Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 1: Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể (ThS. Nguyễn Thanh Hồng)
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (555.15 KB, 20 trang )
1
Chun đề 1
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TỔNG
THỂ
Trình bày:
Ths. Nguyễn Thanh Hồng (CPA)
2
Kế hoạch kiểm tốn tổng thể
Nội dung
Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động
Tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
Đánh giá rủi ro và xác lập mức trọng yếu
Nội dung, lịch trình và phạm vi thực hiện các thủ
tục kiểm tốn
Phối hợp chỉ đạo, giám sát và kiểm tra
Các vấn đề khác
3
Tìm hiểu khách hàng và mơi trường
hoạt động
Mục tiêu
Thu thập hiểu biết về KH và mơi trường hoạt
động để xác định và hiểu các sự kiện, giao dịch
và thơng lệ kinh doanh của KH có ảnh hưởng
trọng yếu tới BCTC, qua đó giúp xác định rủi ro
có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
4
Tìm hiểu khách hàng và mơi trường
hoạt động (tt)
Các nội dung cần tìm hiểu:
Hiểu biết mơi trường hoạt động và các yếu tố
bên ngồi ảnh hưởng đến DN
+ Mơi trường kinh doanh chung
+ Các vấn đề về ngành nghề mà DN kinh doanh
và xu hưởng của ngành nghề
+ Mơi trường pháp lý mà DN hoạt động
+ Các yếu tố nên ngồi khác ảnh hưởng tới DN
5
Tìm hiểu khách hàng và mơi trường
hoạt động (tt)
Hiểu biết về doanh nghiệp
+ Các hoạt động và tình hình kinh doanh chủ yếu
+ Sở hữu, các bên liên quan và cấu trúc tổ chức của DN
+ Các thay đổi lớn về quy mơ hoạt động của DN
+ Hiểu biết về hệ thống kế tốn áp dụng
+ Kết quả kinh doanh về thuế
6
Tìm hiểu khách hàng và mơi trường
hoạt động (tt)
Các vấn đề khác
+ Nhân sự chủ chốt của doanh nghiệp
+ Nhân sự kế tốn
+ Các vấn đề khác
Câu hỏi ?
7
1. Tại sao kiểm tốn viên cần phải tìm hiểu khách
hàng và mơi trường hoạt động ?
2. Kiểm tốn viên thường sử phụng phương pháp gì
để tìm hiểu?
3. Các vấn đề vừa tìm hiểu được ghi nhận và lưu
hồ sơ như thế nào?
8
Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội
bộ
Tìm hiểu sơ lược hệ thống KSNB
Chọn lựa chiến lược kiểm tốn
cho 1 tiến trình hay 1 cơ sơ dẫn liệu
Chiến lược
tiếp cận
chi tiết
Chiến lược
tiếp cận
hệ thống
9
Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ
(tt)
Tìm hi
Tìm hiểểu s
u sơơ b
bộộ KSNB
KSNB
Đánh giá s
Đánh giá sơơ b
bộộ RRKS
RRKS
Tiếp
cận
hệ
RRKS cao
RRKS thấp
Thiết
Thiết kế
kế &
& thực
thực hiện
hiện thử
thử nghiệm
nghiệm KS
KS
thống
Đánh
Đánh giá
giá lại
lại RRKS
RRKS
Th
Thựực hi
c hiệện các th
n các thửử nghi
nghiệệm c
m cơơ b
bảảnn
Tiếp
cận
chi
tiết
10
Nội dung tìm hiểu hệ thống kiểm
sốt nội bộ (tt)
Mơi trường Đánh giá RR
KS
Giá trị đạo
đức và tính
chính trực
Năng lực NV
- HĐQT hay
ủy ban kiểm
tốn
Triết lý QL và
phong cách
điều hành
Cơ cấu tổ
chức
Phân định
quyền hạn và
trách nhiệm
- Thủ tục và
chính sách
Thay đổi
trong mơi
trường HĐ
Thay đổi
nhân sự
Thiết lập hay
sửa đổi HTTT
Sự tăng
trưởng của
đơn vị
- Sự ứng
dụng kỹ
thuật mới
Sắp xếp lại
tổ chức, hoạt
động
Thay đổi
Hoạt động
KS
Thơng tin &
truyền thơng
Giám sát
- Phân chia
trách nhiệm
- Kiểm sốt
q trình xử
lý thơng tin
- Kiểm sốt
vật chất
Kiểm tra độc
lập việc thực
hiện
- Sốt xét
việc thực
hiện
Xác định loại
nghiệp vụ
Các nghiệp
vụ chủ yếu
Ghi nhận
nghiệp vụ
Phân loại và
tổng hợp
nghiệp vụ
Lập báo cáo
Thái độ và
năng lực của
BQL
Thời gian
giám sát
Đánh giá thực
hiện định kỳ
Câu hỏi?
11
Kiểm tốn viên sử dụng sự hiểu biết của mình về
hệ thống kiểm sốt nội bộ của đơn vị được kiểm
tốn để làm gì?
Kiểm tốn viên thường sử dụng phương pháp gì
để tìm hiểu HTKSNB?
Vấn đề vừa tìm hiểu được ghi nhận và lưu hồ sơ
kiểm tốn như thế nào?
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
12
Tìm hiểu tình hình KD
Xác định vùng rủi ro
Điều tra các yếu tố bất thường
(chênh lệch trọng yếu)
Phỏng vấn
Ban Giám
Đốc
Kiểm tra, đối chiếu với
các bằng chứng kiểm
tốn khác
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (tt)
13
1. Dữ liệu ngành
2. Dữ liệu các kỳ trước
3. Kết quả dự tính của khách hàng
4. Kết quả dự tính của kiểm tốn viên
5. Kết quả dự tính từ các thơng tin phi tài chính
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (tt)
14
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (CĐKT, KQKD)
Phân tích các chỉ số thường sử dụng
+ Hệ số thanh tốn
+ Hệ số đo lường hiệu quả hoạt động
+ Hệ số khả năng sinh lời
+ Hệ số nợ
Câu hỏi?
15
Kiểm tốn viên cần phải chuẩn bị các tài liệu gì
của đơn vị được kiểm tốn để tiến hành các thủ
tục phân tích?
Kiểm sốt viên sử dụng kết quả phân tích như
thế nào?
Vấn đề vừa phân tích được ghi nhận và lưu hồ
sơ kiểm tốn như thế nào?
Đánh giá rủi ro và xác lập mức trọng
yếu
16
Đánh giá rủi ro: RRTT, RRKS và RRPH
Xác lập mức trọng yếu
Nội dung, lịch trình và phạm vi thực
hiện các thủ tục kiểm tốn
17
Đánh giá những thay đổi quan trọng của các
vùng kiểm tốn.
Ảnh hưởng của cơng nghệ thơng tin
Cơng việc kiểm tốn nội bộ
18
Phối hợp chỉ đạo, giám sát và kiểm
tra
Sự tham gia của các kiểm toán viên khác
Sự tham gia của các chuyên gia
Số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán
Kế hoạch thời gian và yêu cầu về nhân sự
Các vấn đề khác
19
Khả năng hoạt động liên tục của đơn vị
Kiểm kê hàng tồn kho
Sự hiện hữu của các bên có liên quan
Điều khoản của hợp đồng kiểm tốn và những
trách nhiệm pháp lý khác.
Nội dung và thời hạn lập báo cáo kiểm tốn
Kết thúc chuyên đề 1
20
