĨA: Kiểm tốn là gì ?
Những thơng tin
được kiểm tra
KTV đủ
năng lực
và độc
lập
Thu thập và đánh
giá bằng chứng
Sự phù hợp
Các tiêu chuẩn
được thiết lập
Lập báo cáo kiểm
tốn
ĐỊNH NGHĨA: Kiểm tốn là gì ?
Có nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm tốn, dưới đây là
định nghĩa về kiểm tốn đang được chấp nhận rộng rãi:
“Kiểm tốn là q trình thu thập và đánh giá bằng chứng về
những thơng tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về
mức độ phù hợp giữa những thơng tin đó với các chuẩn mực
đã được thiết lập. Q trình kiểm tốn phải được thực hiện
bởi các kiểm tốn viên đủ năng lực và độc lập”
A. A. Arens & J. K. Loebbecke
Phân loại kiểm tốn
2 cách phân loại
chủ yếu
Theo mục đích
■ Kiểm tốn hoạt động
■ Kiểm tốn tn thủ
■ Kiểm tốn BCTC
Theo chủ thể
■ Kiểm tốn nội bộ
■ Kiểm tốn của nhà nước
■ Kiểm tốn độc lập
Kiểm tốn hoạt động
ª Là q trình kiểm tra một hoạt động nào đó và đánh giá nó về tính kinh tế
(Economy), tính hiệu quả (Efficiency) và tính hiệu lực (Effectiveness) và đề
ra biện pháp để cải tiến.
Hoạt động: Một dự án, một chương trình, một hoạt động cụ thể…
● Tính kinh tế: Có được nguồn lực với chi phí thấp nhất
● Tính hiệu quả: Sử dụng nguồn lực ít hơn dự kiến nhưng vẫn đạt được
mục tiêu đề ra; hoặc sử dụng nguồn lực như dự kiến nhưng kết quả tạo ra
lớn hơn mong đợi.
● Tính hiệu lực: Đạt được mục tiêu đề ra và ảnh hưởng của kết quả đối
với mơi trường xung quanh.
ª Tiêu chuẩn đánh giá sẽ được xác định tùy thuộc vào từng đối tượng cụ thể và
nhận thức của KTV
Kiểm tốn tn thủ
Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành một
văn bản hay quy định.
Chuẩn mực đánh giá là những văn bản hay quy định có
liên quan.
Cơng ty của ơng đã
vi phạm Luật thuế
Thu nhập DN !
Kiểm tốn báo cáo tài chính
Là việc kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về các BCTC của
đơn vị được kiểm tốn.
Tiêu chuẩn đánh giá là những chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện
hành.
BCTC của cơng ty là “trung
thực và hợp lý”
Báo
cáo
tà
i
chín
h
Kiểm tốn nội bộ
■ Thực hiện trong tổ chức và do
nhân viên trong tổ chức thực
hiện hoặc th ngồi.
■ Trực thuộc Hội đồng quản trị
hoặc Ban giám đốc
■ Thực hiện dịch vụ đảm bảo
và tư vấn trong tổ chức.
Kiểm tốn của nhà nước
Do các cơng chức trong các cơ quan chức năng của nhà nước tiến hành
như: Thanh tra chính phủ, thanh tra tài chính, cơ quan kiểm tốn tối cao…
Chủ yếu là thực hiện kiểm tốn tn thủ.
Kiểm toán độc lập
Do các KTV độc lập thuộc những doanh nghiệp kiểm toán tiến
hành.
Cung cấp nhiều loại dịch vụ khác nhau: Kiểm toán, thuế, tư vấn
quản lý….
Phân loại kiểm tốn
PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI
THỰC HIỆN
KIỂM TỐN NỘI BỘ
Kiểm tốn viên nội bộ
KIỂM TỐN CỦA NHÀ
NƯỚC
Kiểm sốt viên thuế vụ
Kiểm tốn viên nhà nước
Thanh tra viên
KIỂM TỐN ĐỘC LẬP
Kiểm tốn viên độc lập
NGƯỜI SỬ DỤNG
THƠNG TIN CHỦ
YẾU
NHÀ QUẢN LÝ
Điều hành hoạt động
kinh doanh
NHÀ NƯỚC
Thu thuế
Tình hìnhchấp hành luật
pháp
Hoạch định chính sách
kinh tế
NGƯỜI THỨ BA
Cho vay
Đầu tư
Liên doanh …
PHÂN LOẠI THEO
MỤC ĐÍCH
KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG
Đánh giá hoạt động
Đề xuất biện pháp
KIỂM TỐN TN THỦ
Xem xét việc chấp hành quy
định
KIỂM TỐN BCTC
Sự trung thực và hợp lý của báo
cáo tài chính
Lịch sử hình thành & phát triển
(Trên thế giới)
Từ khi hình thành cho đến năm 1900
Từ năm 1900 cho đến nay
Mục đích :
Nhằm phát hiện sự
gian lận của nhân
viên.
Xác nhận sự trung thực và hợp
lý của số liệu kế tốn
Phương pháp :
Kiểm tra chi tiết tồn
bộ nghiệp vụ
Phương pháp chọn mẫu.
Dựa vào hệ thống kiểm sốt nội
bộ
Kiểm tốn trong mơi trường
CIS.
Mở rộng kỹ thuật tiếp cận kiểm
tốn trên cơ sở đánh giá rủi ro.
Đối tượng
phục vụ :
Chủ nhân
Các cổ đơng, nhà đầu tư, chủ
n ợ…
Lịch sử hình thành & phát triển
(Việt Nam)
Trước 1975.
1975 đến cuối thập niên 80.
Sau đó …
Kiểm tốn độc lập tại VN
5 .1991
Thành lập Cơng ty kiểm tốn đầu tiên ở VN
1. 1994
Ban hành Quy chế về hoạt động kiểm tốn
9 .1999
độc lập ( Nghị định 07/CP )
Ban hành 4 chuẩn mực kiểm tốn đầu tiên
3.2004 Ban hành Quy chế mới về hoạt động kiểm tốn độc lập
(Nghị định 105/2004/NĐCP)
4.2005 Thành lập VACPA
12.2005 Có tất cả 38 chuẩn mực kiểm tốn được ban hành
4.2011 Luật Kiểm tốn độc lập được ban hành
Prepared by Doan Van Hoat
Sự quốc tế hóa hoạt động KT
1. Các cơng ty
kiểm tốn
quốc tế (Big
Four )
Deloitte Touche Tohmatsu
Ernst & Young
KPMG
PriceWaterhouse & Coopers
2. Các chuẩn
mực quốc tế
Chuẩn mực kế tốn quốc tế
Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế
Prepared by Doan Van Hoat
Lợi ích của KTĐL trong KT BCTC
Có rủi ro
Giải pháp nào để giảm
rủi ro?
Người sử dụng trực
tiếp kiểm tra
BCTC
Gia tăng trách nhiệm
pháp lý của NQL
KTV độc lập tiến hành
kiểm tốn BCTC
KTV, tổ chức KT & Hiệp hội nghề nghiệp
1 Kiểm tốn viên :
Trình độ chun mơn ?
Kinh nghiệm nghề nghiệp ?
Có chứng chỉ kiểm tốn viên !
2 Tổ chức kiểm tốn.
3 Hiệp hội nghề nghiệp.
Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC
n1
n3
Kiểm tốn BCTC n2
1 12
Chuẩn
bị
Thực
hiện
Hồn
thành
Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC
Chuẩn bị kiểm tốn
Thực hiện kiểm tốn
Hồn thành kiểm tốn
•Tiền kế hoạch
•Lập kế hoạch
•Thực hiện thử nghiệm kiểm sốt
•Thực hiện thử nghiệm cơ bản
•Đánh giá kết quả
•Phát hành báo cáo kiểm tốn
LOGO
